Как правильно сделать бухгалтерские проводки по начислению и выплате пособия по уходу за ребенком-инвалидом?

Содержание

1С:Зарплата и управление персоналом 8 редакция 3.0 — Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами

Пример:
Сотрудник организации ООО «Швейная фабрика» Бычков А.Е. обратился с заявлением о предоставлении ему четырех оплачиваемых дополнительных выходных с 19 по 22 января 2015 года для ухода за ребенком-инвалидом.

На иждивении сотрудника, который является не единственным родителем, находится один несовершеннолетний ребенок-инвалид. Также Бычков А.Е. предоставил справку с места работы жены о том, что на момент обращения в этом календарном месяце (т.е.

в январе) она не использовала дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом.

Справка (копия) из бюро медико-социальной экспертизы об установлении инвалидности ребенка была предоставлена ранее, как и копии документов, подтверждающие место жительства ребенка-инвалида, а также свидетельство о его рождении. Сотрудник работает в организации с 1 октября 2014 г. с окладом 30 000 руб.

Настройка вида начисления

Для начисления оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами используется предопределенный вид начисления Оплата дней ухода за детьми-инвалидами (раздел Настройка – Начисления).

Вид начисления в программе уже настроен и готов к использованию, но при необходимости некоторые из закладок можно редактировать:
на закладке Налоги, взносы, бухучет в разделе Страховые взносы по умолчанию указан вид дохода Возмещаемые ФСС компенсации, облагаемые страховыми взносами.

При необходимости можно изменить обложение страховыми взносами начисления, выбрав вид дохода из справочника Виды доходов (взносы) (так как вопрос обложения оплаты дней ухода страховыми взносами является спорным).

Рисунок 1.

Расчет и начисление оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами

Для регистрации дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, предоставляемых сотруднику согласно законодательству, и расчета их оплаты по среднему заработку предназначен документ Оплата дней ухода за детьми-инвалидами(Раздел Зарплата – Все начисления):

Нажмите на кнопку Создать и выберите документ Оплата дней ухода за детьми-инвалидами.
В поле Месяц укажите месяц, в котором будет зарегистрировано данное начисление (рис. 2).
В поле Организация по умолчанию указывается организация, установленная в настройках пользователя. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, необходимо выбрать ту организацию, в которой оформлен сотрудник.
В поле Дата укажите дату регистрации документа в информационной базе. По умолчанию указывается текущая дата компьютера.
Поле Номер не активно для пользователя. Программа автоматически присвоит номер документу после его записи. Дата документа и его номер используются при формировании печатной формы приказа о предоставлении дней ухода за детьми-инвалидами.
В поле Сотрудник выберите сотрудника, которому предоставляются дополнительные выходные дни и начисляется оплата за эти дни из справочника Сотрудники (раздел Кадры – Сотрудники).
На закладке Главное в разделе Дни ухода нажмите на ссылку Заполнить и в открывшемся окне Выбор дней ухода за детьми-инвалидами выберите дни ухода. В нашем примере – с 19 по 22 января. Из выбранных дней будут оплачены те дни (или часы), которые являются рабочими по установленному сотруднику графику работы (в том числе индивидуальному).
В поле Выплата укажите, когда планируется выплатить данное начисление – С зарплатой, С авансом или В межрасчетный период. В нашем примере выберите В межрасчетный период. Поле Дата выплаты заполняется датой выплаты в зависимости от заполнения поля Выплата. Для автоматического заполнения поля Дата выплаты при выплате начисления вместе с зарплатой или вместе с авансом в настройках учетной политики организации в разделе Выплата зарплаты (раздел Настройка – Предприятие – Организации – закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Бухучет и выплата зарплаты) укажите дату выплаты зарплаты и аванса. При выплате начисления в межрасчетный период в поле Дата выплата указывается по умолчанию дата, следующая за текущей датой компьютера. При необходимости дату выплаты можно изменить вручную.
На этой же закладке в разделах Начислено, Удержано, Перерасчет и Средний заработок отражаются результаты расчета оплаты дней ухода за детьми-инвалидами. Расчет начислений производится автоматически: — в разделе Начислено в поле Всего автоматически подсчитывается общая сумма оплаты за дни ухода; — раздел Удержано появляется, если данное начисление выплачивается в межрасчетный период. Тогда рассчитывается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и прочие постоянные удержания, назначенные для сотрудника, которые учитываются при выплате. Более подробно о расчете НДФЛ и прочих удержаниях можно посмотреть, нажав на ссылку Подробнее, которая находится рядом с полем НДФЛ и Прочие удержания; — в случае если за период ухода за детьми-инвалидами ранее уже производились в предыдущих месяцах начисления, которые имеют меньший приоритет (например, начисление зарплаты), они автоматически перерассчитываются (сторнируются), в результате в документе появится раздел Перерасчет. Подробный результат перерасчета доступен на закладке Пересчет прошлого периода. Если такое «наслоение» регистрируется в одном месяце, то перерасчет не производится, т.к. внесение исправлений возможно этим месяцем;
— в разделе Средний заработок автоматически подсчитывается сумма среднедневного заработка по данным информационной базы на основании сведений фактических начислений за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за сотрудником сохранялась средняя заработная плата. Данные для расчета среднего заработка могут быть просмотрены/отредактированы по ссылке Изменить. При нажатии на ссылку открывается форма Ввод данных для расчета среднего заработка. В таблице представлены данные, исходя из которых в документе рассчитывается средний заработок.

