Как принять к вычету НДС при переходе с ЕНВД на ОСНО

Раздельный учет расходов и НДС при ЕНВД и ОСНО

Любое совмещение систем налогообложения всегда порождает целый спектр проблем. В первую очередь они связаны с учетом расходов, которые невозможно отнести только к одному виду деятельности. Есть зарплата и взносы администрации, канцелярские и хозяйственные расходы, командировки, аренда офисов и многое другое.

Однако когда речь заходит об НДС при ЕНВД и ОСНО, проблем становится на порядок выше. Т.к. здесь уже важно не только разобраться с расходами, но и определить, какую же величину НДС можно принять к вычету. Об этом – данная статья.

статьи:

1. Зачем нужен раздельный учет при ОСНО и ЕНВД

2. Раздельный учет доходов

3. Распределяем расходы на ЕНВД и ОСНО

4. Как определить долю доходов для пропорции

5. Еще два интересных вопроса и ваша учетная политика

6. Разделяем «входной» НДС при ЕНВД и ОСНО

7. Как определить долю общего «входного» НДС к вычету

8. Пример

9. Правило 5%

10. Применимо ли правило 5% для ЕНВД?

11. Совмещение ЕНВД и ОСНО в 1с 8.3

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Зачем нужен раздельный учет при ОСНО и ЕНВД

Итак, чтобы понять, откуда берется проблема при совмещении ОСНО и ЕНВД, давайте кратко вспомним основные особенности данных налоговых режимов:

1. ОСНО – налоговой базой является разница между доходами и расходами. И чтобы рассчитать налог, нужно знать величину доходов и расходов, относящихся к этому режиму.

Кроме того, налогоплательщики на ОСНО платят и налог на добавленную стоимость, а «входной» НДС по товарам, работам, услугам, относящимся к данному режиму, принимают к вычету.

1. ЕНВД – налоговая база не зависит от доходов и расходов, а определяется физическими показателями бизнеса (например, площадь магазина, число работников и т.д.). Величина расходов и доходов, относящихся к виду деятельности на ЕНВД, на сумму налога не влияет.

По видам деятельности, переведенным на ЕНВД, организации и ИП плательщиками НДС не являются (за некоторыми исключениями). Т.е. не начисляется НДС при реализации, но и «входной» НДС к вычету не принимается.

Таким образом, видно, что ситуация с доходами и расходами, а также НДС в двух данных системах налогообложения, диаметрально противоположная. Поэтому нужен их раздельный учет. Об этом говорит и НК, пп. 9, 10 ст. 274 НК, п. 4 ст. 170 НК.

Поэтому дальше в статье мы обсудим, как ведется раздельный учет доходов, расходов и НДС при ЕНВД и ОСНО.

Отдельно:

• — по доходам и расходам, относимым к ОСНО
• — по доходам и расходам, относимым на ЕНВД
• — по расходам, которые невозможно отнести к тому или иному режиму.

Например:

90-1-1 «Выручка от деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО»;

90-2-1 «Выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД»;

44-1 «Расходы на продажу в деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО»;

44-2 «Расходы на продажу в деятельности, облагаемой ЕНВД»;

44-3 «Общие расходы на продажу».

2. Раздельный учет доходов

Начнем с доходов. Учет выручки, получаемой от продажи продукции, товаров, работ, услуг, обычно вопросов не вызывает. Т.к. мы всегда точно знаем, в рамках какого вида деятельности совершена продажа.

Допустим, у ООО «Подарок» два вида деятельности – оптовая торговля (ОСНО) и розничная (ЕНВД). Совершенно четко можно проследить, где продан каждый товар – оптом или в розницу. Соответственно при расчете налога на прибыль мы учитываем только ту выручку, которая относится к ОСНО (в примере – это опт). Выручка по ЕНВД нам тоже интересна, но только для целей бухгалтерского учета.

Однако кроме непосредственно выручки от продаж, у организации могут быть и другие доходы. Бывают доходы, которые полностью относятся к ЕНВД, например:

Источник: https://azbuha.ru/nds/nds-pri-envd-i-osno/

Переход с ЕНВД на ОСНО и с ОСНО на ЕНВД — Контур.Бухгалтерия

ЕНВД – особый вид налогового режима. Сумма налога не зависит  от реального оборота, а исходит из предполагаемого дохода. Для предпринимателя такой порядок расчета в большинстве случаев намного выгоднее иных режимов. 

