Как перейти с упрощенки на общую систему налогообложения

Переход с УСН на ОСНО и его особенности

Современная налоговая система нашей страны позволяет выбрать несколько режимов налогообложения. УСН является упрощённым, и компании, работающие на нём, ведут свою деятельность намного легче. Зачем нужен переход с простой системы на отягощённую отчётами, значительными налогами, которыми славится ОСНО? Такое событие возникает не только ввиду сторонних факторов, но и с развитием бизнеса.

Как перейти с упрощённой системы налогообложения на общую

Применять ОСНО может любой предприниматель — ИП или организация. На такой режим переводят все фирмы, которые не определились с выбором системы налогообложения. В этом плане ОСНО универсальна. На неё не будут распространяться ограничения по количеству работников, видам деятельности. Размер доходов также не играет важной роли.

В целом УСН более выгодна. Такой режим не подразумевает ведение серьёзной бухгалтерской отчётности и уплату некоторых налогов. Однако применение ОСНО выгодно в следующих случаях:

1. Немалая часть контрагентов компании находится на ОСНО. Появляется интерес во входящем НДС.
2. Предприятие импортирует товары. Такая деятельность позволяет предъявить к вычету НДС.
3. Организация занимается оптовой торговлей.
4. Учреждение является получателем льготы по налогу на прибыль.

Переход может осуществиться двумя путями — добровольно или по причине утраты права на УСН.

В некоторых случаях переход с УСН на ОСНО может оказаться выгодным

Уведомление о добровольном переходе с УСН на ОСНО

Следует уведомить налоговую службу о принятии такого решения до 15 января текущего года. Иначе ИФНС может отказать. Переход в добровольном порядке возможен только с началом нового года.

Второй случай подразумевает несоблюдение правил использования УСН:

• превышение доходов за год (больше 60 миллионов);
• превышение доли других организаций в капитале более чем на четверть;
• увеличение числа работников (больше 100);
• открытие филиала.

Такая ситуация обязательно должна быть обозначена в налоговом учреждении. Подача уведомления проходит в том же квартале, когда было совершено нарушение НК либо в течение 15 суток следующего квартала. Поэтому при нарушении переход на ОСНО будет автоматическим.

Можно ли сменить систему налогообложения в середине года

Перейти на ОСНО в середине года возможно только по утрате права ведения УСН. В этом случае фактический вынужденный переход влечёт за собой сообщение в налоговую службу. Добровольно перейти в середине налогового периода не получится — придётся ждать следующего года.

Важно знать: при переходе нужно оплатить все штрафы и налоги, перейти на полный бухгалтерский учёт.

Процесс перехода, условия, документация и сроки

При добровольном переходе от вас потребуется только заполнить уведомление о данном процессе. Как уже было сказано это сделать необходимо до 15 января, иначе может поступить отказ.

Первый шаг к переходу на ОСНО — отказ от упрощённой системы

Его заполнение не требует особых знаний или специфики. Ожидать специальных документов от налоговой службы не надо.

Важно знать: до 31 марта в обязательном порядке нужно подать в налоговое учреждение декларацию по УСН за предыдущий год, а также уплатить налоги.

Сделать это нужно в квартале, котором произошла утрата либо в течение 15 дней следующего квартала. Далее подаётся декларация по УСН. Закон устанавливает срок подачи не позднее 25 числа того месяца, который будет следовать за кварталом, когда произошла утрата права использования УСН.

Если право на УСН утрачено, об этом нужно сообщить по установленной форме

Особенности учёта при смене налогового режима

Очевидно, что переход с упрощённой системы на более громоздкую ставит перед собой цель учёта всех нюансов.

Прежде всего это вопросы, связанные с налогообложением доходов и расходов, которые имели место в разные режимы. Так вот доходы, полученные после перехода, облагаются налогом уже по общей системе.

Все задолженности, попадающие под расчёт действия уже во время применения ОСНО, также декларируются по общей системе.

В период перехода следует как можно быстрее определить:

• размер задолженности дебиторов;
• долги по налогам, заработной плате, и прочие;
• задолженность перед кредиторами;
• цену на имущество.

Это будет определение налоговой базы.