Рисунок 2.

Подробно ознакомиться с результатом начисления оплаты за дни ухода за детьми-инвалидами можно на закладке Начислено (подробно) (рис. 3) или по кнопке Печать – Подробный расчет начислений. Если выбранные дни ухода следуют не подряд или приходятся на разные месяцы, то начисление в таблице разбивается по таким интервалам или месяцам. Если в организации используется индексация заработка и она пришлась на период ухода, то сумма оплаты со дня индексации повышается на соответствующий коэффициент индексации. Если такая индексация зарегистрирована уже после начисления оплаты дополнительных выходных дней, то ее следует пересчитать или исправить.

Рисунок 3.

Для целей анализа результата начисления можно сформировать печатную форму по расчету среднедневного заработка по кнопке Печать – Расчет среднего заработка (рис. 4).

Рисунок 4.

Согласно ч. 3 ст. 139 ТК РФ и п. 4 Положения № 922 расчет среднего заработка сотрудника (независимо от режима его работы) производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за сотрудником сохраняется средняя заработная плата.

Источник: https://www.1c-usoft.ru/article/1%D1%81-zup-3-0-oplata-dopolnitelnykh-vykhodnykh-dney-dlya-ukho/

Пособие до 3 лет проводки

>> О Компании >> Наши публикации >> Начисление ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в программе «1С:Бухгалтерия Предприятия 8» (редакция 2.0)

Начисление ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в программе «1С:Бухгалтерия Предприятия 8» (редакция 2.0)

Для возможности начисления сумм пособия по беременности и родам в программе в плане видов расчетов Начисления организаций должен быть описан соответствующий пользовательский вид расчета.

Автоматический расчет сумм пособия по беременности и родам в программе не поддерживается. Суммы пособия, рассчитанные вручную, начисляются в программе документом Начисление зарплаты работникам.

Для отражения в регламентированной отчетности сведения о начисленном пособии необходимо дополнительно зарегистрировать в программе документом Ввод доходов, НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ.

Прекращение плановых начислений работницы (оплаты по окладу и т.п.) на период отпуска по беременности и родам можно зарегистрировать документом Ввод сведений о плановых начислениях работников организаций.

Настройка вида расчета

Вид расчета, используемый для начисления оплаты пособия по беременности и родам, описывается в плане видов расчета Начисления организаций.

Реквизиты вида расчета заполняются следующим образом (рис.1):

в реквизите Отражение в бухучете задается способ учета расходов по начислению в регламентированном учете — указывается проводка Дт 69.01 Кт 70;
реквизит НДФЛ не заполняется;
в реквизите Страховые взносы указывается значение Государственные пособия обязательного социального страхования, выплачиваемые за счет ФСС;
реквизите Вид начисления пост.255 НК не заполняется.

Рис.1

Пример начисления

Работнице организации Громовой А.В. с 17 января 2011 г.

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

предоставляется отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней.

Сумма заработка работницы, полученного в данной организации, исходя из которого должно быть исчислено пособие, составляет:

за 2009 год — оплата по окладу: 120 000 руб.;
за 2010 год — оплата по окладу: 100 000 руб., средний заработок, сохраняемым на период командировки: 10 000 руб., сумма отпускных выплат: 10 000 руб., всего: 120 000 руб.

На момент наступления страхового случая организация является единственным местом работы сотрудницы. В период 2009-2010 г. у других страхователей работница не работала.

