Как отразить в бухучете приобретение права требования долга

Договор цессии: проводки и особенности ведения бухгалтерского учёта

: 11 августа 2018

Процедура цессии – мероприятие, предполагающее смену должника или кредитора.

Если производится переход права требования, в сделке принимает участие два лица – цедент (прежний кредитор) и цессионарий (новый кредитор). На процедуру не требуется согласия должника.

Обратная ситуация наблюдается, если производятся уступки долга. На подобные цессии согласие кредитора требуется в обязательном порядке.

Проведение сделки предполагает внесение изменений в учёт. Обычно бухгалтерские проводки должны вноситься на ту дату, в которую заключён договор.

Проводки в бухгалтерском учёте цессионария

При приобретении права требования необходимо вносить следующие проводки в учёт:

• Дебет 58 Кредит 76. Таким образом прописывается стоимость покупки права требования;
• Дебет 76 Кредит 51 (50). Отражается погашение долга перед цедентом, если это физическое лицо;
• Кредит 58. Это списание права требования, которое оформляется в том случае, когда было проведено погашение всех обязательств должника;
• Дебет 51 (50) Кредит 76 – получение выплат от должника;
• Дебет 76 Кредит 91-1. Учёт в составе доходов объема выплаченной задолженности;
• Дебет 91-1 Кредит 58 – в составе расходов по приобретению права требования.

Как вести учёт стоимости приобретения? Она фиксируется в составе прочих расходов. Суммы, полученные от дебитора, определяются в прочих доходах.

Стоимость приобретения права требования фиксируется в прочих расходах.

Относительно кредиторского долга, который внесён в бухгалтерский учёт, не происходит списания. Отражается изменение кредитора в аналитическом учёте 60. Процедура производится на основании уведомления, которое было отправлено дебитору о смене кредитора.

На дату, в которую получено уведомление, необходимо сделать проводки Д 60 К 60.

Особенности заключения договора цессии

Права требования передаются по договору цессии. Согласие должника, в этом случае, не требуется. Однако, в некоторых ситуациях, оно становится необходимым.

Это происходит, если по первоначальному кредитному договору процедура цессии может проводиться исключительно с согласия дебитора. Также имеют значения факторы цессии.

Договор переуступки права требования долга заключается с согласия должника в следующих случаях:

• Происходят уступки в отношении долга, кредитор которого имеет значение для дебитора;
• Обязательства касаются возмещения физического или морального вреда.

Уведомление должника о том, что согласно договору уступки изменяется кредитор, является обязательным именно в вышеописанных случаях. Если это условие не будет выполнено, дебитор может не совершать выплат цессионарию. Это регулируется положениями статьи 382 ГК РФ. Уведомление может поступить и от цедента, и от цессионария. При проведении процедуры нужно соблюдать следующие нюансы:

• Если уведомление было отправлено от цедента, то дебитор не может требовать доказательств перехода права требования. Он должен сделать выплаты в адрес цессионария в положенный срок;
• Если уведомление поступает от цессионария, то дебитор может не оплачивать задолженность до тех пор, пока переход права требования не будет доказан.

В качестве доказательства изменения кредитора можно предъявить договор уступки. Данное условие прописано в 385 статье ГК РФ.

Чёткий образец, по которому нужно составлять договор уступки, не предусмотрен. Его можно оформить в свободной форме, но обязательно с использованием данных первоначального кредитного договора. Стандартный образец трёхстороннего договора цессии мы разместили в предыдущей статье.

Как оформить уступку права требования долга в бухучёте?

При проведении уступки важно верно отобразить бухгалтерские проводки. Вносятся они в бухучёт. В том случае, если затраты на покупку права требования меньше, нежели непокрытые обязательства, то приобретение будет являться, для цессионария, денежным вложением. В учёте его требуется отобразить на счёте 58 под названием «Вложения».

