+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как правильно вести порядок расчета и выплаты компенсации за использование личного имущества сотрудника

Содержание

Компенсация за использование имущества сотрудника

Как правильно вести порядок расчета и выплаты компенсации за использование личного имущества сотрудника

Компания может использовать в своей деятельности имущество сотрудника. Для этого в трудовом договоре с работником или допсоглашении к нему (ст. 188 ТК РФ) нужно предусмотреть такую возможность, а также размер компенсации сотруднику и порядок возмещения расходов, связанных с использованием имущества и его износом (амортизацией).

Компания может использовать в своей деятельности имущество сотрудника. Для этого в трудовом договоре с работником или допсоглашении к нему (ст. 188 ТК РФ) нужно предусмотреть такую возможность, а также размер компенсации сотруднику и порядок возмещения расходов, связанных с использованием имущества и его износом (амортизацией).

Размер компенсации и порядок выплаты

Желательно, чтобы размер компенсации был определен исходя из рыночной цены имущества,  а также сроков полезного использования и норм амортизации, установленных Классификацией (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.

2002 № 1). Если такого имущества в Классификаторе нет, срок его полезного использования можно установить самим. Это позволит снизить риск претензий со стороны ИФНС (ст. 188 ТК РФ, письмо Минфина России от 02.11.2004 № 03-05-01-04/72).

Компенсация за использование имущества должна выплачиваться работнику один раз в месяц, и ее размер не зависит от количества календарных дней в месяце.

За дни, когда работник на больничном, в отпуске, командировке и т.п. и имущество не используется, компенсацию выплачивать не нужно. Такого мнения придерживаются чиновники Минфина России (письмо Минфина России от 16.05.2005 № 03-03-01-02/140).

Автоматически рассчитывайте компенсации, начисления и пособия в Контур.Бухгалтерии. Начните работу в онлайн-сервисе прямо сейчас, ведите учет по сотрудникам 30 дней бесплатно и ощутите всю простоту и удобство работы в Контур.Бухгалтерии.

Вы сможете вести бухгалтерский и налоговый учет, рассчитывать зарплату, налоги и взносы, готовить и отправлять отчетность. Контур.

Бухгалтерия подойдет для совместной работы бухгалтера и директора, предназначена для небольших ООО на УСН, ЕНВД, ОСНО и ИП на УСН, ЕНВД без вредных и тяжелых условий труда. 

Использование автомобиля

На практике работодатели часто используют автомобили сотрудников, чья работа имеет разъездной характер. Такую возможность, как и в общем случае, нужно предусмотреть в трудовом договоре или допсоглашении к нему, оговорив размер компенсации.

Чтобы получить компенсацию, сотрудник должен представить копию технического паспорта автомобиля (письмо Минфина России от 13.04.2007 № 14-05-07/6), а также регулярно представлять в бухгалтерию путевые листы.

Дело в том, что путевой лист — первичный документ по учету работы автотранспорта (раздел 2 указаний, утв. постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78).

Именно он подтверждает фактическое использование автомобиля для нужд организации (письма Минфина России от 23.09.2013 № 03-03-06/1/39406, от 13.04.2007 № 14-05-07/6).

Зарплатные налоги и взносы

Компенсация за использование имущества работника, включая расходы на его эксплуатацию, не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Но чтобы воспользоваться льготой, компания должна иметь (письмо Минфина России от 20.04.2015 № 03-04-06/22274):

  • документы, подтверждающие, что имущество принадлежит работнику;
  • расчет компенсации;
  • документы, которые подтверждают фактическое использование имущества в деятельности компании;
  • документы, подтверждающие расходы.

Тот факт, что сотрудник использует личный автомобиль в рабочих целях, подтверждает путевой лист. Поэтому не удерживать НДФЛ с суммы компенсации можно только в том случае, если в компании оформляются путевые листы (письма Минфина России от 23.09.2013 № 03-03-06/1/39406, от 13.04.2007 № 14-05-07/6).

Конечно, НК РФ не требует составлять путевые листы при использовании организацией автомобиля сотрудника. Но, чтобы избежать споров с проверяющими, путевые листы лучше составлять. Тем более что мнения судей по этому вопросу разделились.

Часть судов поддержали налогоплательщиков (Постановления ФАС Московского округа от 19.12.2011 № А40-152815/10-116-694, Центрального округа от 10.04.2006 № А48-6436/05-8), другие пришли к противоположным выводам (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.02.