Средний дневной заработок работницы составляет (120 000 руб. + 120 000 руб.): 730 дней = 328,77 руб.

Сумма пособия по беременности и родам составляет: 328,77 х 140 дней = 46 027,80 руб.

Начисление пособия в программе производится с помощью документа Начисление зарплаты работникам (рис.2).

Рис.2

При проведении документа формируются проводки по начислению пособия: расходы на выплату пособия отражаются по дебету счета 69.01 (рис.3).

Рис.3

Для отражения в регламентированной отчетности сведения о начисленном пособии регистрируются документом Ввод доходов, НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ. На закладке Страховое обеспечение вводится строка, в которой указывается (рис.4):

дата начисления пособия,
работница, которой было начислено пособие,
вид пособия По беременности и родам,
устанавливается флажок Новый страховой случай;
дата случая;
количество дней пособия, оплаченных за счет ФСС;
сумма пособия, выплаченная за счет ФСС.

Рис.4

Для того, чтобы в период отпуска по беременности и родам, работнице не начислялась оплата по окладу, в программе регистрируется прекращение плановых начислений работницы с помощью документа Ввод сведений о плановых начислениях работников организаций (рис.5).

Рис.5

Адрес: г. Тверь, пр-т Чайковского, д. 19а. Схема проезда
Телефон: +7 (4822) 43-28-72
E-mail: info@1c-tver.ru СОФТЕКА — оперативная техподдержка 1С

Однако, если влияния ФСС оказалось недостаточно, субъект вправе обратиться с соответствующим заявлением в прокуратуру.

Помимо жалобы в соцстрах, также правомерно направиться сразу в суд. Если судья вынесет решение в пользу беременной гражданки, ее декретные средства будут взысканы с нанимателя в принудительном порядке.
Таким образом, проводки по выплате пособия по беременности и родам будут зависеть от источника финансирования указанной выплаты. Так, если денежные средства предоставляет соцстрах, начисление фиксируется по дебету 69 счета.Однако если источником выступает работодатель, начисление будет производиться на счете учета затрат, который применяется при отражении в бухучете зарплаты. (13 голос., 4,90 из 5) Загрузка…

Проводки по пособию по беременности и родам в 2018

Причинами отказа от возмещения могут стать:

образование сотрудницы не соответствует занимаемой ей должности, отсутствие у субъекта требуемой квалификации для исполнения конкретных обязанностей;
излишне высокая заработная плата сотрудницы, исходя из ее должности и тех обязанностей, которые она исполняет;
ввод должности сотрудницы в штатное расписание незадолго до ее ухода в декрет;
существенное увеличение заработной платы подчиненной незадолго до ее ухода в декрет;
декретное пособие было предоставлено женщине в тот момент, когда она фактически исполняла свои трудовые обязанности.

Также сотрудников соцстраха может насторожить факт, если женщина принимается на работу незадолго до ее ухода в декрет.

Отпуск по беременности и родам — выплаты и проводки в бухучете

1 Бухучет: доплата до фактического заработка
2 Порядок начисления

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, пособие по беременности и родам полностью возмещает ФСС России (ч. 1 ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Порядок оплаты первых трех дней нетрудоспособности за счет организации на пособие по беременности и родам не распространяется.

Внимание

Пособие выплачивайте за счет средств ФСС России за все дни, которые сотрудница была в декретном отпуске. Это следует из части 1 статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г.

№ 255- ФЗ. В коллективном и (или) трудовом договоре могут быть предусмотрены доплаты к декретному пособию до фактического среднего заработка сотрудницы (ст. 9 ТК РФ). Эта сумма пособием не является (ст. 8 Закона от 19 мая 1995 г.
№ 81-ФЗ, ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Учет, проводки: начисление декретных, выплата пособия пo беременности и родам

Важно

Об обязательном социальном страховании при временной нетрудоспособности и в связи с материнством», исчисление и предоставление декретных сумм, пособия по БиР, а также пособия по уходу за малышом сотрудницы, осуществляет наниматель. Впрочем, ФСС РФ впоследствии должен возместить затраченные на рассматриваемые выплаты средства работодателю.

Общая схема данной процедуры проходит по таким этапам:

Сотрудница предоставляет руководителю предприятия лист нетрудоспособности на основании беременности. Затем женщиной составляется заявление по установленной форме с прошением обеспечить ей отпуск и соответствующие выплаты в связи с рождением малыша и уходом за ним. В данной ситуации субъекту рекомендуется заранее выяснить, кто оплачивает декретный отпуск: работодатель или государство, а также в какие сроки будет начислено пособие.

