Как правильно оформить возмещение другими арендаторами расходов по электроэнергии с целью включения в расходы на УСНО
Компенсация затрат по электроэнергии арендатором
Во-первых, для оформления оплаты электроэнергии сверх стоимости аренды и включения этого пункта в договор аренды (или подписания отдельного договора об условиях возмещения арендодателю расходов по оплате электроэнергии) арендодателю необходимо получить разрешение от электроснабжающей организации на передачу арендатору расходов по оплате (ст. 545, 546 и п. 2 ст. 548 ГК РФ). В противном случае такой пункт договора (или договор) будет недействительным.
Во-вторых, поскольку арендодатель — физическое лицо, не имеющее статуса предпринимателя, он не является плательщиком НДС и согласно существующему законодательству не имеет права выставлять организации счета-фактуры, а также выступать в качестве посредника между нею и энергоснабжающей организацией. Причем имеющаяся судебная практика по этому вопросу отрицает возможность заключения отдельного договора на пользование энергией между арендодателем и арендатором (вне зависимости от того, является арендодатель юридическим или физическим лицом).
Возмещение электроэнергии по договору аренды
От выбора конкретного способа расчетов по арендной плате и сопутствующим платежам зависят налоговые последствия для арендатора. Вариант 1. Если платежи за энергию и коммунальные ресурсы заложены собственником в состав арендной платы, то денежные средства к нему от арендатора поступают единым потоком без выделения в составе общей суммы отдельных платежей.
В такой ситуации сумма арендной платы при исчислении базы по налогу на прибыль учитывается в составе доходов у арендодателя и в составе расходов у арендатора.
Если арендодатель является плательщиком НДС, то соответствующую сумму налога по счету-фактуре арендатор принимает к вычету.Свои затраты на оплату коммунальных ресурсов и энергии арендодатель относит на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, и принимает к вычету НДС по счетам-фактурам, выставляемым ему поставщиками коммунальных ресурсов и энергии.
Такая модель работы выгодна
sovetnik36.ru
3 ст. 614 Инфо ГК РФ устанавливает возможность изменения размера арендной платы не чаще одного раза в год.
Дело в том, что, хотя условиями договора арендная плата подлежит исчислению по каждому сроку платежа, тем не менее, стороны согласовали условие о размере арендной платы, включающее способ ее расчета, которое не меняется в течение года (п.
Однако применение этой схемы представляется нам нецелесообразным по ряду причин.
Во-первых, для оформления оплаты электроэнергии сверх стоимости аренды и включения этого
Как правильно заключить договор на возмещение расходов по электроэнергии?
Форма такого документа законодательно не установлена, поэтому составить его можно в (на основании счета коммунальных служб, расчета).
Для того чтобы счет на оплату был признан первичным документом, он должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г.
№ 402-ФЗ. При этом важно отметить, что энергоснабжением вправе заниматься только энергоснабжающие организации, которые действуют на оптовом рынке продажи электроэнергии (ст.
35 Закона об электроэнергетике).
Поэтому абонент не может отпускать электроэнергию второму пользователю по иным тарифам, превышающим установленные поставщиком, это является нарушением положений действующего законодательства.Обоснование Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Как организовать и оформить расчеты по коммунальным платежам за арендованное имущество
Возмещение затрат по электроэнергии
Согласно ст.
539 Гражданского кодекса Российской Федерации договор энергоснабжения заключается между энергоснабжающей организацией и потребителем-абонентом. На основании п. 2 ст. 548 ГК РФ правила договора энергоснабжения, предусмотренные ст.
ст.
539 — 547 ГК РФ, применяются к отношениям, связанным со снабжением через присоединенную сеть газом, нефтью и нефтепродуктами, водой и другими товарами, если иное не установлено законом, иными правовыми актами или не вытекает из существа обязательства. Субабонент — это юридическое или физическое лицо, энергоустановки которого присоединены к энергосетям абонента и которое состоит в договорных отношениях с этим абонентом.
В связи с этим законодательство РФ запрещает бесконтрольное присоединение к сетям абонента энергоснабжающей организации других лиц (субабонентов).
В соответствии со ст. 252 НК РФ плательщик налога на прибыль уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются экономически обоснованные затраты, подтвержденные документами, оформленными на основании законодательства РФ.
Таким образом, затраты по договору энергоснабжения могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в случае исполнения организацией требований, предъявляемых гражданским и налоговым законодательством.
Нажмите, чтобы раскрыть. Д60 К51 оплачено энергоснабжающей организации Д50 К76 возмещены затраты арендатором по эл.энергии Д76 К 60 А вообще срочно переходите на 2.
0 там есть агентские договора, вот это будет корректно.
Компенсация расходов на электроэнергию генподрядчиком
Это установлено в пунктах 1, 2 статьи 249 Налогового кодекса РФ. Учитывая приведенные положения, а также то, что суммы возмещения коммунальных платежей в статье 251 Налогового кодекса РФ не предусмотрены, они признаются застройщиком в доходах при исчислении налога на прибыль При этом застройщик имеет возможность учесть свои расходы на оплату электроэнергии.