Вмененка заменяет ряд иных налогов: НДС, налог на имущество и налог на прибыль. Ее важное преимущество — это возможность уменьшения налога на величину страховых взносов. ИП, работающий в одном лице, может уменьшить налог до 100% и ничего не платить в бюджет, а ИП с работниками и организации уменьшают налог не более чем в два раза.

Применение этого режима ограничено. Для применения вмененки нужно соблюдать условия:

• средняя численность работников в квартале — не более 100 человек;
• порог участия иных юрлиц в уставном капитале — не более 25%;
• лимит физпоказателя не превышен;
• вмененка введена на территории муниципалитета, где осуществляется деятельность;
• занятость в установленном законом виде деятельности, попадающем под вмененную систему.

Если вы перестали соблюдать какое-либо условие, прекратите уплату вмененного налога и перейдите на иной режим налогообложения.

Переход с ЕНВД на ОСНО при добровольном отказе от деятельности, попадающей под вмененку

Законодатель разрешает налогоплательщику отказаться от вмененки в пользу иного режима. В таком случае перейти на УСН вы можете с 1-го января следующего года, а на общую систему — сразу после отказа от вмененки.

При добровольном отказе от применения вмененки законодатель предусмотрел перевод на основную систему.

Для этого вы в пятидневный срок отправляете в фискальные органы заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3 (для ООО) или ЕНВД-4 (для ИП). Вас обязаны уведомить о результатах в аналогичный срок.

Обратите внимание, что дата снятия с учета совпадает с датой указанной в заявлении. В месяце снятия с учета начинайте применять основной режим с 1-го числа.

Если вы затянули с подачей заявления, штраф составит 200 рублей. Также вам придется платить вмененку до конца месяца, поскольку до его окончания налоговики не снимут организацию с учета.

Уведомление об отказе от одного из видов деятельности

Бывают ситуации, когда под вмененку подпадают несколько видов деятельности. Вы не обязаны сниматься с учета по каждому виду деятельности, но имеете право на уведомление налоговой. Чтобы это сделать отправьте в налоговую заявление по форме ЕНВД-3 или ЕНДВ-4. На первой странице в строке причины снятия с учета проставьте цифру «4» («иные причины»). 

К заявлению заполните приложение с указанием кода вида прекращаемой деятельности и адреса, где она осуществлялась. Сведения о каждом виде деятельности заполняйте отдельно. Один лист приложения рассчитан на 3 вида деятельности, если вы прекращаете больше 3-х видов, заполните приложение в двух и более экземплярах.

Переход с ЕНВД на ОСНО при нарушении условий для применения вмененки

Нарушив условия применения вмененки, подайте аналогичное заявление о снятии с учета по вмененной системе. Перейдите на основную систему в том месяце или квартале, в котором утратили право применять вмененку. 

Например, при несоблюдении условия по количеству работников или по участию юрлица в уставном капитале, начните применять основной режим с 1-го числа 1-го месяца квартала, в котором было превышение. Если вы превысили физпоказатель, откажитесь от вмененки с 1-го числа месяца, в котором было превышение.

Если в силу вступили законодательные поправки, не дающие вам право применять вмененную систему на территории вашего муниципалитета или к вашему виду деятельности, вы должны перейти на основной режим. Дата перевода на общий режим — начало квартала со вступившими изменениями.

Начисление налогов при переходе на ОСНО

Налог на вмененный доход заменяет собой НДС, но в результате перевода на общую систему вы обязаны уплачивать его.

Включите в налоговую базу по расчету НДС выручку, сформированную в результате продажи товаров в момент действия основной системы, даже если аванс за них был получен еще на вмененке.

 Суммы выручки, полученной во время действия вмененки, включению в налоговую базу по НДС не подлежат.

Законодатель позволяет вычесть сумму НДС по приобретенным, но неизрасходованным в процессе вмененной деятельности товарам.  Принять НДС к вычету нельзя:

• за основные средства, которые использовались на вмененке;
• за работы и услуги, полностью списанные во время уплаты налога на вмененный доход.

Помимо НДС начисляйте и уплачивайте налоги на прибыль и на имущество, начиная с квартала, в котором началась деятельность по основной системе.