Как начисляются декретные выплаты по беременности, родам и уходу за ребенком

Для начала необходимо определиться, участвует ли ваш регион в Пилотном проекте, если да, то никакие проводки не потребуются, а если нет, то:

При уходе женщины в декретный отпуск, вам предоставляют больничный лист, на основании которого вы рассчитываете единовременное пособие по беременности и родам в соответствии с ее заработной платой за последние два года
затем необходимо оформить пособие если она встала на учет на ранних сроках беременности
когда родит, предоставляет следующий больничный по которому вы начисляете пособие по уходу за ребенком до полутора лет и единовременное при рождении

Проводки будут аналогичные для всех операций,

Дт 69 Кт 70
КТ 70 Дт 50(51)

Если у роженицы будут осложненные роды, то ей положена доплата к единовременному пособию по беременности и родам Оцените качество статьи.

Начисление работнице ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком

⇒Курсы Стимул › Справочник › Полезные материалы › 1С:Предприятие 7.7 › Бухгалтерский учет для бюдж… › Вопросы по программе редакц…

1С:Предприятие 7.7 / Бухгалтерский учет для бюджетных учреждений Украины /

Вопросы по программе редакции 1.0

Как провести дополнительное начисление по уходу за ребенком до 3-х лет?

Для этого нужно в справочнике «Співробітники» для выбранного сотрудника нажать кнопку «Підпоряд.» и в подчиненном справочнике «Перелік додаткових нарахувань» в реквизите «Субконто з видів платежів» выбрать вид платежа «По догляду за дитиною (3.6)».

В документе «Нарахування ЗП» помимо проводки Дт 652 — Кт 661 появится проводка «Пенс. внесок по догляду»: Дт 652 — Кт 651.

В определении суммы этой проводки принимает участие периодическая константа «Відсоток внесків по догляду за дитиною» (меню «Операции» — «Константы»).

Внимание! Так как работник, получающий это дополнительное начисление, не табелируется, константа «Контроль нарахованої суми» должна быть не выбранной или иметь значение «Ні».

Цены и режим обучения: бухгалтерские курсыКурс «Восстановление знаний бухгалтерского учета в программе 1С:Предприятие»
Курс «Ведение бухгалтерского учета и подготовка налоговой отчетности в программе 1С:Предприятие»

Другие материалы по теме:
нарахування зп, дополнительное начисление, співробітники, платеж, константы, контроль, субконто, выбрать, проводки, в справочнике, меню, начисление, сотрудник, значение, операции, вид, 7.7

Материалы из раздела: 1С:Предприятие 7.7 / Бухгалтерский учет для бюджетных учреждений Украины / Вопросы по программе редакции 1.0

Другие материалы по теме:

Общесистемные механизмы и принципы

Методика переноса информации в бухгалтерию по начислению заработной платы сотрудников, занятых в производстве необоротных активов предприятия

Какие действия необходимо выполнить в конфигурации «Зарплата + кадры для Украины» при смене схемы учета расходов?

Как в программе отразить особенности налогообложения заработной платы сотрудников?

При формировании печатной формы документа «Видача ЗП» в платежную ведомость не попадают данные по некоторым сотрудникам. В чем может быть причина?

Нас находят: проводки по начислению пособия до 3-х лет, проводка дт 91 кт 70 пособие по уходу за ребенком до 3 лет, начисление пособия по уходу за ребенком до трех лет проводки бюджет, бухгалтерские проводки по начисление выплат до 3-х лет, дополнительное пособие по уходу за ребенком, фсс по уходу за ребенком начисление субконто проводки, проводки при начислении компенсации по уходу за ребенком до 3 лет, проводки пособие по уходу за ребенком до 3 лет, проводки по пособию до 3-х лет, проводки по пособию до 3 лет в бюджете начисление

Источник: https://buh-experts.ru/posobie-do-3-let-provodki/

Пособие по уходу за ребенком инвалидом — виды выплат

Когда в семье ребенок-инвалид, то средств всегда не хватает, и родители хотели бы знать, как оформить пособие по уходу за ребенком инвалидом, каким в 2017 г. будет размер выплат и какие нужны документы.

Выплаты на детей-инвалидов

Ежегодно, и в том числе в 2017 г., Федеральный и региональные бюджеты формируются с учетом выплат на детей-инвалидов. Эти выплаты регламентируются такими законодательными актами:

Все эти акты дают возможность облегчить участь самих нездоровых детей и их семей, выплаты осуществляются в таких видах:

пенсий;
пособий;
единовременных выплат;
различных льгот;
помощи в натуральном виде (набор социальных услуг – НСА).

