Как поставить на учет восстановленные списанные основные средства?

Постановка на бухгалтерский учет основных средств

С начала 2016 года произошли изменения в отношении учета ОС. Для бухучета остались прежние критерии, т.е. ОС является имущество на сумму более 40 000 рублей, а для налогового учета сумма изменена на 100 000 рублей, срок эксплуатации составляет больше 12 месяцев.

Условия для признания объектов основными средствами

Не все фонды подходят к условиям основных средств. Для того, чтобы имущество характеризовалось как ОС, необходимы следующие условия:

1. Имущество предназначается для производственных и управленческих нужд компании или для сдачи в аренду;
2. Срок эксплуатации имущества превышает 12-ти месяцев;
3. Приобретение объекта не располагает для дальнейшей перепродажи;
4. Имущество, которое способно принести прибыль компании.

К основным фондам предприятие можно отнести такие объекты, как здания и сооружения, производственное оборудование, силовые машины, компьютерная техника, транспорт, дорогостоящий хозинвентарь, племенной скот, лесные многолетние посадки и т.д.

Инвентарный объект как единица основных средств

Для контроля хозяйственной деятельности предприятие нумеруют каждую единицу основного фонда инвентарным номером. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект, который фиксируют в специальной карточке по форме ОС-6 или в специально разработанной форме регистрации и движения ОС на предприятии.

Не считается единицей ОС комплектующие материалы, только уже смонтированное имущество, пригодные для дальнейшего использования.

Методы износа основного объекта

Для списания амортизируемой единицы основных средств компания выбирают методы износа для такого оборудования. Их два вида:

1. Линейный способ – списание износа равными частями на протяжении срока эксплуатации имущества. Расчет начинается с первоначальной стоимости ОС, составленный из сумм приобретения, монтажа, транспортировки и других составляющих;
2. Нелинейный способ характерен тем, что списание происходит неравномерными частями и иногда выгоднее использовать этот метод в начале их эксплуатации. Этот метод делится на следующие группы износа:

• Метод уменьшаемого остатка;
• Метод списания по сумме эксплуатационного срока;
• Метод снижения стоимости равному объему выпускаемой продукции или товара.

Компании и ИП вправе выбрать любой способ износа инвентарного объекта в бухучете, зафиксировав его в  учетной политике предприятия.

С 2017 года действует новый классификатор основных средств амортизационных групп (ОКОФ) ОК013-2014.

Постановка на бухучет основного объекта

Приведем пример поэтапной постановки единицы учета основного объекта на бухгалтерский учет предприятия.

1. Устанавливаем первоначальную стоимость основного имущества. Она состоит из:

• Стоимости самого имущества от поставщика;
• Госпошлины, регистрационные сборы, связанные с покупкой объекта;
• Суммы ввозной госпошлины;
• Расходов страховки по рискам транспортировки ОС;
• Расходов на доставку, установку, монтажу и введение в эксплуатацию;

1. Открываем инвентаризационную карточку ОС и присваиваем инвентарный номер;
2. По новому классификатору амортизируемое имущество определяем срок полезного использования.
3. По учетной политике фиксируем метод начисления износа ОС.

Весь этот порядок действий рассмотрим на примере.

Условие задачи: предприятие приобрело производственное оборудование на сумму 320 000 рублей, в том числе НДС 48 813,56 руб. На транспортировку потрачено 15600 рублей, на монтаж оборудования израсходовано 6 250 руб. Обучение сотрудника для работы на этом оборудовании потрачено 3 200 руб. Срок эксплуатации составляет 10 лет, метод амортизации линейный.