Переход с ОСНО на ЕНВД

До перевода на вмененку  удостоверьтесь, что вы соблюдаете все условия для ее применения. Отказаться от основной системы в пользу вмененки не составляет трудностей. Начав деятельность, подпадающую под вмененку, не забудьте в пятидневный срок обратиться к ИФНС с заявлением по форме ЕНВД-1 (для ООО) или ЕНВД-2 (для ИП). Перевод с ОСНО можно осуществить в любое время. 

Заплатите сумму налога по вмененке по итогам квартальных месяцев, в которых вы ее применяли. При замене основной систему на вмененку в середине года, срок работы в месяце, в котором вы стали вмененщиком, будет оказывать влияние на налоговую базу.

Случается, что вмененщик нарушил условия применения этой налоговой системы и в результате перешел на иной режим. Если вы устраните нарушения, сможете перейти на вмененку со следующего квартала. О возобновлении режима уведомляйте налоговые органы.

Восстановление входного НДС

При смене основной системы на вмененку вы обязаны восстановить суммы входного НДС, принятого к вычету. Входящий НДС по неиспользованным и непроданным материалам, товарам, услугам и работам восстанавливается до смены системы.

НДС восстанавливайте полностью. Восстановлению подлежит и НДС по основным средствам и нематериальным активам.

Сумма восстановленного НДС, которая при этом увеличит статью прочих расходов, будет пропорциональна остаточной стоимости активов.

Михаил Кобрин

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/519-perehod-s-envd-na-osno-i-s-osno-na-envd

1с переход с енвд на осно в середине года

Пример определения правомерности применения ЕНВД организацией, нарушившей ограничения по структуре уставного капитала ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается розничной торговлей и применяет ЕНВД. До 20 октября текущего года 100 процентов уставного капитала «Гермеса» принадлежали гражданину А.А. Иванову. 20 октября Иванов продал свою долю ЗАО «Альфа».

20 декабря «Альфа» реализовала 80 процентов доли в уставном капитале «Гермеса» гражданину А.П. Беспалову. Несмотря на то что с 20 октября по 20 декабря ограничение по участию в уставном капитале других организаций не выполнялось, «Гермес» сохраняет за собой право применять ЕНВД.

По состоянию на отчетную дату (31 декабря) доля участия в уставном капитале «Гермеса» составляет:

• ЗАО «Альфа» – 20 процентов;
• гр.

При этом, если после перехода на общую систему налогообложения организация рассчитывает налог на прибыль кассовым методом, в налоговом учете можно отражать только полностью оплаченные основные средства и нематериальные активы.

Это следует из положений подпункта 3 пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Порядок определения остаточной стоимости такого имущества различается в зависимости от того, когда оно было приобретено: в период применения ЕНВД или в период применения общей системы налогообложения (если организация применяла ее до перехода на ЕНВД).

В первом случае остаточную стоимость имущества определите как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой амортизации, начисленной за период применения ЕНВД по правилам бухучета (письмо Минфина России от 19 февраля 2009 г.

№ 03-11-06/3/35).

Порядок перехода ип на осно в течение года + сроки и отчетность

Документы, нужные для перехода на «вмененку» Чтобы перейти к ЕНВД, заинтересованной стороне необходимо предоставить налоговикам ряд документов. Если это ИП, то потребуются:

• заявление о желании применять ЕНВД;
• паспорт;
• свидетельства о налоговом учете и гос.

Переход с енвд на осно

При нарушении указанного срока возможности применять ОСНО у компании не будет. Своевременное предоставление уведомления в ФНС позволяет, не дожидаясь никаких подтверждений, вести учет согласно требованиям, предъявляемым к общему налоговому режиму.

Важно

Экономическому субъекту нужно не забыть отчитаться по УСН за прошедший год и уплатить положенную сумму налога. Переход с середины года С середины года можно начать вести учет по ОСН, если будет потеряна возможность работы по «упрощенке» в связи с нарушением условий, прописанных в таблице ниже.

Показатель Размер Доходы за 9 мес.

Переход на енвд в середине года. нюансы, правила, примеры

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. Если организация по своей инициативе прекратила деятельность, в отношении которой она применяла ЕНВД, перейти на общую систему налогообложения можно в том же месяце.

Датой перехода на общую систему налогообложения в этом случае будет день, следующий за датой прекращения деятельности на ЕНВД, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Если организация прекращает деятельность на ЕНВД в связи с отменой этого режима в муниципальном образовании, перейти на общую систему налогообложения она может с начала квартала, в котором ЕНВД в отношении той или иной деятельности отменен.