Кроме самих детей-инвалидов, на получение выплат имеют право и те, кто за такими детьми ухаживает (размер зависит от степени родства). Характер заболевания или врожденного дефекта, приведшего к инвалидизации, может потребовать особого питания, специальных средств и медтехники.

Такие продукты, медпрепараты, протезы, коляски и пр. выдаются бесплатно в счет НСУ, что тоже существенно снижает финансовую нагрузку на семейный бюджет.

Размер НСУ в денежном эквиваленте составляет 995 руб. 23 коп., и при желании НСУ может выплачиваться родителям в рублях, а не в натуральном виде.

На основании ст. 218 НК РФ родители ребенка-инвалида наделяются правом получения налогового вычета в размере 3000 руб. ежемесячно.

Если семья неполная, то одинокий родитель, на плечах которого забота о ребенке-инвалиде, получает право на двойной налоговый вычет, а также другие льготы, в том числе и дополнительную помощь в виде трудовых льгот.

Размер ежемесячных выплат

Тем, кто осуществляет уход за немощными детьми и из-за таких обстоятельств лишен возможности работать, положена пенсия по уходу за инвалидом, величина которой соответствует 60% минимальной зарплаты по региону проживания (Указ Президента от 17 марта 1994 года № 551).

Пенсия больного ребенка, которому присвоен статус инвалида, в 2017 г. составляет 11903, 51 руб., а после индексации станет 12213 руб. Кроме этого, положена выплата ежемесячного пособия (ЕДВ) в размере 2536,65 руб. с учетом инфляционной корректировки. Пенсии и пособия имеют адресный характер.

Категория «ребенок-инвалид» не имеет градации на группы инвалидности, эти различия начинают присваивать после достижения больным ребенком возраста 18 лет, и в зависимости от тяжести состояния будет классифицирована 1-я, 2-я или 3-я группа. Пока же ребенок несовершеннолетний, ему могут дать категорию инвалида сроком на 1 год, 2 года или 5 лет, или же до достижения им 18-летия.

Пособие по уходу за инвалидом 1 группы

Но не всякому, кто состоит при ребенке-инвалиде, положено пособие по уходу, а только тем, кто:

трудоспособен по возрасту и состоянию здоровья;
не получает пенсию;
не состоит на учете как безработный и не получает пособие по безработице;
не подрабатывает и не является ИП.

При этом не имеет значения, вместе или отдельно с ребенком-инвалидом проживает тот, кто за ним смотрит.

Необходимые документы для назначения выплат

Перечень документов, которые необходимо предоставить в ПФ РФ для назначения выплат по уходу за несовершеннолетним инвалидом, выглядит таким образом:

заявление от лица, состоящего при несовершеннолетнем инвалиде (упоминание своего адреса проживания и указание даты, с которой начат уход, обязательны);
заявление от законных представителей ребенка-инвалида – родителей, опекунов, усыновителей, или самого инвалида, если ему уже исполнилось 14 лет, и он в состоянии писать, то есть дееспособен;
справка о том, что ранее подобная выплата не назначалась;
документ из службы занятости об отсутствии пособия по безработице;
выписка из заключения МСЭ о признании ребенка инвалидом (предоставляется МСЭ);
паспорт и трудовая книжка лица, ухаживающего за ребенком-инвалидом;
если уход будет осуществляться учеником или студентом в свободные от учебы часы, то нужно согласие ООП и одного из родителей, а также справка из учебного заведения об очной форме получения образования.

Если какие-либо бумаги уже есть в деле ребенка-инвалида, то повторное предоставление тех же документов не потребуется.

Важно знать, что уход за ребенком-инвалидом зачтется в трудовой стаж лица, осуществляющего уход – государство расценивает это как работу.

Порядок выплат

Подавший документы на получение выплат по уходу за несовершеннолетним ребенком в статусе инвалида может рассчитывать на получение средств с месяца, которым датировано заявление, при условии, что был подан полный перечень бумаг.

Выплаты по уходу присовокупляются к пенсии ребенку-инвалиду, и производятся одновременно.

Пособие назначается на период, ограниченный документом МСЭ на присвоение инвалидности.

