Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на проведение аудиторской проверки, оплата проживания аудитора?

Налоговый учет расходов на аудит

Чтобы сократить вероятность грубых ошибок в бухгалтерском и налоговом учете, а также при составлении отчетности, организации нередко обращаются к аудиторам. Их услуги, как правило, стоят дорого, поэтому организация заинтересована в том, чтобы учесть данные затраты при налогообложении прибыли.

П онятие аудиторской деятельности дано в ст. 1 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон об аудите). Аудиторская деятельность, аудит — это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Цель аудита — выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации (под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, позволяющая пользователю этой отчетности делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения).

Налоговый закон предоставляет налогоплательщику право учитывать при налогообложении прибыли затраты на услуги аудиторских фирм. Они относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ). Между тем на деле бывает совсем непросто доказать правомерность учета подобных затрат.

Расходы налогоплательщика на аудит…по российским стандартам

Напомним: аудит может быть как обязательным, так и на добровольной основе. Обязательный аудит проводится ежегодно в случаях, определенных ст.

7 Закона об аудите, например в отношении государственных унитарных предприятий. Казалось бы, обоснованность налогового учета затрат на проведение обязательного аудита не должна вызывать сомнений.

Однако на практике налоговые органы все же пытаются оспорить учет этих расходов.

пример 1. Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку ФГУП, по итогам которой приняла решение о доначислении налога на прибыль и начислении пеней в связи с необоснованным учетом расходов на аудит. Не согласившись с решением налогового органа, предприятие обратилось в арбитражный суд.

Арбитражный суд поддержал позицию налогоплательщика. В соответствии со ст. 7 Закона об аудите государственные унитарные предприятия, каковым является ФГУП, подлежат ежегодной обязательной аудиторской проверке (договор заключается только с аудиторскими организациями, прошедшими открытый конкурс).

Аудиторская фирма, являющаяся исполнителем по указанному договору, соответствовала требованиям, установленным нормативными правовыми актами (имела лицензию на проведение аудиторских проверок, прошла конкурсный отбор, включена в перечень аудиторских организаций для проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности).

Кроме того, условия заключенного между сторонами договора не противоречат нормам гражданского законодательства. По итогам проверки было составлено аудиторское заключение.

Арбитражный суд установил, что спорные расходы, понесенные налогоплательщиком, являются разумными, экономически оправданными, а также документально подтвержденными, и признал, что предприятие правомерно отнесло к прочим расходам затраты по оплате аудиторских услуг, связанных с проведением проверки достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Постановление ФАС Центрального округа
от 1 сентября 2004 г. по делу № 62-2495/04

По мнению Минфина России, налогоплательщик вправе учесть затраты на добровольный аудит. В письме от 6 июня 2006 г. № 03-11-04/3/282 финансовое ведомство разъяснило следующее. В соответствии с п. 1 ст.

252 НК РФ для целей налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением указанных в ст. 270 НК РФ).

Таким образом, расходы на аудиторские услуги, оказанные организации, в соответствии с Законом об аудите могут быть учтены ею при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии их соответствия ст. 252 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=yK_YhXcuejA

Арбитражные суды учитывают эту позицию министерства при рассмотрении налоговых споров, подчеркивая, что НК РФ не содержит положений, согласно которым отнесению на расходы подлежат только затраты на проведение обязательного аудита (Постановление ФАС Поволжского округа от 7 сентября 2007 г. по делу № А55-16781/06).

…по МСФО

Перед многими компаниями остро стоит вопрос о возможности налогового учета затрат на аудит по МСФО.

Минфин России считает, что расходы на такие аудиторские услуги включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, налогоплательщиками, в отношении которых установлена обязанность представлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО (так, согласно Официальному сообщению Банка России от 2 июня 2003 г. с 2004 по 2006 г.

все кредитные организации переходят на подготовку финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности). Налогоплательщики же, для которых такой обязанности не установлено, расходы по проведению аудита по МСФО для целей налогообложения прибыли в составе расходов на аудит не учитывают.