Такой подход объясняется тем, что отмена системы налогообложения в виде ЕНВД возможна только с начала нового налогового периода (п.
1 ст.

Руководство по переходу с енвд на общую систему

Организации и индивидуальные предприниматели (далее — ИП) переходят на уплату единого налога (далее — ЕНВД) добровольно (п.1 ст. Статья 346.28 НК) Согласно п. 9 ст. 346.

26 организации и ИП, уплачивающие ЕНВД, при переходе на ОСНО выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость (далее – НДС), предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, подлежат вычету при переходе на ОСНО в порядке, предусмотренном гл.21 НК для налогоплательщиков НДС. Согласно п.3 Статья 346.28 НК снятие с учета налогоплательщика ЕНВД: — при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, — переходе на иной режим налогообложения, в т.ч. по основаниям, установленным п.п. 1 и 2 п. 2.2 ст.

Переход на осно с усн, енвд и для ип

Внимание

Главное использовать эти плюсы с выгодой для своей компании. Переход ИП с УСН на ОСНО Самая главная причина, по которой бизнесмены осуществляют такой переход, это увеличение объемов своего бизнеса.

Постепенно появляются такие тонкости, которые просто не позволяют работать по «упрощенке». Эти факторы могут быть следующими:

• В штате ИП трудится более ста человек;
• Основные средства по своей остаточной стоимости превысили лимит в 150 млн. рублей;
• Лимит на годовые доходы по УСН превышен. В настоящее время это сумма 150 млн. рублей. Пока эта сумма не превышена, ИП может продолжать работать на УСН.

Если какие-то из этих ситуаций затронули ваше дело, вы должны перевести свою компанию на ОСНО.

Как мы уже говорили, эта система отличается от УСН и требует ведения бухгалтерии по расширенной схеме.
Если переходите в последний квартал текущего года, декларацию сдавайте до 28.03 следующего года;

• Декларацию по налогу на имущество: до 30 числа месяца, следующего за кварталом. Если переход осуществляете в последний квартал, то до 30.03 следующего года.

Процедура учета выручки Если оплата за отгрузку ТМЦ отсутствует до момента начала использования ОСНО, то выручку вы будете учитывать следующим образом:

• На 01.01 число того года, когда начали применять ОСН, если перешли по своему желанию;
• На первое число первого месяца квартала, в котором перешли, если переход был из-за утраты права на упрощенку.

Ценности, которые уже были оплачены при УСН в процессе вычисления налога на прибыль участвовать не будут. Если в момент использования УСН поступила предоплата, а ценности отгружены уже на ОСНО, сумма будет принята к учету при вычислении налога по УСН.

Поэтому стоимость товаров, оприходованных и оплаченных в период применения ЕНВД, уменьшит налогооблагаемую прибыль, если эти товары были реализованы после перехода на общую систему налогообложения. Даты признания отдельных доходов и расходов при кассовом методе приведены в таблице.

Освобождение от НДС Ситуация: может ли организация, применявшая ЕНВД в прошлом году, в I квартале получить освобождение от уплаты НДС? С нового года организация применяет общую систему налогообложения. Ответ: нет, не может. Право на освобождение от уплаты НДС организация должна подтвердить.

Для этого требуется подать в налоговую инспекцию письменное уведомление и комплект документов, подтверждающих размер выручки за предшествующие три месяца. Сделать это необходимо не позднее 20-го числа месяца, с которого организация воспользовалась освобождением.

Источник: http://zakon52.ru/1s-perehod-s-envd-na-osno-v-seredine-goda-2/

Порядок расчета и уплаты НДС при переходе с УСН на ОСНО

НДС при переходе с УСН на ОСНО — эта тема в первую очередь должна волновать бухгалтера компании, решившей сменить налоговый режим.

В связи с НДС при переходе с УСН на ОСНО возникает ряд вопросов, связанных с правильностью учета: с какого момента возникает обязанность начислять и платить налог, как быть с установленными ценами в договорах с контрагентами, можно ли принять к вычету входной НДС ранее приобретенных товаров и основных средств.

Вариации смены налогового режима

Расчет с покупателем при переходе на ОСНО

Когда компания может применить право на вычет налога по ТМЦ?

Когда компания может применить право на вычет налога по основным средствам?

Если переход произошел в конце квартала

Вариации смены налогового режима

Смена налогового режима может произойти либо в добровольном порядке, либо при утрате права применять упрощенный режим. Последнее происходит, когда перестает соблюдаться хотя бы одно из условий, прописанных в главе 26.