При изменении условий лицо, осуществляющее уход, обязано в течение 5-ти дней уведомить местное отделение ПФ РФ об этом, иначе те средства, которые будут переплачены, придется вернуть (если уход прекращен, ухаживающий приступил к официальной трудовой деятельности, стал пенсионером по возрасту или ин.).

В каком размере получаются выплаты?

Если человек еще не стар и полон сил, но вынужден находиться постоянно с очень больным ребенком, осуществляя уход, то в 2017 г. ежемесячная выплата будет составлять:

5500 руб., если ухаживает родитель, опекун, усыновитель;
1200 руб., когда уход осуществляет иное лицо – сиделка, сестра, тетя и пр.

Эти выплаты являются фиксированными суммами, поэтому не стоит рассчитывать на то, что они будут проиндексированы.

Оформление пособия по почте

Бумаги на оформление пособие по уходу за немощным ребенком можно оформить и посредством почтового отправления.

Дата обращения в этом случае начинает отсчет не по числу, указанному в заявлении, а по дате на почтовом штемпельном оттиске.

В конверт нужно вложить все собранные документы, сделать опись вложения и отправить заказное письмо с уведомлением о вручении.

В случае, если потребуется доукомплектовать бумаги какими-то справками, работники отделения ПФ РФ сообщат по телефону или письменно о такой необходимости. Главное, чтобы недостающие документы попали в гос. орган до истечения 3- месячного срока.

На рассмотрение полного комплекта документов должностным лицам потребуется не более 10-ти дней. После чего последует назначение и пойдут систематические ежемесячные платежи (в первый раз это будет сумма за период, истекший с даты почтового отправления).

Когда в семье такие проблемы, то стоит приложить максимум усилий, чтобы воспользоваться всеми выплатами и льготами, предусмотренными законом, ведь для этого нужно только укомплектовать пакет бумаг и подать их любым способом.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 288-73-46, Санкт-Петербург +7 (812) 309-71-92 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: http://lawyer-guide.ru/socialnoe-obespechenie/pensii-i-posobiya/po-uxodu-za-rebenkom-invalidom.html

Как оплачивают дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами?

Право работающего родителя на четыре дополнительных выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами закреплено статьей 262 Трудового кодекса РФ. Выходные предоставляются на основании письменного заявления и могут быть использованы одним из родителей или же разделены между ними по их усмотрению. Это право также распространяется на опекунов и попечителей.

Порядок оплаты выходных

В настоящее время действуют Разъяснения Минтруда России и ФСС России от 4 апреля 2000 г. № 3, № 02-18/05-2256 «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами» (далее – Разъяснения).

Они утверждены постановлением Минтруда России и ФСС России от 4 апреля 2000 г. № 26, № 34. В них, в частности, сказано, что при наличии в семье более одного ребенка-инвалида количество предоставляемых в месяц дополнительных оплачиваемых выходных дней не увеличивается (п. 8 Разъяснений).

То етсь оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами не будет больше в этом случае.

С 1 января 2010 года расходы на оплату таких выходных дней финансируются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых в установленном порядке бюджету ФСС России.

Каждый дополнительный выходной родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет оплачивается в размере среднего заработка. Суммы выплачиваются работникам за счет средств ФСС России. Об этом сказано в пункте 10 Разъяснений, а также в письме ФСС России от 5 мая 2010 г. № 02-02-01/08-2082.

Среднедневной заработок для оплаты каждого дополнительного выходного дня работающему родителю рассчитывается согласно Положению , утвержденному постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Согласно пункту 3 Положения № 922, расчет средней зарплаты работника независимо от режима его работы производится исходя из фактической начисленной ему зарплаты за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.

При этом из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности, ему предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и др. (п. 5 Положения № 922).

Среднедневной заработок для оплаты четырех дополнительных выходных дней исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения № 922).

Суммированный учет рабочего времени

При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний часовой заработок.

Он исчисляется путем деления суммы заработной платы, начисленной за расчетный период, на количество часов, фактически отработанных в этот период.

При этом среднедневной заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов, подлежащих оплате. Заработная плата, полученная за работу по совместительству, в данном случае не учитывается.

При этом следует иметь в виду, что статья 262 Трудового кодекса РФ устанавливает количество выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом в течение месяца, исходя из продолжительности рабочего времени, установленного работнику.

Таким образом, если в учреждении применяется суммированный учет рабочего времени и продолжительность рабочего дня составляет семь часов, то время, предоставляемое для ухода за ребенком-инвалидом и оплачиваемое за счет средств ФСС России, не может превышать 28 рабочих часов (7 ч × 4 дн.) в месяц.