Дебиторская задолженность

Если на системе УСН предприятие имеет должников, но не может взыскать причитающиеся ему выплаты, налогооблагаемая база не может быть уменьшена на эту сумму. Переход на ОСНО ничего не изменит в этой ситуации. Дебиторскую задолженность нельзя отнести к расходам на ОСНО. Об этом говорит подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ.

Оплата НДС, налога на прибыль и имущество

Переход с единого налога на ОСНО означает оплату НДС. В период перехода начисление налога проходит только на реализованные средства во время осуществления деятельность на общем режиме.

Это значит, что все авансовые средства, перечисленные фирме на УСН, не подлежат НДС. Начисление этого налога происходит в квартале, когда произошёл переход.

При такой ситуации, когда это событие было в последний месяц, расчёт налога проходит по всему кварталу.

Следует вовремя переоформить счета-фактуры. В них должно быть включение НДС. В переходный период включать налог надо только по отгрузкам, сроки которых (5 дней) оканчиваются в том же месяце, когда был переход.

Налоги на имущество и прибыль уплачиваются с соблюдением расчёта остаточной стоимости. Это происходит путём выведения разности между ОС на момент принятия ОСНО и суммой всех расходов, связанных с использованием активов и имущества в течение применения УСН.

: вопросы налогового учёта основных средств

Организация перехода с одной налоговой системы на другую не является чем-то сложным. Но стоит учитывать нюансы, возникающие в связи со сменой режима. Особенно это касается при переходе на ОСНО. Поэтому старайтесь продумывать все комплексно, сверяясь с вышеописанными шагами.

Источник: http://ideamaniya.ru/perehod-s-usn-na-osno-i-ego-osobennosti.html

Как перейти с УСН на ОСНО: сложно ли это

Индивидуальные предприниматели и владельцы предприятий могут выбрать разные налоговые режимы для осуществления своей деятельности.

Декларация УСН

По умолчанию, при регистрации любая компания сначала попадает на общий режим.

Чтобы перейти на УСН, требуется составить специальное заявление.

Но компания сохраняет общий режим, если применение другого становится невозможным.

Как перейти с УСН на ОСНО? Об этом и поговорим далее.

Организация может перейти с упрощёнки на основную систему, если выполняет несколько несложных условий:

• Добровольный порядок. Тогда переход осуществляется с начала следующего года, согласно общепринятому календарю.
• Из-за того, что условия применения УСН были нарушены. Тогда новая система применяется с начала квартала, в котором было допущено и замечено нарушение.

Кроме того, свои правила действуют относительно уведомления налоговой службы о своих намерениях:

• Если порядок перехода – с добровольной основой, то сообщить надо не позднее, чем 15 января в следующем году после самой процедуры. Немного другими будут правила для тех, кто задумался о том, как перейти с УСН на ОСНО в середине года.
• Если же причина – в выявленных нарушениях по условиям–максимум через 15 календарных дней после окончания периода отчётности, когда нарушения выявляются, обнаруживаются.

Что значит «слетать» с упрощёнки

Это простонародное выражение, которое используют для обозначения ситуаций, когда теряется право на применение УСН. Для этого достаточно превышения одного из показателей, связанных с деятельностью организации:

• Превышение 25-процентного участия в Уставных Капиталах организаций, принадлежащих другим лицам. Если они так же используют упрощённую систему.
• Открыть филиал фирмы. Но применение УСН не прекращается, когда открывают обособленное подразделение, либо представительство.
• Начало деятельности, которая несовместима с применением УСН.
• Превышение предела доходов, установленного в той или иной сферы.
• Уменьшение или занижение стоимости ОС.
• Количество работающих доходит до 100 и превышает эту цифру.

Достаточно превысить один из данных показателей, чтобы фирму снова перевели на ОСН. Тогда у предпринимателя появляется обязанность по определению налоговой базы по каждому из налогов. Результаты зависят от того, какой применяется метод расчёта.

Упрощенная система налогообложения

Кроме того, возникает необходимость в определении дополнительных параметров:

• Остаточная стоимость у имущества.
• Задолженность кредиторам, которая не была погашена.
• Задолженности перед поставщиками, по зарплате, по налогам.
• Дебиторская задолженность. Кассовый метод и метод начисления ведут к появлению различий между уровнями доходности.