Как отразить счёт 58 в дебетовом учёте? Для этого также существуют определённые проводки. Отражать данный пункт в учёте требуется согласно затратам. Состав издержек может складываться из следующих показателей:

• Сумма, которая направляется в адрес цедента в размере, соответствующем составленному договору;
• Иные издержки, которые возникли непосредственно из приобретения права требования. К примеру, в число подобных расходов может входить оплата услуг за консультационные и посреднические услуги.

Данные положения изложены в правилах о бухгалтерском учёте.

Внесение изменений

По договору уступки правильными будут следующие бухгалтерские проводки:

• Дебет 58 Кредит 76 – цена получения основания для взыскания долга;
• Дебет 76 Кредит 51 (50) – погашение задолженности перед прежним кредитором;
• Кредит 58 – списание оснований взыскания, если от дебитора поступили все необходимые платежи.

Если начинают поступать выплаты от дебитора, то в бухучёте необходимо указывать:

• Дебет 51 (50) Кредит 76 – получение средств от дебитора;
• Дебет 76 Кредит 91-1 – учёт суммы долга в составе погашенных обязательств;
• Дебет 91-2 Кредит 58 – в составе расходов объёма платежей за приобретённые основания для взыскания.

Что делать,если решено расторгнуть соглашение?

Если было принято решение расторгнуть соглашение, это также должно быть отражено в учёте. Для этого потребуется обратная процедура:

• Дебет 91 Кредит 76 – основания взыскания при случае, если было решено расторгнуть соглашение;
• Дебет 62 Кредит 91 – дебиторский долг.

Приобретение оснований для взыскания векселем

Расчёты могут производиться при помощи векселя. Понятие векселя предполагает обеспечение обязательства, что позволяет получить основания для рассрочки платежа. Расчёты с контрагентом заканчиваются только тогда, когда, при расчётах с помощью векселя, долг будет полностью погашен.

Следует заметить, что расчёты посредством векселя обычно привлекают внимание налоговых служб, что увеличивает вероятность налоговых проверок. Причём проверка, при расчётах посредством векселя, может нагрянуть к каждому из участников сделки.

Как отражает бухучёт процедуры расчётов при помощи векселя? В учёте данные положения фиксируются на отдельных субсчетах к счетам. Например, можно отразить сведения в счёте 60 субсчёте «Расчёты с помощью векселя».  Ещё один вариант – счёт 76 субсчёт «Расчёты посредством выданного векселя».

Подобные отображения в учёте связаны с тем, что при расчётах посредством векселя, сам он не является имуществом. Это только обеспечение задолженности. Процедура с участием векселя позволяет гарантировать оплату по договору. Это не ценная бумага, поэтому, указывать его посредством счёта 58-2 не требуется.

Налоговые нюансы

Новому кредитору необходимо выплачивать НДС. По этой причине ему требуется начислять НДС при совершении выплат или последующей передаче оснований взыскания.

Налоговой базой процедур является сумма превышения НДС относительно расходов по приобретению оснований. В последнем пункте также необходимо учитывать налог. При проведении расчётов используется ставка НДС.

Выполняется это согласно 164 статье Налогового кодекса.

Вычеты по НДС могут проводить последующие кредиторы (третий, четвёртый и далее) на основании положений статьи 171 и 172 НК. Это актуально для тех случаев, когда продавец предъявляет НДС, предоставляя при этом счёт-фактуру.

Аналогичным путём НДС рассчитывается и тогда, когда дебитор сделал все необходимые выплаты. Налоговый учёт потребует внимательности и изучения дополнительных законов. Однако вести учёт обязательно. Это основной документ организации.

Новому кредитору необходимо выплачивать НДС.

Для того чтобы обосновать применение ставки НДС, необходимо указывать его общую сумму в актах и прочих право устанавливающих документах. От уплаты данного налога освобождаются при заключении следующих соглашений:

• Приобретение оснований взыскания по обязательствам, которые сформированы на основании кредитного документа;
• Выполнение обязательств дебитором перед кредитором по первоначальному кредитному документу. Последний – образец для определения формы сделки.

Однако рассмотренные правила могут быть применены не в каждом случае. Они будут актуальны только при первичном переходе оснований для взыскания.