При восьмичасовом рабочем дне подлежат оплате не более 32 часов в месяц.

При суммированном учете рабочего времени предоставление дополнительных выходных дней не должно превышать среднедневной заработок, рассчитанный исходя из нормальной продолжительности рабочего времени, установленной трудовым законодательством РФ.

Пример

Продолжительность рабочего дня медицинского работника учреждения, имеющего ребенка-инвалида, составляет шесть часов. В этом случае дополнительные выходные дни работника для ухода за ним подлежат оплате в количестве не более 24 часов (6 ч × 4 дн.).

Режим неполного рабочего дня

Аналогично вышеизложенному порядку оплачивается каждый дополнительный выходной день при работе на условиях неполного рабочего времени.

Как отразить в учете начисление и выплату пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет — НалогОбзор.Инфо

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет возмещает ФСС России. Такие выплаты отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов).

Бухучет: начисление и выплата

В бухучете начисление и выплату пособия оформите проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70

– начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдано пособие сотруднику.

Ситуация: как в бухучете отразить начисление пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику, подвергшемуся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС? Организация применяет общую систему налогообложения.

Сотрудникам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, выплачивайте удвоенное пособие до того, как ребенку исполнится три года (п. 7 ч. 1 ст. 18 Закона от 15 мая 1991 г. № 1244-1). Пособие нужно выплачивать по Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16 июля 2005 г. № 439.

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику-чернобыльцу возмещается в следующем порядке:

в одинарном размере из средств ФСС России;

в одинарном размере из средств федерального бюджета.

Пособие по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет возмещается в полном размере из средств федерального бюджета.

Так предусмотрено пунктом 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 июля 2005 г. № 439.

Выплаты, возмещаемые из средств ФСС России, отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов). Выплаты, возмещаемые из федерального бюджета, отразите на счете 76 (Инструкция к плану счетов). Использование счетов 69 и 76 объясняется следующим.

Поскольку пособие компенсируют за счет ФСС России (федерального бюджета), у организации есть уверенность в том, что после завершения этой операции уменьшение экономических выгод не произойдет. Поэтому в бухучете нужно отразить не расходы, а дебиторскую задолженность фонда (федерального бюджета).

Такой вывод следует из пунктов 2 и 16 ПБУ 10/99.

В бухучете начисление и выплату пособия оформите проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70

– начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в части, возмещаемой за счет средств ФСС России;

Дебет 76 Кредит 70

– начислено пособие по уходу за ребенком в части, возмещаемой за счет средств федерального бюджета;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдано пособие сотруднику;

Дебет 51 Кредит 69 (76)

– получено возмещение пособия по уходу за ребенком.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 69, 70, и 76).

НДФЛ и страховые взносы

Поскольку пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет является государственным пособием, его сумму не облагают:

НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ);

взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Внимание: если ФСС России не примет к зачету сумму пособия по уходу за ребенком, то на эту сумму нужно начислить обязательные страховые взносы.

Ревизоры ФСС России по результатам проверки откажутся возмещать пособие по уходу за ребенком, если оно выплачено с нарушением требований законодательства. В частности, если отсутствуют (неверно оформлены) соответствующие подтверждающие документы.

В этом случае сумма пособия не считается страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию. Следовательно, она не относится к выплатам, на которые не начисляются обязательные страховые взносы (п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому облагается страховыми взносами на общих основаниях.

Порядок учета пособия при расчете остальных налогов зависит от того, какой режим налогообложения применяет организация.

Налог на прибыль

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет не учитывайте при расчете налога на прибыль. Эту сумму полностью возмещает ФСС России, поэтому она не признается расходом организации (ст. 252 НК РФ).

Пример, как учесть пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Организация применяет общую систему налогообложения

ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения. Сотрудница организации Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком с 1 февраля, представив все необходимые документы 31 января. Ребенок у Ивановой первый.

Руководитель организации 4 февраля издал приказ о назначении ей пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сумма пособия, рассчитанного исходя из среднего заработка Ивановой, составила 7995,62 руб. Зарплату сотрудникам выдают 5-го числа каждого месяца.

Вместе с зарплатой за февраль бухгалтер начислил пособие Ивановой:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 7995,62 руб. – начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Пособие ей выплатили в день выдачи зарплаты:

Дебет 70 Кредит 50
– 7995,62 руб. – выдано из кассы сотруднице пособие по уходу за ребенком.