Переход с УСН на ОСНО: добровольное решение

Расчет налоговой нагрузки при ОСНО

Осуществление такого действия возможно уже в январе года, который следует за периодом по отчётностям.

В НК РФ чётко определяют срок, до окончания которого соответствующие уведомления должны оказаться в налоговой.

Он доходит до 15 января в году, когда планируется перейти на другую систему.

Документ нужен для того, чтобы подтвердить желание заявителя отказаться от одного варианта и выбрать другой. Главное – указать правильные сроки.

Общий режим нельзя будет использовать в случае нарушения компанией сроков, установленных законодательно.

При отправлении уведомлений не стоит ждать какого-то подтверждения от самой ФНС. Информирование налоговой в этом случае носит только уведомительный характер. Если всё сделано вовремя, то можно сразу начать использовать общий режим.

Но за прошлый год отчёт составить всё равно необходимо. Для этого заполняются декларации, перечисляются налоги. Это обязательно и для тех, кто думает, как перейти с УСН на ОСНО с 2017 года.

Когда компания начинает использовать новый режим – возникает необходимость для начисления НДС по отношению к уплатам с реализаций товара. Можно и возместить часть налогов, предъявленных продавцами.

Платим налоги правильно

Налог начисляется, начиная с того периода, когда в силу вступает новый режим. Опорой должны стать следующие суммы:

• Авансы, которые клиентами уже перечислены.
• Стоимость работ и услуг, ценностей, постоянно реализуемых.

Формирование счетов-фактур проводится владельцем предприятий с использованием указанных данных. Это необходимо клиентам, позволяющим принять добавленные налоги для возмещения.

Нужно пересмотреть соглашение, если договор изначально был заключен без НДС, и отгрузка товаров осуществляется в момент, когда компания уже перешла на общий режим.

Расчет НДС

Например, цену можно увеличить на сумму самого налога. Или просто выделить его из стоимости, которая отражена самим договором. Если у второй стороны нет возражений против внесения таких изменений.

Но, даже если возражения имеются, начисление налога по докладной всё равно становится обязанностью. Только выплата осуществляется за счёт собственных средств предпринимателя.

Возмещаем НДС

Возмещение НДС или принятие к вычету становится возможным на основании счетов-фактур, полученных от поставщиков за период, начиная с которого общий режим заменил упрощённый.

Главное требование – наличие счетов-фактур с корректным оформлением. Величина добавочного налога в этих документах должна быть выделена отдельно.

Есть и другие моменты, соблюдение которых становится важным:

• Если в создании объекта ОС используются материалы и инструменты для строительства, то они должны быть приняты ещё при УСН. А сам объект вводится в эксплуатацию, когда действует уже ОСН.
• Поступившие товары ещё не прошли реализацию.
• Продажа уже прошла, но стоимость поставщику ещё не оплачена.
• Товары, которые поступили в наличие, к производству ещё не приняты. И не произведена их оплата в момент времени, когда применялась упрощённая система.

Добавочный налог можно возместить, когда товары уже принимаются по факту, если они уже оплачены, поступили в работу при использовании общего режима.

В статье 145 НК РФ подробно описываются условия, которым необходимо соответствовать, чтобы быть освобождённым от налога. Для этого же можно осуществлять действия, входящие в статью 149.

Как восстанавливать НДС — с этим вопросом сталкиваются те, кто переходит обратно, с общего режима на упрощённый. Возмещению подлежат в этом случае только выплаты, которые были приняты к учёту. Но только в том случае, если товары и услуги ещё не использовались на момент перехода к УСН.

Как учитывать расходы

Налог на добавленную стоимость

Задолженности перед кредиторами, которые ещё не погашены, должны быть отнесены к группе расходов, связанных с «переходным» периодом для предприятия.

При оказании услуг до того, как применяется общая система, учёт баз по налогу на прибыль обязателен.

Даже при оплате по факту после того, как переход осуществился. Это объясняется тем, что упрощённая система предполагает применение кассового метода, чтобы признать расходы.

Тогда учёт расходов ведётся по мере того, как появляются соответствующие факторы. Потому, если оплата не была произведена, из-за расходов налоговая база не становится меньше.