2006 № А66-7112/2005).

Страховыми взносами компенсация за использование имущества не облагается (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, письмо ФСС России от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Налог на прибыль

Компенсацию за использование компанией имущества сотрудника можно учесть при расчете налога на прибыль. Их можно включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Подтверждают правомерность такого подхода чиновники Минфина. Главное, чтобы расходы были экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина России от 08.12.2006 № 03-03-04/4/186, от 15.08.

2005 № 03-03-02/61).

Компенсацию за использование автомобиля сотрудника можно включить в расчет налоговой базы только с учетом норм (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92):

  • автомобиль с объемом двигателя более 2000 куб. см. — 1500 руб. в месяц;
  • автомобиль с объемом двигателя менее 2000 куб. см. — 1200 руб. в месяц;
  • мотоцикл — 600 руб. в месяц.

Если сумма компенсации больше нормы, то сумму превышения при расчете налога на прибыль учесть нельзя (п. 38 ст. 270 НК РФ). По мнению контролирующих органов, эти нормы уже включают в себя ГСМ, амортизацию, обслуживание и ремонт автомобиля (письмо Минфина России от 04.12.2015 № 03-03-06/70852). Поэтому компенсацию этих затрат сверх норм в составе расходов учесть нельзя.

А вот если организация использует грузовой автомобиль сотрудника, компенсацию можно учесть в расходах в полном размере, поскольку норм компенсаций для этой категории автомобилей нет (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-03-06/1/150).

Как и в случае с НДФЛ, чиновники считают, что экономическую обоснованность расходов в виде компенсации за использование автомобиля сотрудника могут подтвердить путевые листы (письма Минфина России от 23.09.2013 № 03-03-06/1/39406, от 13.04.2007 № 14-05-07/6). Некоторые суды поддержали чиновников (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.02.

2006 № А66-7112/2005). В то же время некоторые судьи считают, что судей обоснованность таких расходов можно подтвердить и другими документами (постановления ФАС Поволжского округа от 30.05.2012 № А12-15477/2011, Московского округа от 19.12.2011 № А40-152815/10-116-694). Если компания хочет избежать споров, путевые листы все-таки лучше составлять.

Единый налог при УСН

Фирмы, которые применяют УСН «доходы» или «доходы минус расходы», компенсацию за использование имущества сотрудника при расчете единого налога учесть не могут.

Дело в том, что организации, которые уплачивают единый налог с доходов, вообще не учитывают расходы при определении налоговой базы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). А компании, рассчитывающие единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включать в расходы только то, что поименовано в п.

 1 ст. 346.16 НК РФ. А в указанном перечне есть только компенсация за использование легкового автомобиля или мотоцикла. Она может уменьшить налоговую базу по единому налогу в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если же фирма использует грузовой автомобиль сотрудника, то затраты на компенсацию при расчете налоговой базы по единому налогу учесть нельзя (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Источник: https://kontur.ru/bk/spravka/213-kompensaciya_za_ispolzovanie_imushchestva_sotrudnika

Компенсация за использование личного автомобиля

Как правильно вести порядок расчета и выплаты компенсации за использование личного имущества сотрудника

Иногда работа связана с частыми поездками, для осуществления которых сотрудники используют свой личный транспорт. Если автомобиль в служебных целях используется по согласованию с руководителем, работник имеет право на получение компенсации. При этом денежное возмещение предусмотрено, даже если была осуществлена всего одна поездка.

Расчет размера возмещения

Выплаты производятся любому сотруднику компании, независимо от занимаемой им должности, который с разрешения руководства использует свое транспортное средство для служебных целей. В Трудовом кодексе РФ (статья 188) предусмотрено два вида денежной компенсации владельцу авто:

  • Возмещение за пользование и естественный износ машины;
  • Покрывание финансовых затрат, связанных со служебной эксплуатацией машины (выделяются деньги на приобретение бензина и т.п.).

В соглашении между сотрудником и начальством может быть указано, что сумма компенсации будет состоять сразу из двух этих частей.

В действующем законодательстве не указано никаких требований по поводу минимальной суммы выплат или схемы проведения расчета.