Делаем следующие бухпроводки:

• Дт07 Кт60 – 271 186,44 руб., поступление оборудования для монтажа;
• Дт19 Кт60 – 48 813,56 руб., входной НДС на сумму оборудования;
• Дт68 Кт19 – 48 813,56 руб., списание НДС на расчеты с бюджетом;
• Дт08.03 Кт07 – 271 186,44 руб., стоимость оборудования, переданного для монтажа;
• Дт08.03 Кт60 – 15 600 руб., транспортные издержки, которые увеличивают стоимость оборудования;
• Дт08.03 Кт60 – 6 250 руб., учтены суммы, израсходованные для монтажа оборудования;
• Дт08.03 Кт60 – 3 200 руб., затраты на обучение сотрудника;
• Дт01 Кт08.03 – 296 236,44=(271186,44+15600+6250+3200), введено ОС в производственный процесс;
• Дт02 Кт01 – 2 468,64=(296 236,44/120месяцев), начислен ежемесячный износ оборудования.

Если компания работает с НДС, то при введение основного средства в эксплуатацию, сумму НДС не включается в первоначальную стоимость. Остальные налогоплательщики учитывают НДС в начальной стоимости основного объекта.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете основного объекта

В группу основных фондов объекты могут быть включены, если придерживаются стоимостной оценки этого имущества:

1. Для бухгалтерского учета — стоимость имущества составляет более 40 000 рублей, то объект является основным средствам и на него начисляется износ. Ниже 40 000 рублей имущество определяют на сч.10 «Материалы», его можно списать одним разом или поделить равными частями по месяцам;
2. При налоговом учете – объекты стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей основными средствами не являются. Признание имущества как основного средства определяется стоимостью более ста тысяч рублей.

Важно знать, что налоговое законодательство установило единый лимит стоимости основного объекта свыше 100 000 рублей для всех налогоплательщиков, независимо от утвержденной учетной политики компании.

Задача бухучета по основным объектам заключается в полном контроле за поступлением, движением, выбытием и списанием. Для этого на предприятии ведется документальное оформление движений каждой инвентарной единицы.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/postanovka-na-buhgalterskij-uchet-osnovnyh-sredstv.html

Акт, который поможет обосновать расходы на ремонт или ликвидацию основного средства

Почему этот документ важен: Акт обосновывает расчет налога на прибыль, НДС и налога на имущество по сломанному или испорченному имуществу. В чем часто ошибаются: Забывают сделать отметки о том, подлежит имущество ремонту или нет.

Важная деталь Разработать собственный бланк акта порчи основного средства будет проще, если взять за основу типовую форму № ОС-16.

В комплекте документов, которые подтверждают расходы на ремонт или ликвидацию основного средства, должен быть акт его порчи. Этот документ важно не путать с актом ремонта или актом списания основного средства. Акт порчи составляют раньше, чтобы определить дальнейшую судьбу имущества — списывать его или отдавать в ремонт. От такого заключения будет зависеть и дальнейший расчет налогов.

Как заполнить акт порчи

Типовая форма акта порчи есть лишь для некоторых отраслей.

Например, для оформления выявленных дефектов подъемно-транспортного оборудования морских торговых портов используют дефектную ведомость из постановления Минтранса России от 9 января 2004 г. № 2.

Обнаружив дефекты нового оборудования, неисправность которого была выявлена при его монтаже, можно оформить акт по форме № ОС-16. Речь идет о ситуации, когда имущество еще не поставлено на учет как основное средство.

Никто не запрещает использовать типовые формы. В то же время их можно доработать с учетом потребностей вашей компании.

Обязательно утвердите форму акта, которую вы будете использовать, в приложении к учетной политике или отдельным приказом руководителя.

Доработанный акт порчи на основе типовой формы № ОС-16 мы привели ниже.

Важная деталь В акте приведите решение комиссии по выявленной порче: чинить основное средство или списать. Такое заключение важно для дальнейшего расчета налогов.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

В шапке документа напишите название компании (1), наименование самого бланка (2) и дату, когда составили акт (3).

Далее напишите, какой объект сломался (4), заполните выявленные дефекты и неисправности (5). Не забудьте отразить материально ответственного за это имущество сотрудника (6).

Желательно предусмотреть строки для подписей участников комиссии, которая примет решение о дальнейшей судьбе имущества (7). На самом деле сейчас закон не требует, чтобы дефекты свидетельствовала комиссия.

Но чтобы у проверяющих не возникло сомнений в достоверности документа, надо чтобы его заверили технические специалисты. Ведь только они смогут верно диагностировать поломку, оценить ущерб и дать заключение — подлежит ремонту или не подлежит (8).