Особое правило, связанное с упрощённым режимом, требует соблюдения особых правил при работе с амортизацией основных средств.

Здесь есть несколько рекомендаций:

• Амортизация – стандартный механизм, согласно которому основные средства переносятся в группу издержек.
• Но при УСН используют другой подход.
• Упрощенцы могут в принципе отказаться от использования амортизации. Тогда основные средства будут списываться напрямую.

Но иногда случается так, что основные средства используются, когда фирма находится ещё на общем режиме. И амортизация позволит принять к учёту только часть из применяемых инструментов. Как тогда вести учёт для оставшейся части активов?

Подсчёт средств в основной деятельности проводится на дату, когда уже удалось перейти к другой системе. Важным становится определение остаточной стоимости. Опора идёт не на учёт по налогам, а на сведения бухгалтеров.

Например, на протяжении первого года работы в УСН списывается остаточная стоимость, если основные средства подлежат эксплуатации на протяжении 3 лет. По-другому расчёты распределяются, если срок увеличивается до 15 лет.

Налоговый учёт в бухгалтерских программах

Программы в 1С помогают фиксировать довольно широкий набор операций. Можно рассмотреть лишь те, которые относятся к наиболее распространённым. Одна из ни- когда считают показатели по издержкам, связанным с покупкой активов в нематериальной группе и средств для основной детальности.

Программа 1С

Когда мы работаем в программе 1С, этот показатель легко определить, сопоставив сведения по оборотно-сальдовым ведомостям. И счетам, где учитываются средства на основную деятельность. Кроме того, за основу можно взять книгу по учёту расходов с доходами. Конкретно нам поможет второй раздел.

Ещё одна разновидность операций с частым применением – проведение вычета суммы НДМ, которые коррелируют с авансами от контрагентов. В расчёт берутся те авансы, которые ещё не были погашены.

Вычет принимают к учёту на дату, когда фирма ещё не начинала работать на УСН. Подтверждение самого вычета – это пакеты документов, по которым видно, что НДС был возвращён контрагентам.

К знаковым операциям для этой программы так же можно отнести работа с транзакциями, прошедшими за месяц, их закрытие без ошибок. Особенное значение имеют операции, привязанные на сам остаток средств, их общей величине.

Обычно предполагается, что амортизацию исчисляют по тем активам, которые относятся к внеоборотным. На этом же этапе списываются так называемые будущие расходы. И пересчитывают стоимости остатков по материалам.  В данном случае опираются только на среднюю стоимость.

На видео представлены советы, правила и рекомендации по переходу с ОСНО на УСН:

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://VyborPrava.com/nalog/kak-perejti-s-usn-na-osno.html

Как перейти с УСН на ОСНО

При переходе с упрощённой системы налогообложения на общий режим плательщики сталкиваются с вопросами о том, как уведомить об этом налоговую инспекцию, чем отличаются добровольный и вынужденный переход, каковы особенности перехода с УСН на ОСНО.

Условия и особенности перехода с УСН на ОСНО

Если налогоплательщик будет исчислять доходы и расходы по кассовому методу, то в месяце перехода на ОСН никаких «переходных» правил учитывать не нужно.

При использовании метода начислений:

• в составе доходов признаётся ранее не учтённая (неоплаченная) выручка от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав);
• в составе расходов учитываются ранее не учтённые (неоплаченные) расходы на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Иными словами, если доходы и расходы были учтены в налоговой базе «упрощенца», то повторно они не учитываются, и, напротив, если доходы и расходы не были учтены в базе, то они подлежат учёту при общей системе налогообложения.

Учитываем «переходные» доходы

Аванс получен на «упрощёнке», а товар отгружен на ОСН — сумма аванса учитывается в доходах при УСН, выручка от продажи для целей налогообложения прибыли не учитывается.

Товары отгружены на УСН, а их оплата до перехода на ОСН не поступила — выручка от продажи учитывается для целей налогообложения прибыли:

• на 1 января года, с которого применяется ОСН (если переход добровольный);
• на 1 число первого месяца квартала, с которого утрачено право на спецрежим (если переход вынужденный).

Оплата, поступившая за отгруженные на УСН товары, для целей налогообложения отдельно не учитывается.