Но инстанции, контролирующие уплату налогов и взносов предприятиями, рекомендуют как основу для расчета денежной компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, использовать такие официальные бумаги:

Письмо Минздравразвития РФ № 1343-19. Согласно этому документу рассчитывается степень износа и срок полезного использования автомобиля.
А письмо ФНС от 27.01.2010 N МН-17-3/15@. По этому документу советуют определять интенсивность использования транспортного средства.

Поэтому стоит заключить с владельцем предприятия соглашение об использовании личного авто для осуществления рабочих поездок и в этом документе указать способ расчета денежного возмещения на свое усмотрение.

Наиболее часто устанавливаются расценки за каждый километр «служебного» пробега авто.

Как правильно документально оформить компенсационные выплаты

Денежное возмещение за служебные поездки сотрудника на личном автомобиле не облагается налогом. Но чтобы доказать, что выплаченная сумма не является заработной платой, необходимо правильно оформить документацию:

Обязательно составляется письменное соглашение между сотрудником и работодателем, которое оформляется как дополнение к трудовому договору. Если же использование личной машины для выполнения служебных заданий оговаривается на собеседовании при зачислении сотрудника в штат, условия компенсации расходов и за амортизацию авто прописывают в трудовом договоре отдельным пунктом.

К соглашению прилагается копия свидетельства о регистрации авто. Ведь финансовое возмещение предусмотрено, только если сотрудник использует в целях компании свое имущество. Спорным является вопрос компенсации, если сотрудник использует не личный транспорт, а тот, которым он пользуется по доверенности.

Обязательно наличие документов, подтверждающих факт совершения служебной поездки. Можно оформить путевые листы (это разрешено Постановлением Госкомстата России, вступившим в действие 28.11.97 года).

Можно учитывать «служебный» пробег, зафиксированный разными приборами, в том числе навигатором. Если для расчета размера выплаты не берут во внимание показатели километража, можно для ведения учета вести любые документы (маршрутный лист, журнал учета служебных поездок и т.

п.). Но если в документации учета служебного использования личного транспорта планируется вести документы своей формы, в них обязательно указываются реквизиты первичных официальных бумаг.

Кроме того, они должны быть утверждены согласно учетной политике предприятия (это предусмотрено в ст. 6 п. 3 и ст. 9 п. 2 закона «О бухгалтерском учете»).

Если в соглашении предусмотрено возмещение расходов на покупку топлива или смазочных материалов, все чеки, подтверждающие совершенные покупки, должны прилагаться к основной документации.

Схема расчета размера выплат. Так как в законодательстве нет конкретных указаний по этому поводу, руководство может само определять схему определения суммы компенсации.

Например, это может быть фиксированная ежемесячная выплата.

Составление соглашения между руководителем и сотрудником – это важный этап. Ведь опечатки или неточности, присутствующие в документе, могут повлечь за собой дополнительные расходы предприятия на оплату налогов или страховых взносов.

Когда денежное возмещение облагается налогом?

Факт использования сотрудником личного автомобиля для выполнения служебных поручений должен указываться в бухгалтерских документах и отчетности. При этом налогом облагается не вся сумма компенсации, а только та часть, которая определена действующим законодательством.

Эти нормы распространяются на все организации и предприятия, в том числе и с упрощенной системой налогообложения.

Чтобы легче было определять размер обязательных страховых взносов, в Постановлении Правительства № 92 описаны основные категории транспортных средств с учетом объема мотора и размер выплат с учетом обязательного вычета налогов:

  • Если объем двигателя автомобиля до 2000 кубов (легковые транспортные средства), то налогообложение вычитывается из суммы 1200 рублей;
  • Когда объем двигателя более 2000 кубов, страховые взносы вычитывают с 1500 рублей;
  • Для мотоциклов эта сумма составляет 600 рублей;

Если в служебных целях используются грузовые автомобили, то налоги вычитывают с полной суммы денежного возмещения. С 2017 года согласно ст. 272 НК РФ, компенсирование расходов на использование личного транспорта осуществляется только после обязательной уплаты налогов.

Порядок списания ГСМ при служебном использовании личного авто

Как именно предприятие должно определять расход топлива и смазочных материалов на транспортное средство, указано в распоряжении Минтранса АМ-23-р («О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте»). Этот документ утвержден Правительством РФ постановлением № 395 от 30.07.2004 года. Согласно этим нормативным документам, сотрудник получает возмещение, если:

  • Была оформлена первичная документация по учету расходов ГСМ;
  • Составлена ведомость потребления топлива (горюче-смазочных материалов другого вида) в бухгалтерии.