Если решено отремонтировать имущество

Предположим, комиссия решила, что объект надо чинить. Если ремонт будет проводить подрядчик, то в бухучете затраты отражают по дебету счета учета затрат (20, 25, 44). Ремонт собственными силами учитывают обычно на счете 23, впоследствии списывая сумму расходов в дебет счета 20.

В налоговом учете все потраченные на ремонт средства можно списать целиком и сразу (п. 1 ст. 260 НК РФ). Входной НДС также можно поставить к вычету в полном объеме. Обосновать расходы можно с помощью упомянутого акта порчи. Этот же документ подтвердит правомерность вычета по НДС.

Еще по этой теме Акт об уже проведенном ремонте тоже можно составить в упрощенной форме. Подробнее читайте в статье «Упрощенный акт на случай, если основные средства вашей компании пора ремонтировать» («Главбух» № 10, 2013).

Конечно, понадобятся и другие бумаги. Это акт ремонта (если объект восстанавливали своими силами) или же пакет документов, оформленный подрядчиком.

То есть компания опять сможет использовать восстановленный объект.

Если решили списать имущество

На основании акта порчи надо оформить приказ о списании от имени руководителя. Далее заполните акт списания (можно использовать форму № ОС-4). На основании этого документа спишите как прочие расходы остаточную стоимость объекта.

Услуги по ликвидации, оказанные сторонней организацией, отражают как прочие расходы по дебету счета 91. Если компания провела все работы своими силами, то сначала соберите все затраты на дебете счета 23, а потом спишите их как прочие расходы.

Что касается налогов, то тут все зависит от того, полностью объект самортизирован или нет. В первом случае все расходы на ликвидацию можно учесть (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ), а НДС со стоимости работ по демонтажу или разборке имущества можно поставить к вычету.

Отдохните пять минут! Ответы на вопросы праздничного крос-сворда (см. статью «Бухгалтерия Деда Мороза») По горизонтали: 2. Снежинка. 4. Приход.

6. Копилка.

По вертикали: 1. Ажур. 2. Сделка. 3. Квота.

5. Игла.

Если же основное средство еще имеет остаточную стоимость, то расчет налогов будет следующим.

Налог на прибыль

Остаточную стоимость не полностью самортизированного имущества можно списать как внереализационный расход (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Добавим, что при демонтаже объекта может остаться металлолом, а также узлы и агрегаты, пригодные для дальнейшего использования. Рыночную стоимость таких МПЗ надо показать как внереализационный доход (п. 13 ст. 250 НК РФ).

Таким образом, сначала одну сумму надо показать в доходах, а потом эту же сумму отразить в расходах.

НДС

Чиновники требуют восстанавливать НДС, если имущество не полностью самортизировано. Дескать, после списания компания перестает использовать основное средство. Считать налог к восстановлению надо пропорционально остаточной стоимости объекта. Формула такая:

При расчете налога на прибыль сумму НДС, восстановленного по досрочно списанным основным средствам, можно включить в состав прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 29 января 2009 г. № 03-07-11/22).

Если компания готова к спору с налоговиками, то можно рискнуть и НДС не восстанавливать. Ведь нормы пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ этого не требуют. Так что судьи будут на стороне организации (решение ВАС РФ от 19 мая 2011 г. № 3943/11).

Налог на имущество

С 1-го числа месяца, следующего за выбытием объекта, налог на имущество платить не нужно. Дату выбытия можно посмотреть в акте на списание основного средства.

То есть платить налог по имуществу, выбывшему посреди года, надо пропорционально.

Поясним на примере. Порчу станка выявили в октябре 2013 года. В том же месяце объект решили списать, оформив все необходимые документы (акт порчи, приказ о списании, акт о списании).

Получается, что в ноябре и декабре 2013 года стоимость выбывшего станка уже не будет участвовать в расчете базы по налогу на имущество.