Бухгалтер не учел сумму пособия по уходу за ребенком при расчете налога на прибыль. Также он не стал удерживать с суммы пособия НДФЛ и начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Ситуация: как учесть при налогообложении доплаты к пособию по уходу за ребенком до 1,5 лет до фактического среднего заработка (должностного оклада)? Организация применяет общую систему налогообложения.

С суммы доплат удержите НДФЛ, начислите страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Включите доплаты в расходы по налогу на прибыль при условии, что они предусмотрены коллективным договором.

Организация может предусмотреть в коллективном договоре доплаты к пособию по уходу за ребенком до фактического среднего заработка либо оклада (ст. 22, 41, 57 ТК РФ). То есть по своей инициативе выплачивать пособие в размере выше, чем предусмотрено законодательством.

С суммы таких доплат удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Кроме того, на сумму доплат начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Это объясняется тем, что такие доплаты не предусмотрены в перечне необлагаемых выплат (cт. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г.

№ 125-ФЗ).

Совет: организация может не начислять страховые взносы на суммы доплат к пособию по уходу за ребенком, предусмотренных коллективным договором. Но это, скорее всего, приведет к спору с проверяющими. Судьи на стороне организаций.

Хотя между организацией и сотрудницей есть трудовые отношения, данные доплаты не являются вознаграждением за труд. Доплата к пособию по своему содержанию является выплатой социального характера.

Она не зависит от квалификации сотрудника, объема и качества выполненной им работы. А значит, такую доплату нельзя признать оплатой труда. Взносы на нее начислять не нужно.

Ведь отсутствует объект обложения взносами, предусмотренный частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Правильность данного подхода подтверждают судьи (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 17 июня 2014 г. № Ф09-2974/14). Однако само по себе наличие судебной практики свидетельствует о том, что проверяющие требуют начислять взносы. Поэтому отстаивать свою точку зрения организации, скорее всего, придется в суде.

При расчете налога на прибыль доплату, предусмотренную в трудовом или коллективном договоре, включите в расходы на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России в отношении доплат:

– до фактического среднего заработка (письма Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/723, от 26 октября 2009 г. № 03-03-06/1/691);

– до должностного оклада (письма Минфина России от 28 апреля 2014 г. № 03-03-06/1/19699, от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/1/254, от 24 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/98).

Специальный налоговый режим

Организации и предприниматели, которые применяют специальный налоговый режим, сумму пособия по уходу за ребенком не учитывают при расчете единого налога. Это связано с тем, что пособие оплачивает ФСС России (ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Оно не является расходом и не влияет на расчет единого налога (п. 2 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Пример, как учесть пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Организация применяет упрощенку («доходы минус расходы»)

Сотрудница ООО «Альфа» Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком с 3 февраля, представив все необходимые документы 31 января. Ребенок у Ивановой первый.

Руководитель организации 4 февраля издал приказ о назначении ей пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сумма пособия, рассчитанного исходя из среднего заработка Ивановой, составила 7995,62 руб. Зарплату выдают сотрудникам 5-го числа каждого месяца.

Вместе с зарплатой за февраль бухгалтер начислил пособие Ивановой:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 7995,62 руб. – начислено пособие по уходу за ребенком за счет ФСС России.

Пособие ей выплатили в день выдачи зарплаты:

Дебет 70 Кредит 50
– 7995,62 руб. – выдано из кассы пособие по уходу за ребенком сотруднице.

Бухгалтер не учел сумму пособия по уходу за ребенком при расчете единого налога. Также он не стал облагать пособие НДФЛ, взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

ОСНО и ЕНВД

Если сотрудник занят только в деятельности на общей системе налогообложения, то пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет учитывайте по правилам, действующим при общей системе налогообложения.

Если сотрудник занят только в деятельности на ЕНВД, то пособие учитывайте по правилам данного спецрежима.

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику, который одновременно занят в деятельности на ЕНВД и деятельности на общей системе налогообложения, распределять не нужно.

Это связано с тем, что для организаций, применяющих разные режимы налогообложения, предусмотрен общий порядок расчета и возмещения пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. На расчет единого налога и налога на прибыль сумма пособия влияния не оказывает.

Всю сумму пособия полностью отнесите в счет уплаты страховых взносов, начисленных в ФСС России.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/socialnie_posobija/kak_otrazit_v_uchete_nachislenie_i_vyplatu_posobija_po_ukhodu_za_rebenkom_do_1_5_let/47-1-0-1263