Порядок списания расходов на ГСМ определяется на каждом предприятии в индивидуальном порядке. Большинство компаний практикуют возмещение своим сотрудникам расходов на топливо и сопутствующие материалы по схеме, получившей название «Учет по лимитам».

Это значит, что в месячном бюджете компании закладывается определенная сумма компенсационных выплат. Если водитель превысил этот лимит и потратил больше денег, сверхрасходы ему не будут возмещены. Это условие обязательно прописывается в трудовом договоре, подписанном сторонами.

Кроме того, они могут быть указаныв других официальных бумагах.

Предприятию не обязательно устанавливать финансовый лимит. Существует много способов контролировать расход ГСМ на служебные нужды. Например, большинство работодателей предпочитают выдавать сотрудникам топливные талоны, которые дают право бесплатно заправлять автомобиль на конкретной автозаправочной станции.

Система «учета по лимитам» прекрасно зарекомендовала себя на предприятиях, сотрудники которых каждый день (периодически) передвигаются по одному и тому же маршруту, расходуя приблизительно одинаковое количество топлива за рейс.

В противном случае, чтобы компенсировать превышение лимита, необходимо специальное распоряжение руководства о выделении дополнительных средств на покрывание расходов.

Оно оформляется на основе справки, подтверждающей сверхлимитную стоимость ГСМ.

Источник: http://nebopro.ru/blog/carusepayoff

Компенсация за использование личного имущества

Как правильно вести порядок расчета и выплаты компенсации за использование личного имущества сотрудника

Нередко сотрудники используют в служебных целях личное имущество. Например, автомобиль, ноутбук или телефон.

Означает ли это, что в подобных случаях работодателю всегда нужно платить компенсацию? Как оформить такую выплату и отразить ее в учете? Ответы на эти и другие вопросы, которые встают перед каждым бухгалтером, когда речь заходит о компенсациях, вы найдете в нашей статье.

  • Какие документы нужно получить от сотрудника, имущество которого будет использоваться в работе
  • На что обращают внимание проверяющие, если фирма выплачивает сотрудникам компенсации за эксплуатацию их компьютеров, автомобилей или другого имущества
  • За какую технику платить компенсацию работнику с точки зрения налогообложения будет невыгодно

Сотрудник, использующий в своей работе личное имущество, вправе требовать от вас компенсацию, только если вы давали согласие на такое использование.

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Закон никак не лимитирует размер компенсации как для выплаты, так и для целей уплаты социальных страховых взносов.

Сколько платить работнику за использование имущества

Распространенным вариантом при использовании имущества работника в производственных целях с ведома и согласия работодателя является выплата работнику компенсации, а также возмещение расходов, связанных с его использованием.

Компенсации — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ч.

2 ст. 164 и ст. 188 ТК РФ)

Использование личного имущества работника в служебных целях возможно по соглашению сторон трудовых отношений.

При этом работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст.

188 ТК РФ)

Компенсация за использование личного имущества в работе

Если сотрудник компании использует личное имущество в служебных целях, ему обычно возмещаются все возникшие расходы. Размер компенсации работодатель и работник определяют самостоятельно. Если же имуществом пользовались во время отсутствия сотрудника на рабочем месте, компенсацию выплачивать не обязательно.

Рассмотрим, когда необходимо выплатить компенсацию за использование личного имущества в работе и как это сделать.

Юридические тонкости, связанные с использованием личного имущества в служебных целях

Если у организации недостаточно собственных средств, чтобы приобрести, например, автомобиль, компьютер, сотовый телефон, она может использовать имущество, принадлежащее ее работникам. Расскажем, как это оформить документально Если работник использует личное имущество в интересах и с согласия работодателя, ему должна выплачиваться компенсация (ст.

188 ТК РФ). Ее размер стороны устанавливают в письменном соглашении, которое оформляют как приложение к трудовому договору.

Компенсации сотрудникам за использование личного имущества

В некоторых случаях компании договариваются с сотрудниками об использовании ими личного имущества в служебных целях.

Таким имуществом может быть личный автомобиль сотрудника, его ноутбук или компьютер, мобильный телефон и т.п. Кроме того, на основании ст.235 ТК РФ, работодатель, причинивший ущерб имуществу работника, возмещает этот ущерб в полном объеме. Размер ущерба исчисляется по рыночным ценам, действующим в данной местности на день возмещения ущерба.