2 НК РФ и касающихся суммы доходов за отчетный период, остаточной стоимости основных средств, доли участия в уставном капитале других юридических лиц, среднего количества работников, наличия филиалов, вида деятельности.

На основном налоговом режиме компания становится плательщиком НДС, налога на прибыль и налога на имущество.

Обязанность начислять и платить НДС с выручки возникает у компании лишь в том случае, если факт реализации (отгрузка, оказание услуг) произошел уже после смены системы налогообложения, вне зависимости от даты оплаты товаров/услуг. Это представляет серьезную сложность в расчете с покупателем, ведь цены в договоре были предусмотрены для налогового режима без НДС.

В следующем разделе рассмотрим способы изменения договора в связи с тем, что продавец перешел на основной режим, прекратив применять упрощенку.

Расчет с покупателем при переходе на ОСНО

Варианты развития событий в отношениях с покупателем при переходе на ОСНО следующие:

1. Если покупатель сам является плательщиком НДС, то, скорее всего, его устроит дополнительное соглашение по увеличению цены на 18% (или 10%), так как он сможет принять эту сумму к вычету и уменьшить свои обязательства по НДС с покупки. Однако если покупатель не плательщик НДС, на такой вариант он вряд ли согласится, ведь это означает простое повышение стоимости на тот же товар.
2. Менее выгодный вариант — включить в цену товара сумму НДС. Для покупателя — плательщика НДС такая опция предпочтительна: цена остается прежней, но теперь он может предъявить налог к вычету. Для покупателя на УСН данный вариант нейтрален: он продолжает платить ту же цену, а вопросы НДС его не волнуют. Для самой компании прибыльность снижается, так как чистая выручка уменьшается на сумму налога.
3. Покупатель может вообще отказаться от обоих вышеприведенных вариантов. В таком случае компании-продавцу остается либо расторгнуть договор поставки, либо погасить обязательства перед бюджетом собственными средствами (Дт 91.2 Кт 98 «НДС»). Причем данные налоговые затраты нельзя будет учесть в расходах для снижения базы по налогу на прибыль (п. 19 ст. 270 НК РФ).

Когда компания может применить право на вычет налога по ТМЦ?

Если организация на УСН применяла систему «Доходы минус расходы», то вместе с обязанностью платить налог на добавленную стоимость у компании появляется право уменьшать налоговые обязательства на сумму входящего НДС по приобретенным ценностям. Причем можно заявить к вычету суммы с ранее поставленных на учет ценностей при соблюдении следующих условий:

· Материалы приобретены, но не списаны в производство и не оплачены в течение периода действия спецрежима.

· Товары приобретены и проданы, но не оплачены в течение периода действия спецрежима.

· Товары приобретены, еще не проданы и не оплачены в течение периода действия спецрежима.

· Если товары оплачены во время действия предыдущего режима, но отгружены после перехода с УСН на ОСНО — НДС можно принять к вычету.

• Имеются в наличии счета-фактуры от поставщиков с выделенной строкой НДС.
• Сумма НДС по приобретенным ценностям не была учтена в расходах при расчете базы для уплаты налога при УСН («Доходы минус расходы»).
• ТМЦ приобретены для деятельности, облагаемой НДС.

Следует помнить, что все вычеты должны быть применены в первом квартале действия общего режима налогообложения. Для исчисления базы по налогу на прибыль расходы по ТМЦ принимаются к учету без суммы НДС.

Когда компания может применить право на вычет налога по основным средствам?

Можно ли учесть входящий НДС по основным средствам, купленным до перехода на НДС с УСН? Существуют два варианта:

1. Если ввод в эксплуатацию был осуществлен после смены режима, то принять к вычету налог можно.
2. Если же средство было на 01 счете до перехода на ОСНО, то есть уже введено в эксплуатацию, то применить вычет организация не имеет права, так как расчет первоначальной стоимости уже был произведен с учетом НДС.

Применять вычет могут только те организации, которые использовали схему «Доходы минус расходы».

Если переход произошел в конце квартала

Организация начинает применять основную систему налогообложения с первого месяца того квартала, в котором произошла утрата права на упрощенку. Даже если организация осуществила лишь в конце квартала переход с УСН на ОСНО, НДС все равно нужно будет начислить по всем товарам/услугам, реализованным в текущем квартале.