Оплата отгруженных на УСН товары так и не получена — дебиторская задолженность при ОСН учитывается во внереализационных расходах.

Переход с УСН на ОСНО и НДС

Налогоплательщик, перешедший с УСН на ОСН, должен обязательно начислять НДС:

• со стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных начиная с 1 числа первого месяца применения ОСН, по ставке 10 или 18%;
• авансов, полученных начиная с 1 числа первого месяца применения ОСН, по расчётной ставке 10/110 или 18/118.

Помимо этого, он должен оформлять счета-фактуры на отгруженные товары (работы, услуги) и полученные авансы. Исчисленный налог можно будет принять к вычету.

Налог на имущество

Предприниматели на «упрощёнке» освобождаются от уплаты налога на имущество, а с переходом на ОСНО такая обязанность возникает. Имущество должно быть оценено с учётом амортизации за период эксплуатации.

: учёт основных средств на УСН и ОСНО в 2017 году

Налогоплательщик на УСН может перейти на ОСНО как в добровольном порядке, так и не желая этого. Об этом надо уведомить налоговую инспекцию. Смена УСН на ОСНО требует применения специальных правил налогового учёта в переходный период, это даст возможность без последствий совершить переход.

• Вероника Уколова
• Распечатать

Источник: https://sb-advice.com/nalogi/3331-kak-pereyti-s-usn-na-osno.html

Ип как перейти с осно на усн

Под «ОСНО» понимают режим налогообложения, который применяется в том случае, если компания не обладает возможностями или желанием работать на другом режиме. Эта система непростая, характеризуется она налоговыми обязательствами разного типа.

При работе в этом режиме субъект должен уплачивать НДС, налог на прибыль, имущественные налоги и ряд платежей другого характера.

Почему переходим

С УСН на ОСНО чаще всего переходят по двум причинам:

• Компания сама изъявляет такое желание;
• Компания утеряла право применения «упрощенки».

Плюсы ОСНО

К главным достоинства этой системы относятся:

• Многие компании и ИП считают выгодным уплачивать НДС, так как в него уже заложен размер их затрат;
• Если вдруг компания понесет убытки, то есть возможность скорректировать сумму налога на прибыль либо вовсе его не уплачивать;
• При использовании данной системы налогообложения нет запрета на размер получаемой выручки, нет ограничений по объему имущества;
• Нет ограничений по количеству сотрудников.

Учитывая эти положительные моменты, многие ИП предпочитают использовать общую систему уплаты налогов. Главное использовать эти плюсы с выгодой для своей компании.

Переход ИП с УСН на ОСНО

Самая главная причина, по которой бизнесмены осуществляют такой переход, это увеличение объемов своего бизнеса. Постепенно появляются такие тонкости, которые просто не позволяют работать по «упрощенке».

Эти факторы могут быть следующими:

• В штате ИП трудится более ста человек;
• Основные средства по своей остаточной стоимости превысили лимит в 150 млн. рублей;
• Лимит на годовые доходы по УСН превышен. В настоящее время это сумма 150 млн. рублей. Пока эта сумма не превышена, ИП может продолжать работать на УСН.

Если какие-то из этих ситуаций затронули ваше дело, вы должны перевести свою компанию на ОСНО.

Как мы уже говорили, эта система отличается от УСН и требует ведения бухгалтерии по расширенной схеме. А когда вы осуществите переход, то и расходы по налоговым платежам нужно будет увеличивать.

Перейти с УСН на ОСНО можно двумя способами: добровольным и принудительным. Чтобы перейти в добровольном порядке, по юр. адресу компании либо месту ее регистрации нужно подать уведомление о том, что вы отказываетесь применять «упрощенку». Что касается сроков подачи, то не позже 15.01 того года, с которого планируете перейти на ОСНО.

Если нарушите этот срок, придется работать по УСН еще один год.

То есть ждать от налоговой инспекции какого-либо разрешительного документа не нужно, подтверждающим документом в данном случае будет копия уведомления, на которой проставляется отметка налоговой о получении, либо квитанция Почты России, которая подтвердит отправку уведомления по почте.