В таком случае работник пишет заявление о возмещении ущерба.

Как оформить компенсацию за использование личного транспорта работнику

Мы живем в век скоростей, поэтому наличие автомобиля у работника – это зачастую не роскошь, а производственная необходимость.

Многие сотрудники имеют разъездной характер работы (менеджеры по продажам, торговые представители, выездные специалисты по обслуживанию клиентов и т.д.

), то есть результат их труда напрямую зависит от степени мобильности.

Однако не каждый работодатель имеет достаточно ресурсов, чтобы обеспечить своих работников служебным транспортом, поэтому все чаще требуются сотрудники с личным автомобилем.

Источник: http://juridicheskii.ru/kompensacija-za-ispolzovanie-lichnogo-imuschestva-38415/

Компенсация за использование личного имущества сотрудников, Комментарий, разъяснение, статья от 01 октября 2016 года

Как правильно вести порядок расчета и выплаты компенсации за использование личного имущества сотрудника

Российский бухгалтер,N 10, 2016 год Ольга Гаврилова,эксперт журнала

В соответствии сост.

188Трудового кодекса Российской Федерации, при использованииработником с согласия или ведома работодателя и в его интересахличного имущества работнику выплачивается компенсация заиспользование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта,оборудования и других технических средств и материалов,принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные сих использованием. Размер возмещения расходов определяетсясоглашением сторон трудового договора, выраженным в письменнойформе.

Компенсация за использование личного автомобиля: общиеположения

Компенсация заиспользование личного автотранспорта может быть выплачена толькотем сотрудникам, чья работа носит разъездной характер и связана сослужебными поездками. Руководитель организации в свою очередьдолжен определить список сотрудников, которые используют личныйавтомобиль в служебных целях, и закрепить его письменно.

Стоитотметить, что характер работы таких сотрудников должен бытьзакреплен в локальных документах. Это может быть должностнаяинструкция, трудовой договор и т.д.

Кроме этого, выплатакомпенсации за использование личного автотранспорта может бытьпредусмотрена в отдельном пункте трудового договора.

Еслинеобходимость компенсации за использование личного автомобилявозникла после заключения трудового договора, выплату можнопрописать в дополнительном соглашении.

Напомним, что согласност.188Трудового кодекса РФ организация должна выплачивать не толькокомпенсацию за использование личного имущества, но и расходы,связанные с его эксплуатацией.

Размер таких расходов также можнопредусмотреть в трудовом договоре или дополнительном соглашении кнему.

Если выплата компенсациине предусмотрена трудовым договором или дополнительным соглашением,руководитель может указать список сотрудников, а также размеркомпенсации в приказе. Согласно ст.

188Трудового кодекса РФ размер возмещения расходов определяетсясоглашением сторон трудового договора, выраженным в письменнойформе. Соответственно, положение ст.188Трудового кодекса РФ не предусматривает обязанностьруководителя в трудовом договоре предусматривать выплатукомпенсации. Кроме того, содержание трудового договораустанавливается нормами ст.

57Трудового кодекса РФ. Условие о выплате компенсации заиспользование личного автотранспорта не входит в переченьобязательных условий трудового договора.

Поскольку компенсацию иее размер можно предусмотреть в приказе руководителя, то подписьсотрудника, ознакомившегося с приказом, можно расценивать каксоглашение сторон.

Директор от имениорганизации может подписать приказ о выплате себе компенсации заиспользование своего личного автомобиля в производственных целях.Законодательством не предусмотрено никаких противоречий этому.

Также как и обычным сотрудникам, помимо компенсации за использованиеавтомобиля, руководителю могут быть возмещены расходы, связанные сэксплуатацией. Порядок и размер компенсации можно также прописать втрудовом договоре или дополнительном соглашении к нему.

Напомним,что подписать трудовой договор с руководителем организацииможет:

-в акционерном обществе: в соответствии с п.3ст.69 Федерального закона от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗдоговор от имени общества подписывается председателем советадиректоров (наблюдательного совета) общества или лицом,уполномоченным советом директоров (наблюдательным советом)общества;

-в обществе с ограниченной ответственностью: в соответствии сп.1ст.