Есть спорное мнение среди ведомств, что счета-фактуры могут быть выставлены только в течение 5 дней со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Ситуация выходит неоднозначная: налог заплатить надо, а счета-фактуры покупателям выставить уже нельзя, из-за чего они не смогут поставить к вычету уплаченный НДС.

Источник: https://okbuh.ru/usn/poryadok-rascheta-i-uplaty-nds-pri-perehode-s-usn-na-osno

Можно ли получить вычет НДС при переходе с ЕНВД

Источник: журнал «Главбух»

НДС по основным средствам возместить нельзя

Фирмы, применяющие вмененку, не являются плательщиками НДС Следовательно, приобретая объект основных средств, они не вправе принять «входной» налог к вычету.

Вычет НДС при переходе с ЕНВД на общую систему также невозможен. Прежде всего это не предусмотрено статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ, которые определяют порядок вычетов НДС.

Такое мнение высказал и Минфин России в письме от 26 февраля 2013 г. № 03-07-14/5489 .

https://www.youtube.com/watch?v=OBrcEHhCWDg

Более того, суммы НДС, которые организация на вмененке не может принять к вычету, включаются в первоначальную стоимость основного средства – пункт 8 ПБУ 6/01.

При этом стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не может быть изменена (за исключением случаев достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки). Это установлено пунктом 14 ПБУ 6/01.

Получается, что первоначальная стоимость основного средства, принятого на учет в периоде применения вмененки, не может быть уменьшена на сумму входного НДС. Аналогичные доводы приведены в письме Минфина России от 23 декабря 2008 г. № 03-11-04/3/569 .

Налог можно возместить, если товары не проданы

Возможен вычет НДС при переходе с ЕНВД на общую систему — по приобретенным товарам, которые не были использованы в деятельности, облагаемой единым налогом ( п. 9 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ ).

Вычет производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров, работ, услуг ( п. 1 ст. 172 НК РФ ).

Кроме того, для вычета необходимо, чтобы товары предназначались для операций, облагаемых НДС ( п. 2 ст. 171 НК РФ ).

Право на вычеты возникает в начале применения общей системы налогообложения и отражаются в первой налоговой декларации по НДС ( письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-11/264 ).

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса предприятие вправе принять сумму «входного» НДС к вычету в течение трех лет с периода, в котором возникло такое право ( письмо ФНС России от 28 февраля 2012 г. № ЕД-3-3/631@ ).

Для принятия НДС к вычету необходимо провести инвентаризацию и определить стоимость остатка товара, который будет использоваться в операциях, облагаемых НДС. После этого расчетным путем надо определить сумму НДС, подлежащую вычету, применив ставки 10/110 и 18/118 к стоимости групп товаров, облагаемых по ставке 10 и 18 процентов соответственно. Полученные суммы могут быть приняты к вычету.

Счета-фактуры, относящиеся к приобретенным материальным ценностям, должны быть зарегистрированы в книге покупок в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 .

Отражение в бухгалтерском учете

Основное средство и принимается к бухгалтерскому учету, по первоначальной стоимости которого признается сумма фактических затрат на его приобретение, с учетом НДС (п. 7 , 8 ПБУ 6/01).

Его стоимость в бухгалтерском учете погашается посредством начисления амортизации до полного его износа или списания (п. 17 , 21 ПБУ 6/01).

Начисление амортизации отражается записью по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» (п.

Приобретенные товары принимаются к учету в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которая включает в себя сумму, уплаченную продавцу с учетом НДС, и другие затраты, связанные с их приобретением, также с учетом этого налога (п. 5 , 6 ПБУ 5/01).

Оприходуются приобретенные товары по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Если товары учитываются по продажной стоимости, торговая наценка отражается по дебету счета 41 в корреспонденции с кредитом счета 42 ( Инструкция по применению Плана счетов ).

Поскольку при переходе на общую систему у организации возникло право принять к вычету НДС, сформировавший фактическую себестоимость товаров, она может скорректировать их фактическую себестоимость.

Такая корректировка производится сторнировочной записью по дебету счета 41 и кредиту счета 19 . Вычет НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 19 . Если товары учитываются по продажной стоимости, то при необходимости корректируется и она.

Корректировка отражается сторнировочной записью по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции с кредитом счета 42 «Торговая наценка».

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/43292-mozhno-li-poluchit-vychet-nds-pri-perehode-s-envd.html