Процесс перехода с начала года

Если вы исходя из личных соображений, решили применять вместо упрощенной системы классическую, уведомите об этом ФНС. Делается это с помощью оформленного бланка уведомления, как мы уже говорили. Так как вы являетесь ИП, обращайтесь в отдел по месту своего проживания.

В случае если вы предоставите уведомление вовремя, то просто не забудьте сдать отчет по УСН за прошлый год, а также внести платежи по налогам.

Процесс перехода с середины года

Ведение учета по ОСН с середины календарного года вы можете начать, если право использования упрощенки вами утрачено.

К примеру, нарушены следующие условия:

• Количество работников превысило 100 человек;
• Остаточная стоимость ОС превысила 150 000 000 рублей;
• Вы заключили соглашение об осуществлении доверительного управления;
• Заключено соглашение о ведении совместной деятельности.

О том, что возможность работать по упрощенке утеряна, также нужно поставить в известность ФНС. Вы подаете заполненный типовой бланк, причем до 15 числа того месяца, который следует за кварталом, в котором вы обнаружили, что работать по УСН больше не можете.

Помните, что кроме сдаваемой ранее отчетности, нужно будет предоставить:

• Декларацию по НДС: 25 числа месяца, следующего за кварталом;
• Декларацию по налогу на прибыль: 28 числа месяца, следующего за кварталом. Если переходите в последний квартал текущего года, декларацию сдавайте до 28.03 следующего года;
• Декларацию по налогу на имущество: до 30 числа месяца, следующего за кварталом. Если переход осуществляете в последний квартал, то до 30.03 следующего года.

Процедура учета выручки

Если оплата за отгрузку ТМЦ отсутствует до момента начала использования ОСНО, то выручку вы будете учитывать следующим образом:

• На 01.01 число того года, когда начали применять ОСН, если перешли по своему желанию;
• На первое число первого месяца квартала, в котором перешли, если переход был из-за утраты права на упрощенку.

Ценности, которые уже были оплачены при УСН в процессе вычисления налога на прибыль участвовать не будут.

Если в момент использования УСН поступила предоплата, а ценности отгружены уже на ОСНО, сумма будет принята к учету при вычислении налога по УСН.

Процедура учета расходов

Этот момент мы представим в виде таблицы.

Как восстановить НДС

При использовании общего режима обязательно должен начисляться НДС по ставкам, которые актуальны в данное время. Значит, если вы переходили на ОСН со спецрежима при котором этого не нужно было делать, НДС придется восстанавливать.

Налог должен быть начислен по:

• Видам операций, которые связаны с отгрузкой товаров, оказанием услуг за период, который начался с 1-го числа того месяца, в котором вы начали работать на ОСНО;
• По тем авансам, которые вы уже получили от клиентов, с 1-го числа того месяца, как начали работать на ОСНО.

По этим операциям вы формируете счет-фактуры и передаете их клиентам, чтобы обосновать право на вычет НДС.

Стоимость ОС: как учесть

Стоимость ОС, которую вы не учли, используя «упрощенку», при переходе учитывают так:

• Если до момента использования упрощенки вы уже применяли ОСНО, то объекты, которые были приобретены до «упрощенки», можно амортизировать после того, как вернетесь на ОСНО;
• Если же вы приобрели объект в настоящее время, до квартала, в котором начали применять ОСНО, то стоимость рассчитывайте также применяя амортизационные отчисления.

Пример. Ваше ИП применяет ОСНО. Вами были приобретены ОС, длительность использования которых составляет пять лет. Каждый месяц амортизация составляет 7 777 рублей.

Источник: https://otkroybiznes.guru/nalogooblazhenie/sistemy-nalogooblazheniya/ip-kak-perejti-s-osno-na-usn.html

Переход с УСН на ОСНО: особенности

Существует два варианта перехода с УСН на ОСНО: принудительный и добровольный.
В первом случае начать применять общую систему налогообложения компания или ИП обязаны с начала того квартала, в котором было допущено нарушение какого-либо условия применения упрощенки, в виду чего работа на спецрежиме далее становится невозможной.

Основным условием применения УСН является размер доходов. Пунктом 4 статьи 346.13 прописано ограничение дохода упрощенца в течение года на уровне 60 млн рублей.

Данная сумма ежегодно индексируется, и в частности на 2016 год итоговое пороговое значение доходов составляет 79,74 млн рублей.