40 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗдоговор между обществом и лицом, осуществляющим функцииединоличного исполнительного органа общества, подписывается отимени общества лицом, председательствовавшим на общем собранииучастников общества, на котором избрано лицо, осуществляющеефункции единоличного исполнительного органа общества, илиучастником общества, уполномоченным решением общего собранияучастников общества, либо, если решение этих вопросов отнесено ккомпетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества,председателем совета директоров (наблюдательного совета) обществаили лицом, уполномоченным решением совета директоров(наблюдательного совета) общества.
Подписать трудовойдоговор или дополнительное соглашение с руководителем организацииможет и другой представитель, который наделен такими полномочиями.Для этого представитель должен иметь оформленную соответствующимобразом доверенность.
Приведем образец приказао назначении компенсации за использование автомобиля.

Несмотря на то, чтокомпенсация за использование личного автомобиля начисляется наосновании вышеуказанных документов (приказа руководителя, трудовогодоговора или дополнительного соглашения к нему), спорным остаетсявопрос, необходимо ли требовать от сотрудника путевые листы.

Так, вписьме Минфина России от 27 июня 2013года N 03-04-05/24421 сказано, что размер возмещения расходовдолжен подтверждаться документами, свидетельствующими опринадлежности налогоплательщику на праве личной собственностииспользуемого в служебных целях имущества (паспорт транспортногосредства и свидетельство о его регистрации), расчетами компенсацийи документами, подтверждающими фактическое использование имуществав интересах работодателя (путевые листы), а также документами,подтверждающими суммы произведенных в этой связи расходов. Согласнописьму Минфина России от 13 апреля2007 года N 14-05-07/6 для получения компенсации работникидолжны представить в бухгалтерию организации копию техническогопаспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке (врассматриваемом случае и копию доверенности), и вести учетслужебных поездок в путевых листах.

Однако судебная практика(постановление ФАС Центральногоокруга от 25 мая 2009 года по делу N А62-5333/2008) утверждаетобратное. Суды пришли к выводу, что путевые листы не предназначеныдля учета поездок работников на своих личных автомобилях, даже еслиэти поездки осуществляются в служебных целях.

Бухгалтерский и налоговый учет компенсации

Компенсация заиспользование автомобиля начисляется ежемесячно в фиксированнойсумме, не зависимо от количества рабочих дней в месяце. При этом,если сотрудник болел или находился в отпуске, компенсацию заиспользование автомобиля начислять за этот период не следует.

Еслисотрудник отработал месяц не полностью, то компенсация начисляетсяпропорционально отработанному времени.

Вбухгалтерском учете начисление компенсации за использование личногоавтомобиля, а также расходы, связанные с его эксплуатацией,необходимо отражать на счете 73″Расчеты с персоналом по прочим операциям”.

Начислениеосуществляется в зависимости от того, в каком подразделениисотрудник работает и какие функции он выполняет. Начислениекомпенсации отражается следующим образом:

Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит73

– начисленакомпенсация за использование личного автомобиля.

ПРИМЕР

Приказомгенерального директора ООО “Весна” главному инженеру Ф.С.Козловуназначена компенсация за использование личного автомобиля вслужебных целях в размере 8000,00 руб. в месяц. Компенсациявыплачивается с 1 ноября 2016 года.

Впериод с 14 по 22 ноября Козлов Ф.С. находился на больничном.

Произведем начислениякомпенсации за использование автомобиля за ноябрь.

Вноябре 21 рабочий день. Период нахождения сотрудника на больничномисключается.

Таким образом, выплата компенсации будет производитьсяза 14 календарных дней:

8000 руб. / 21 дн. х 14дн. = 5333,33 руб.

На счетах бухгалтерскогоучета будет сделана запись:

Дебет 26 Кредит73

– 5333,33 руб.

-начислена компенсация Козлову Ф.С. за использование личногоавтомобиля за ноябрь 2016 года.

Всоответствии с пп.11п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ расходы на компенсацию заиспользование для служебных поездок личных легковых автомобилей имотоциклов в пределах норм уменьшат налоговую базу по налогу наприбыль в составе прочих расходов.

Нормы расходоворганизаций на выплату компенсации за использование для служебныхпоездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределахкоторых при определении налоговой базы по налогу на прибыльорганизаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным спроизводством и реализацией, установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля2002 года N 92 (далее – постановление N 92).

Таким образом, постановлением N 92 установлены следующиенормы расходов организаций на выплату компенсации за использованиедля служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, впределах которых при определении налоговой базы по налогу наприбыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам,связанным с производством и реализацией:

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420386843

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.