Иными словами, отразив полученную от генподрядчика компенсацию в доходах, такую же сумму затрат по оплате коммуналки застройщик вправе включить в расходы.
Расчет компенсации производится на основании счетов, полученных от поставщика электроэнергии с учетом показаний счетчика.
НДС. По вопросу начисления НДС существует две позиции.
Параллель можно провести с арендными отношениями. По мнению контролирующих
Как правильно оформить возмещение другими арендаторами расходов по электроэнергии с целью включения в расходы на УСНО
Подробнее о налогообложении доходов арендодателя см.
. Данное правило касается как организаций, которые платят единый налог с доходов, так и организаций, уплачивающих этот налог с разницы между доходами и расходами.
Все суммы доходов при уплате единого налога по упрощенке с доходов учтите в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу организации ().
* При этом, если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, всю стоимость полученных и оплаченных поставщикам коммунальных услуг учтите в материальных расходах (, , НК РФ).
Учтите, что по условиям договора аренды именно на арендодателя должна быть возложена обязанность по несению затрат на коммунальные услуги ().
Пример отражения арендодателем в бухучете и при расчете единого налога при упрощенке расходов по коммунальным услугам.Стоимость коммунальных услуг арендатор компенсирует арендодателю в составе арендной платы.
Возмещение электроэнергии по договору аренды
Порядок заключения договора возмещения электроэнергии между абонентом и субабонентом. Оплата электроэнергии в рамках договора аренды. Шаблоны документов
В адрес экспертов портала очень часто поступают вопросы от потребителей электроэнергии, которые имеют в собственности объекты недвижимости и которые сдают часть из них в аренду.
Ярким примером является взаимоотношение арендодателя и арендатора или же крупного завода, выступающего основным потребителем электроэнергии и собственника нескольких цехов (зданий), которые он приобрел.
В с связи с этим договор возмещения затрат на электроэнергию, который может быть заключен между арендатором и арендодателем является важным документом, урегулирующим взаимоотношения между абонентом и субабонентом.
Для начала предлагаем разобраться кто является субабонентом и абонентом и являются ли эти понятия тождественными для собственника здания и арендатора. С введением правил розничных рынков электрической энергии, утвержденных постановлением Правительства РФ от 04.05.
2012 №442, понятие абонент было заменено на понятие потребитель. понятие же субабонент в действующем законодательстве вообще не встречается. Однако, на практике понятие абонент и субабонент также широко продолжает использоваться.
Если с абонент — это владелец энергопринимающих устройств, у которого с поставщиком электроэнергии заключен договор энергоснабжения, то субабонент — это лицо которого урегулированы вопросы поставки электроэнергии с абонентом на основании заключенного договора о возмещении затрат абонента на приобретение электроэнергии. Хотя такая схема не легитимна, но она продолжает очень часто применяться на практике. В случае с арендатором и арендодателем можно провести аналогию. Арендатор выступает в роли субабонента, а арендодатель — в роль абонента. Следовательно, возмещение затрат арендодателя на покупку электроэнергии может производиться арендатором на основании положений договора аренды или может быть заключен отдельный договор на возмещение затрат на электроэнергию.
Договор аренды — электроэнергия
Именно в этом договоре и будут прописаны все условия порядка возмещения электроэнергии по договору аренды: определен порядок определения объемов потребленной электроэнергии, стоимости, качества и надежности и др.
Стоит отметить, что при заключении такого договора, основные его положения не закреплены в действующем законодательстве и определяются по соглашению сторон.
Таким образом, цена компенсации для оплаты потребленной электроэнергии по договору аренды определяется по соглашению сторон между арендатором и арендодателем или между абонентом или субабонентом.
Аналогичным образом (по договоренности сторон) согласовывается в договоре между абонентом и субабонентом порядок определения объемов потребленной электроэнергии, величины потерь и других вопросов.
Вместе с тем, при наличии пакета документов, подтверждающих подключение к электрической сети (акт о технологическом присоединении, технических условий и др.), субабонент или арендатор имеет право обратиться к поставщику электроэнергии напрямую для заключения договора энергоснабжения.
После заключения договора на поставку электроэнергии между субабонентом и поставщиком электроэнергии, субабонент станет абонентом или потребителем электроэнергии.
В случае заключения договора энергоснабжения с субабонентом как с потребителем электроэнергии, поставщик электроэнергии обязан строго следовать всем правилам заключения и исполнения договоров, предусмотренных для договора энергоснабжения между потребителем и поставщиком электроэнергии.При этом, договор возмещения электроэнергии между арендатором и арендодателем может быть оформлен с учетом всех положений типового договора энергоснабжения, который заключается между поставщиком и потребителем.
За основу договора может быть взять типовой договор, разработанный Федеральной Антимонопольной службой (скачать образец для оформления договора на возмещение электроэнергии), и некоторые его аспекты могут быть скорректированы в соответствии с пожеланиями сторон.
Технологическое присоединение к электрическим сетям
Заключение договора энергоснабжения
Выбор варианта тарифа на электроэнергию (ценовой категории)
Рекомендуем ознакомится: http://www.energo-consultant.ru
И. Комиссарова, консультант
Между арендатором — юридическим лицом и арендодателем — физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ПБОЮЛ, (арендатор применяет упрощенную систему налогообложения) заключен договор аренды нежилых помещений. Каким образом может арендатор компенсировать арендодателю его расходы по оплате электроэнергии?