Налог на прибыль

Издержки и прибыль нового кредитора возникают при последующей передаче оснований взыскания или при погашении дебитором своих финансовых обязательств. Как производится учёт налога? В составе доходов нужно прописать сумму, которая была переведена новым дебитором или кредитором. В составе издержек прописываются затраты при приобретении. Данные положения указаны в Налоговом кодексе.

Если прежний кредитор предъявил новому кредитору НДС, то совокупность налогов в составе издержек, возникших из-за приобретения, не учитывается. Такой вид налога рассчитывается на основании состава доходов. Это правило действует и при погашении дебитором задолженности, и при повторном переходе оснований взыскания.

В законе нет правил относительно особенностей распределения расходов на приобретение оснований в том случае, если задолженность постепенно выплачивается дебитором. Однако косвенную информацию об этом содержит 272 статья Налогового кодекса. В частности, в ней указано, что расходы разрешается распределять в соответствии с совокупностью приобретённого дохода.

Если новый кредитор получил основания для взыскания задолженности, то он обязан, начислить проценты, которые рассчитываются на основании кредитного соглашения, а также документа займа. Имеются в виду проценты, которые направляются новому кредитору. Их отображает налоговый учёт.

Оформить всю документацию при переводе оснований взыскания задолженности крайне важно. Это позволяет уберечься от проблем при проведении различных проверок, а также важно для ведения внутренних дел компании.

Однако оформить бумаги сложно. Для этого потребуется знание множества нюансов. Помочь в этом может образец составления, различные примеры и задачи. К каждой ситуации применяются свои положения.

Изложены они, в том числе, в различных кодексах.

Учёт расчётов по договору уступки права требования в «1С Бухгалтерия» на видео:

Для лучшего понимания фронта работы можно обратиться к специалистам. Особенно это актуально в том случае, если документацией занимается человек, имеющий недостаточно соответствующих знаний.

Источник: https://dolgofa.com/cessija/provodki.html

Правила бухгалтерского учета переуступки прав возврата долгов

В бизнес среде бывает так, что компания, предоставляющая другой фирме кредит, передает права на его получение новому заемщику. При этом составляется договор цессии, по нему производится бухгалтерский учет уступки права требования долга.

Что это такое

Цессия – это договор, на основании которого кредитор передает свои права на получение долга с заемщика третьему лицу. Основные положения этого документа прописаны в п. 1 ст. 388 ГК РФ.

В договоре фигурируют три стороны:

1. Цедент – кредитор, выдавший денежные средства юридическому лицу по договору займа.
2. Должник – компания, получившая финансовую помощь (заем).
3. Цессионарий – это покупатель права на получение средств от должника.

Дебиторская задолженность, которая приобретается по этому договору, считается финансовыми вложениями. Для правильного составления документа и порядка исполнения процедуры должны быть соблюдены такие условия:

1. В наличии обязательно есть подтверждение права получать материальные активы должника.
2. Цессионарий приобретает также все риски, связанные с финансовой стороной (корректировка цены, не способность должника выплатить средства и т. д.).
3. Вероятная прибыль полностью переходит к новому выгодоприобретателю.

Кредитор может передать права на истребование долга

Все это обязательно учитывается при заключении договора уступки. Бухгалтер обязан внести все новые данные в отчетные документы в соответствующие разделы. Конкретного образца, по которому нужно заполнять документ, нет, поэтому форма свободная.

При заключении цессии применяется УСН (упрощенная система налогообложения).

Основания для переуступки

Четких положений, являющихся основаниями для заключения договора цессии, в ГК РФ не указано. Единственным показателем, обязательным к наличию, является предмет договора. Если он отсутствует, то документ признается недействительным.

В связи с этим в цессии необязательно указывать основания, по которым это соглашение заключается. Однако подписывая договор уступки, его необходимо обосновать как куплю-продажу, дарение или иным способом передачи прав. Используется что-то одно.

Заказчик может стать инициатором такого договора по отношению к поставщику в случае выплаты ему аванса, за который не получил положенного товара или услуги. Соответственно, возникает задолженность, право на взыскание которой можно перепродать другой компании.