Ароматный подарок. Не обижайтесь, если у вас в ванной уже целый спа-салон таких подарков. Ведь все знают, что на спа-процедуры у бухгалтеров никогда не хватает времени. Так что это — пожелание как можно чаще приятно отдыхать и расслабляться.

Тайна следующего подарка — в статье «…Прекрасно понимаю, что в любом деле без бухгалтера не обойтись…»

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/41924-qqgb-16-m3-akt-kotoryy-pomojet-obosnovat-rashody-na-remont-ili-likvidatsiyu-osnovnogo-sredstva

Как списать основное средство с остаточной стоимостью документы

Если его стоимость не превышает 3000 руб, списание основных средств идет по упрощенной процедуре. Но и тогда нельзя распространять закон на:

• Предметы и ценности, которые уже вышли из оборота. Дважды списать одну вещь не получится.
• Музейные ценности и архивные бумаги, которые хранятся в специальных фондах. Для этого создаются специальные комиссии министерства культуры.
• Активы, расположенные за границей. Здесь главенствуют формы международного права.

Процедуру списания начинают, если имущество было утеряно, украдено, пришло в негодность, было уничтожено стихией или по иным причинам. Это касается как движимой, так и недвижимой государственной собственности.

Внимание

Пример продажи основного средства: Основное средство стоимостью первоначальной 100 000 продаем другому предприятию за 50 000. Открываем на счете 01 субсчет 2 «Выбытие ОС».

Сумма Дебет Кредит Название операции 100 000 01/2 01/1 Списана первоначальная стоимость ОС на субсчет «Выбытие ОС» 20 000 02 01/2 Списана начисленная амортизация по данному объекту Находим остаточную стоимость объекта, как разницу между стоимостью ОС и начисленной амортизации, в данном примере остаточная стоимость = 100 000 — 20 000 = 80 000.

1. Списание не застрахованных основных средств в случае кражи, хищения.

В данном случае остаточная стоимость объекта списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если похищенный объект не будет найден, либо не найдутся виновные лица, то со счета 94 остаточная стоимость списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Списание основных средств с остаточной стоимостью

Процедура списания государственного и муниципального имущества Очень похожа на работу частного предприятия, только комиссия состоит из федеральных чиновников для госимущества, и из муниципальных – для компаний местного подчинения. Еще одним важным отличием является срок действия.

Хотя она и созывается на постоянной основе, но по конкретному вопросу решение должно быть вынесено не позднее, чем через 2 недели после созыва.
Например, пришло в негодность офисное оборудование общей стоимостью 11 000.

Но так как это два чайника по 2500, и 4 стула стоимостью 1500, то возможно самостоятельное списание, так как цена, по которой каждый из предметов ставился на учет, не превышает 3000.

Как списать с баланса основные средства? инструкция, проводки

Износ и непригодность В соответствии с действующими правилами стоимость любого объекта основных средств должна обязательно списываться с бухгалтерского учета, если это имущество перетерпело износ и пришло в непригодность.

Для того, чтобы учитывать такие объекты по счету 01, лучше всего открыть отдельный субсчет «Выбытие основных средств», дебет которого должен включать в себя общую цену выбывающего объекта, в то время как в кредит записывается общая сумма сформировавшейся амортизации.

Остаточная стоимость данного объекта списывается по кредиту счета 01, а также в дебет счета 91 и субсчет 91-2.

То имущество, которое осталось после проведения списания непригодного оборудования, приходуется организацией в соответствии с рыночной стоимостью к моменту списания, после чего соответствующая сумма переводится на финансовые результаты.

Документальное оформление списания основных средств

В избранноеОтправить на почту Списание основных средств — документальное оформление этой процедуры проанализировано в нашей статье — требует крайне внимательного отношения к себе. Существует регламентированный законодательно перечень необходимых действий и набор документов, о которых должен знать каждый бухгалтер.

Порядок списания основных средств в 2017-2018 годах Причины списания ОС с примерами бухгалтерских проводок Итоги Порядок списания основных средств в 2017-2018 годах Списание основных средств (ОС) регулируется методическими указаниями по бухучету имущества этого вида, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н. В пп. 75–86 этих указаний оговорены этапы, которые должны быть пройдены при оформлении выбытия ОС.