Для организации, применяющей УСНО , перечень принимаемых к вычету расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, установлен ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Оплата электроэнергии в этом перечне не предусмотрена.
В принципе, арендаторы, применяющие УСНО , могут учесть стоимость потребленной электроэнергии в составе расходов для целей налогообложения при оплате ее отдельно от стоимости аренды. Это возможно, если потребляемая электроэнергия используется для технологических целей.
Однако применение этой схемы представляется нам нецелесообразным по ряду причин.
Во-первых, для оформления оплаты электроэнергии сверх стоимости аренды и включения этого пункта в договор аренды (или подписания отдельного договора об условиях возмещения арендодателю расходов по оплате электроэнергии) арендодателю необходимо получить разрешение от электроснабжающей организации на передачу арендатору расходов по оплате (ст. 545, 546 и п. 2 ст. 548 ГК РФ). В противном случае такой пункт договора (или договор) будет недействительным.
Во-вторых, поскольку арендодатель — физическое лицо, не имеющее статуса предпринимателя, он не является плательщиком НДС и согласно существующему законодательству не имеет права выставлять организации счета-фактуры, а также выступать в качестве посредника между нею и энергоснабжающей организацией. Причем имеющаяся судебная практика по этому вопросу отрицает возможность заключения отдельного договора на пользование энергией между арендодателем и арендатором (вне зависимости от того, является арендодатель юридическим или физическим лицом).
Компенсация арендодателю коммунальных услуг
Такой договор рассматривается как часть соответствующего договора аренды, как составляющая условия о размере арендной платы.
В-третьих, достаточно проблематично предоставление доказательств в налоговые органы об использовании организацией электроэнергии исключительно «в технологических целях». А без этого нельзя отнести на затраты стоимость электроэнергии.
Источник: https://obd2bluetooth.ru/vozmeshhenie-jelektrojenergii-po-dogovoru-arendy/
Договор на возмещение расходов
Договор на возмещение расходов по электроэнергии
Оплату электроэнергии учреждение производит по КФО-2 (из субсидии на муниципальное задание) и по КФО-4 (из поступлений от оказания платных услуг). Как правильно оформить такие отношения (договор, соглашение о компенсации расходов), и какими проводками отражать расчеты в бухгалтерском учете?
В соответствии с Указаниями по применению бюджетной классификации (приказ Минфина России от 1 июля 2013 г.
Вход на сайт
Жлобин, 5-й Первомайский переулок, 2.
2.2.9.Представлять заявку на планируемое годовое потребление электрической энергии и мощности с распределением по месяцам за два месяца до начала календарного года.
3.1.1. Отказаться в одностороннем порядке от исполнения настоящего договора в случае неоднократного (два и более раза) нарушения Субабонентом сроков оплаты потребленной электрической энергии,
Договор возмещения расходов по оплате электричества 2
с другой стороны, а вместе именуемые Стороны, заключили настоящий Договор (далее – «возмездный договор») о нижеследующем:
1.1. Помещение – нежилое помещение, занимаемое Потребителем в соответствии с договором аренды нежилого помещения от … 20__ года и расположенное по адресу: г. Москва, ул. ______________________, д. __, комн. № __, общей площадью ___ кв.м.
1.2. Услуги – предоставляемые Исполнителем Потребителю услуги по подаче электроэнергии, до/от границы разграничения эксплуатационной ответственности между Сторонами.
Договор на возмещение затрат по оплате коммунальных услуг (примерная форма)
Сторона-1 принимает на себя обязательства по уплате коммунальных платежей за электро-, тепло-, водоснабжение, здания (помещения), расположенного по адресу: ________________, за содержание коммуникаций, по которым осуществляется электро-, тепло-, водоснабжение, а Сторона-2 обязуется возмещать понесенные Стороной-1 расходы, в части потребленных Стороной-2 электроэнергии, воды и тепла, а также возмещать
Договор на возмещение расходов по электроэнергии
Прекращать подачу электроэнергии в судебном порядке и при наличии вины в случае просрочки оплаты более трех месяцев или нарушении требований пункта 2.3. настоящего Договора (до ликвидации задолженности или устранения выявленных нарушений), предварительно (не менее чем за три дня) письменно уведомив об этом Потребителя.
3.2.6. В случае аварий коммунальных сетей в течение 24 часов принять меры к локализации аварии, а в течение 3 (в исключительных случаях до 7) суток с этого же момента устранить причины аварии.
Земельные участки в Тарусе
Предметом настоящего Договора является возмещении Пользователем затрат Абонента на потребляемую Пользователем электроэнергию, а также выполнения Абонентом иных обязательств, связанных с исполнением настоящего Договора.
Пользователь является собственником земельного участка кадастровый номер: 40:20:061401:_________, расположенного в районе дер. Исканское Тарусского района Калужской области, внутренний номер участка в ДНП «Исканские дворики» ________________ (далее – Земельный участок).