Виды цессии

Договор передачи права требования практически никак не регулируется действующим законодательством страны. Контроль производится сторонами самостоятельно. Специфика оформления зависит от того, какой тип соглашения положен в основу (договор купли-продажи, дарственная и т. д.).

Он может быть:

• возмездным;
• без необходимости возврата.

При дарительном характере документа, намерение цедента передать свои права должно быть ярко выраженным. В противном случае суд может рассматривать его, как возмездное соглашение.

Другой правовой классификации такого рода договоров нет, поскольку ГК РФ это не оговорено. Его можно трактовать и расценивать по-своему. В случае судебных разбирательств цессия хоть и используется в качестве доказательства, но лучше подкрепить ее дополнительными документами.

Нередко третьим лицом, покупающим право истребования долгов, являются коллекторы

Купить право на требование выполнения чужих долговых обязательств имеет возможность любое юридическое или физическое лицо. Делается это, как правило, в надежде получить выгоду. Нередко продаются фактически безнадежные договоры.

Зачастую цессия заключается с коллекторскими компаниями, которые специализируются на взыскании долгов в соответствии с контрактом, заключенным с прежним кредитором.

Проводки по переуступке у цессионария

Чтобы не возникло проблем с оформлением документации, нужно знать, как осуществляется уступка права требования и перевод долга в бухгалтерские проводки. В зависимости от стороны участника соглашения, учет производится по-разному.

У цессионария приобретение новых долговых прав отображается таким образом:

1. Дебиторка на счету №58.
2. Кредиторка — №76.

В отчете указывается сумма реально затраченных средств по приобретаемой уступке. Расходы состоят из следующих показателей:

1. Сумма, уплачиваемая цеденту.
2. Средства на информационные услуги.
3. Затраты на посредничество.
4. Другие издержки, связанные с заключением договора.

В бухгалтерской проводке по переуступке долга между юридическими лицами для цессионария указываются следующие данные:

1. В 76 счете дебета и 91 для кредита отмечается сумма доходов, погашаемая должником.
2. Списание долга вписывается по дебиторке в 91 счет, а для кредиторки – №58.
3. Сумму, полученную от заемщика, вносят в ДЗ 51, а в КЗ 76.

Если задолженность возникла за несвоевременное погашение оплаты товара или услуг, то на нее начисляется НДС по принципу 18 к 118 или 10 к 110.

Проводки у сторон цессии будут отличаться

Проводки по переуступке прав у продавца

В бухучете у продавца показатели по этому контракту отмечаются в счете №91.

Проводки по покупке долга по договору цессии у продавца будут такие:

1. Доход уступающего права по дебету вносят в 76 счет, а по кредиту – 91.
2. Сумму списанного долга по ДЗ указывают в 91 счете, а по КЗ – 62, 76 и т. д.

Фактически проводки по контракту переуступки аналогичны тем, что указывается при составлении других документов по реализации имущества. У должника проводки по договору цессии вписываются в КЗ, поэтому и изменение кредитора указываются там же. Среди всех трех сторон заемщику необходимо внести меньше всего данных в свою отчетную документацию.

Пример бухгалтерских проводок

Для наглядности рассмотрим конкретную ситуацию:

• Условная организация «1» приобрела в 2018 году товары у компании «2». При этом проводка будет такая: ДЗ 41, КЗ 60.
• Предварительно осведомив должника, предприятие «2» уступает долговые права фирме «3». На основании договора цессии первая компания должна будет уточнить сведения по счету 60. Эти данные направляются в третью организацию для сверки и утверждения.
• Бухгалтерия отмечает уступки по договору передачи прав только в аналитической части баланса. Исходя из этого, погашение задолженности компании «3» будет производиться по проводке: ДЗ 60, «Организация 3» — КЗ 51 и другие.

Разумеется, в реальности примеров может быть гораздо больше. У каждой ситуации своя специфика, условия и показатели. Поэтому все индивидуально.