Во-первых, должна быть организована специальная комиссия.

Списание недоамортизированного основного средства

Комиссия должна будет выполнить следующие действия:

• изучить объект, учитывая все существующие требования, причем предмет данного мероприятия постоянно должен находиться в доступе;
• провести оценку возможностей для проведения восстановительных работ, чтобы вернуть прежние эксплуатационные характеристики;
• установить причины ликвидации (которую зачастую все-таки приходится осуществлять);
• установить виновников в случае предварительной ликвидации;
• оценить основные возможности дальнейшей эксплуатации каких-либо отдельных компонентов указанного оборудования.

В конечном итоге оформляется специализированное заключение, форма которого не устанавливается действующим законодательством, а значит, должна разрабатываться лично силами уполномоченных сотрудников предприятия с указанием всех необходимых реквизитов.

Как правильно списать основные средства (пришедшие в негодность)

• Возврат ранее похищенного основного средства
• Если похищенный объект найден, то в бухгалтерском учете его нужно восстановить, восстанавливаем как первоначальную стоимость на счете 01, так и начисленную амортизацию на счете 02.

  Проводки: Дебет Кредит Название операции 01 94 Восстановлена остаточная стоимость похищенного объекта 01 02 Восстановлена начисленная амортизация Далее перейдем к теме: Учет аренды основных средств.

  Скачивайте образцы форм для учета основных средств на предприятии:Форма ОС-1. Заполнение акта приема-передачи основных средствФорма ОС-1а.

  Заполнение акта приема-передачи зданияФорма ОС-2. Накладная на внутреннее перемещение основных средствФорма ОС-3.

  Акт о приеме-сдаче ОС после ремонтаФорма ОС-4. Заполняем акт на списание основных средствФорма ОС-4А.

  Акт на списание автомобиляФорма ОС-6. Инвентарная карточкаФорма ОС-6Б. Инвентарная книгаФорма ОС-14.

Списание основных средств

Важно

Только уполномоченные лица имеют право вынести решение о невозможности дальнейшей эксплуатации имущества по причине его неудовлетворительных характеристик, в связи с чем его можно будет передать другой организации или продать в соответствии с составленным договором. Ликвидационную комиссию нужно не только сформировать, не и подтвердить, и только после выполнения поставленных задач всеми специалистами руководитель организации может уже принять конечное решение касательно данного имущества и реализовать его.

Последовательность списания основных средств

Третья часть посвящена затратам, связанным с ликвидацией ОС, а также выгодам, которые возникают в случае продажи остаточного материала или запасных частей. Подводится итог от вывода из эксплуатации объекта, который затем списывается в финансовые результаты.

Как списать с баланса основные средства при УСН? Упрощенный налоговый режим во многом отличает ведение бухгалтерского учета от общепринятых стандартов. Регулирует порядок списания имущества с баланса субъектов малого бизнеса – НК РФ (ст.
346.16).

Согласно Кодексу, при выбытии основных средств, использование которых в будущем не представляется возможным, их стоимость включается в налогооблагаемую базу не в полной мере. Сумму, оставшуюся на балансе при ликвидации внеоборотных активов, не берут на учет для целей налогообложения.

Если выбытие основных средств происходит раннее положенного срока, необходимо выполнить пересчет налоговой базы.

Выбытие основных средств (проводки, примеры)

Правила составления приказа Приказ – это основа для дальнейшей работы уполномоченных членов комиссии, и при этом предусматривается, что данная комиссия будет заниматься проведением специальных проверок и оценкой состояния имущества, а также определением возможности и целесообразности проведения восстановительных работ по отношению к этому объекту. Только после этого уже определяются причины, по которым может проводиться дальнейшая ликвидация данного имущества. Обязательно должны определяться все компоненты, которые в дальнейшем будут использоваться как отдельные элементы в предпринимательской деятельности организации.

Источник: http://zakon52.ru/kak-spisat-osnovnoe-sredstvo-s-ostatochnoj-stoimostyu-dokumenty/