Соответственно с начала того квартала, в котором этот порог будет превышен, фирма или ИП будут считаться налогоплательщиками в рамках общей системы налогообложения.

© фотобанк Лори

Помимо ограничения по доходам к досрочной отмене упрощенки приведут любые другие нарушения принципиальных условий применения спецрежима. Все они прописаны в пунктах 3 и 4 статьи 346.12 и пункте 3 статьи 346.14 Налогового кодекса.

В частности, на УСН необходимо соблюдать ограничение по остаточной стоимости основных средств – в 2016 году она не должна превышать 100 млн рублей. А средняя численность работников упрощенца не может быть более 100 человек в течение одного года.

Соответственно нарушения этих ограничений также приведут к необходимости перехода на общую систему налогообложения с УСН.

К невозможности работать на УСН приведет открытие филиала (в данном случае не следует его путать с обособленным подразделением, которое разрешено на УСН), либо же продажа более четверти доли в уставном капитале фирмы в собственность другой организации.

Итак, при невыполнении любого из выше приведенных условий право на применение УСН до конца года теряется. По истечение того квартала, в котором произошло нарушение, и, соответственно, с начала которого фирма или ИП принудительно переводятся на ОСНО, они обязаны подать в ИФНС сообщение об утрате права на УСН.

Для этого приказом ФНС России от 02 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@ рекомендована специальная форма 26.2-2. Отчитаться за неполный налоговый период по УСН в подобных случаях необходимо в срок до 25 числа месяца, следующего за тем кварталом, в котором произошло нарушение.

То есть, если, допустим, право на применение упрощенки потеряно в июне, налогоплательщиком на ОСНО фирма или ИП будут считаться с начала апреля. Поставить об этом факте в известность ИФНС необходимо будет до 15 июля, а отчитаться за 1 квартал по УСН – в срок до 25 июля.

Отчетность по общережимным налогам будет подаваться в контролирующие органы, начиная с апреля в обычном предусмотренном для каждого конкретного налога (налога на прибыль, НДФЛ и НДС) порядке.

Добровольный переход с УСН на ОСНО

Добровольный переход на общую систему налогообложения с УСН – также довольно распространенная практика, особенно среди тех фирм и ИП, которые занимаются реализацией товаров или услуг клиентам, применяющим ОСН.

К сожалению, покупатели на общей системе налогообложения довольно часто настаивают на выделении в стоимости сделок налога на добавленную стоимость. Для того, чтобы сохранить клиентуру, коммерсанты вынуждены отказываться от более удобного с точки зрения налоговой нагрузки режима и также переходить на общую систему налогообложения.

Однако в данном случае следует помнить, что добровольный отказ от УСН в середине года невозможен. Переход с УСН на ОСНО возможен лишь с начала нового календарного года.

Отчетность по УСН в случае добровольного отказа от спецрежима подается в ИФНС в обычном порядке, то есть ИП по итогам прошедшего года должны подать в налоговую инспекцию декларацию в срок до 30 апреля, а фирме – до 31 марта года, следующего за отчетным.

Как перейти с УСН на ОСНО добровольно

Для перехода на общую систему налогообложения в налоговую инспекцию по юридическому адресу фирмы или по месту регистрации индивидуального предпринимателя подается Уведомление об отказе от применения УСН по рекомендуемой форме 26.2-3.

Срок подачи такого уведомления – не позже 15 января года, с начала которого планируется переход на ОСНО. Разумеется, вы можете подать уведомление заранее, в конце декабря.

Нарушение этого срока, то есть предоставление уведомления позже 15 января приведет к необходимости работать в рамках упрощенного спецрежима в течение еще одного календарного года.

Обратите внимание, что, как и в случае с переходом на УСН, отказ от применения данного спецрежима носит исключительно уведомительный характер, то есть никакого ответного разрешающего смену системы налогообложения документа налоговая инспекция не выдаст.

Подтверждением отказа от УСН в данном случае будет копия поданного уведомления с отметкой налоговой о принятии либо же опись вложения и квитанция почты России, подтверждающая отправку документа письмом.

Источник: https://spmag.ru/article/2016/6/kak-pereyti-s-usn-na-osno