Перед приобретение/продажей прав требования долга следует просчитать возможную выгоду с рисками

Итог

Осуществление процедуры передачи прав на долг третьему лицу является довольно простым. Договор составляется практически идентичный тому, что заключается при сделке купли-продажи или дарении. Все данные по бюджету передаются в налоговую.

Пометки в бухгалтерском балансе и отчетах тоже делаются незначительные. Причем это касается всех трех сторон. Поэтому если возникает такая ситуация, компании без особых раздумий подписывают подобный документ.

Передача прав требования долга в предпринимательской практике случается относительно нечасто. Чаще всего инициаторами цессий являются поставщики, которые передают сумму долга новому выгодоприобретателю. Размер долга может отличаться от первоначального в зависимости оттого, сколько уже было отдано дебитором.

При заключении цессии нужно учитывать все нюансы, просчитывать риски и возможную выгоду. Некоторые другие условия тоже могут играть немаловажную роль. Если все сделать правильно, то никаких проблем не возникает, процедура несложная.

О расчетах по договору уступки права требования можно узнать из видео:



Источник: https://MoyDolg.com/debt/yurlica-3/buhuchet-ustupki-prava-trebovanija-dolga.html

Проводки покупка права требования долга

01.08.2018

• наличие документов, подтверждающих существование права на получение денежных средств или других активов;
• переход к цессионарию финансовых рисков, связанных с приобретаемым долгом (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.

  );

• способность приносить цессионарию экономические выгоды в будущем (например, в виде прироста стоимости).

Цессия – это уступка требования кредитором другому лицу (п. 1 ст. 388 ГК РФ). Уступающий требование кредитор именуется цедентом, а лицо, приобретающее долг, — цессионарий.

Какие по договору цессии проводки у цессионария, цедента и должника нужно сделать, расскажем в нашей консультации.

Уступка права требования: какие бухгалтерские проводки должен сделать цессионарий

Иными словами, доходы (выручка) организации «Б» будут соответствовать сумме, которую она получит от должника или от нового кредитора при переуступке права требования.

До момента получения указанной суммы (совершения сделки по переуступке требования) у налогоплательщика дохода не возникает, поскольку на основании п. 5 ст.

271 НК РФ дата получения дохода в таком случае определяется как день последующей уступки денежного требования или исполнения должником данного требования.

Организация «Б» (цессионарий) применяет общую систему налогообложения. Право требования 2 100 000 руб.

Какие бухгалтерские проводки должна сделать организация «Б»? Какие налоговые обязательства возникают у организации «Б»?

Различные проводки по договору цессии

Вычеты по налогу на добавленную стоимость могут осуществлять третий и следующие кредиторы на основе статьи 171, пунктов 1 и 2, и статьи 172, пункта 1 Налогового кодекса Российской Федерации, если продавец цессионарию предъявил налог на добавленную стоимость, выставив ему счет-фактуру.

Финансисты, бухгалтеры и налоговые органы до 2009 года придерживались различных точек зрения по этому вопросу (письмо Министерства финансов России от 10 марта 2006 номер 0303041205, письма УФНС России от 21 ноября 2006 номер 19-11/101852 и УМНС России от 04 августа 2004 номер 2411/51137). Но судебная практика показывает, что этот убыток и в таком случае можно было бы принять при исчислении налоговой базы.

Договор цессии – проводки

Договор цессии (переуступки прав требования долга) заключается, если должник не во состоянии погасить свои обязательства. Сделка регламентируется ГК РФ (стат. 132 п. 2) и представляет собой операцию по реализации части принадлежащего предприятию имущества. Рассмотрим подробно, как отражается договор цессии в бухучете – проводки приведены ниже.

Договор цессии подписывается сторонами в форме первоначального (кредитный, купли-продажи и др.). Форма сделки должна соответствовать ее формату – с нотариальным заверением и/или государственной регистрацией при необходимости соответствующих нормативных требований. В целях отражения грамотных бухгалтерских проводок при переуступке прав в договоре обязательно указание следующих реквизитов:

Бухгалтерский учет операций по приобретению права требования

Приобретенные права требования относятся к финансовым вложениям организации, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. Согласно пункту 21 ПБУ 19/02, они подлежат отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

В соответствии со статьей 384 ГК РФ право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права, если иное не предусмотрено законом или договором. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие, связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты.

Отражение операций по уступке права требования в бухгалтерском учете

Согласно пунктам 8 и 9 ПБУ 19/02 финансовые вложения, приобретаемые за плату, принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Этой первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

— отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и другие), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

Проводки при составлении договора уступки права требования

Договор уступки права требования долга или договор цессии – это соглашение по отчуждению права на кредиторскую задолженность одной стороны в пользу другой на законном основании.

По другому, это своего рода договоренность о передаче долга (уступка прав требования), без согласия должника.

В статье расскажем про договор уступки права требования проводки в бухучете, дадим пример составления.

Примером может служить ситуация, когда при разводе бывшие супруги делят обязательства, либо реорганизация компании. Способом передачи права требования может быть как безвозмездная передача, так и продажа. При этом, после передачи направляется уведомление о заключении договора несущему обязательства субъекту. Регламентируется договор цессии в соответствии с ГК РФ с.382-392.

Налоговый и бухгалтерский учёт продажи права требования

Например, компания Рада должна деньги за оказанные услуги фирме Марс. Марс продает право требования задолженности у компании Рада другой компании — Юпитер, за определенную цену. Такие действия как раз и осуществляют на основании договоров цессии.

В итоге первоначальный кредитор (цедент — компания Марс) выбывает из обязательства. Таким образом, права, которые принадлежали Марсу, теперь принадлежат новому кредитору (цессионарию — компании Юпитер). Простыми словами, с этого момента требовать задолженность с фирмы Рада будет фирма Юпитер.

Цена договора цессии может быть: — равна первоначальному долгу; — меньше, чем первоначальный долг;

— больше, чем долг.

НДС Когда цена, установленная фирмой-цедентом больше суммы задолженности, нужно исчислить НДС. База в этом случае – это сумма, превышающая первоначальный долг.

По операциям, образующимся из заемных или кредитных договоров, цессия НДС не облагается независимо от того, получена в итоге прибыль или убыток.

Ваши действия:

Продажа дебиторской задолженности

• Дт 51 (50) Кт 76 — получена сумма от дебитора;
• Дт 76 Кт 91.1 — отображен доход от уступки права требования;
• Дт 91.2 Кт 58 — отражена сумма, потраченная на приобретение долга;
• Дт 91.

  2 Кт 68 — в случае превышения суммы погашения долга над суммой, переданной изначальному кредитору, начисляется НДС с суммы превышения.

В налоговом учете продавца долга также будут доходы и расходы. При этом датой получения дохода будет дата подписания акта уступки (п. 5 ст. 271 НК РФ).

Когда уступка убыточна, нужно учитывать положения ст. 279 НК РФ. Так, если передача долга была проведена после установленного сторонами сделки срока оплаты, полученный убыток дозволено принять в расчет налога на прибыль в общей сумме разово на дату уступки.

Если же договор цессии был заключен до этого срока, для принятия убытка нужно руководствоваться п. 1 ст. 279 НК РФ и учетной политикой.

О продаже дебиторской задолженности

Продажа дебиторской задолженности определяется, как уступок права требовать долг, либо цессия. Цессия – это замена одного кредитора другим. Уступившее лицо называется цедент.

Тот, кто стал кредитором – это цессионарий. Чтобы права на требование долга перешли к другому кредитору, нет необходимости согласовывать это с должником.

Существуют некоторые исключения, указанные в законах или в договоре.

Процедуры зачисления процентов по различным обязанностям долга к затратам указаны в 269 статье.Сумма %, входящая в затраты при вычислении дохода для обложения налогами, не может принимать отклонение от усредненного показателя по обязанностям долга, больше 20 %.

Проводки покупка права требования долга Ссылка на основную публикацию

Источник: https://firstjurist.ru/rabochie-trudovye-otnosheniya/provodki-pokupka-prava-trebovaniya-dolga