Источник: https://gaap.ru/articles/nalogovyy_uchet_raskhodov_na_audit/

Аудит расходов на продажу

Введение

1. Расходы на продажу как объект бухгалтерского учета

1.1 Состав и классификация расходов на продажу

1.2 Нормативное регулирование расходов на продажу

2. Методика аудита расходов на продажу

2.1 Планирование аудиторской проверки коммерческих расходов

2.2 Аудиторская проверка расходов на продажу по существу

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Расходы на продажу – один из главных оценочных показателей финансово-хозяйственной деятельности торговых предприятий. Расходами на продажу являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Состав расходов на продажу разнообразен и зависит от сферы деятельности организации, условий договоров, на основании которых осуществляется поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Организация грамотного учета расходов на продажу в современных условиях является весьма актуальной проблемой для многих предприятий. Торговля, во всех ее проявлениях, занимает все большее место в предпринимательской деятельности экономических субъектов. Возникает множество различных торговых и снабженческо-сбытовых организаций.

Кроме того, закупкой и продажей товаров занимаются не только предприятия сферы торговли.

Увеличение оборота денежных и материальных ресурсов в данной отрасли хозяйствования приводит к повышенному вниманию со стороны контролирующих органов к правильности постановки организации и ведения бухгалтерского учета товарных операций и в том числе расходов на продажу.

При аудите операций по отгрузке и продаже готовой продукции одной из задач является проверка правильности учета расходов, связанных со сбытом и продажей продукции. От их размеров зависит величина прибыли от продажи продукции.

Целью данной контрольной работы явилось изучение методики аудиторской проверки расходов на продажу.

В соответствии с поставленной целью основными задачами исследования являются:

— изучение состава и классификации расходов на продажу;

— изучение нормативно-правового регулирования коммерческих расходов;

— разработка общего плана и программы аудиторской проверки расходов на продажу;

— определение действий аудитора в рамках направлений проверки расходов на продажу.

https://www.youtube.com/watch?v=O3A0uuPkpYI

Предметом исследования в данной работе являются расходы на продажу. Объектом исследования выступают производственные и торговые организации.

Теоретическими основами написания работы являются законодательные и нормативные документы по бухгалтерскому учету; труды отечественных экономистов, материалы периодических изданий по теме исследования.

1. Расходы на продажу как объект бухгалтерского учета

Согласно ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества.

Условия признания расходов:

· Расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

· Сумма расходов может быть определена;

· Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (т.е. когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи активов).

Построение системы счетов учета затрат в организации зависит от многих факторов:

— технологии производственного процесса

— организационной структуры предприятия

— осуществляемой деятельности

— видов выпускаемой продукции (работ, услуг)

— варианта сводного учета затрат.

К расходам на продажу относят расходы, связанные с продажей продукции (работ, услуг), оплачиваемые поставщиком. Расходы на продажу вместе с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость проданной продукции.

В составе расходов на продажу выделяются:

Ø  расходы организации, непосредственно связанные с торговой деятельностью, которые не подлежат лимитированию и в полном объеме относятся на издержки обращения;

Ø  представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью торговой организации;

Ø  расходы на обучение по договорам с учебными заведениями, подготовку и повышение квалификации кадров;

Ø  расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции;

Ø  расходы на транспортировку продукции до потребителя;

Ø  погрузочно-разгрузочные расходы;

Ø  комиссионные сборы, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;

Ø  затраты на рекламу и другие расходы, обусловленные сбытом продукции;

Ø  по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;

Ø  скидки, предоставляемые поставщиками торгующим организациям на потери товара и на дополнительные транспортные расходы;

Ø  расходы на эксплуатацию машин и механизмов, непосредственно занятых на выполнении погрузочно-разгрузочных работ;

Ø  потери товаров при перевозках, хранении, продаже, технологические отходы, оплата процентов по ссудам, превышающим установленные лимиты. Потери товаров и технологические отходы включают: потери товаров и продуктов при железнодорожных, воздушных, автомобильных и гужевых перевозках, хранении и продаже в пределах действующих норм естественной убыли;

Ø  нормируемые отходы, образовавшиеся при подготовке к розничной продаже колбас, мясокопченостей и рыбы;

Для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ, услуг Планом счетов и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 44 «Расходы на продажу».

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы:

— на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;

— комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;

— на рекламу;

— на представительские расходы;

— другие аналогичные по назначению расходы.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения):

— на перевозку товаров;

— на оплату труда;

— на аренду;

— на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;

— по хранению и подработке товаров;

— на рекламу;

— на представительские расходы;

— другие аналогичные по назначению расходы.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены следующие расходы: прочие расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.

Расходы на продажу присоединяют к производственной себестоимости отдельных видов реализованной и отгруженной продукции по прямому признаку.

И лишь в той их части, которая не может быть отнесена по прямому признаку, она распределяется между отдельными видами реализованной и отгруженной продукции пропорционально ее массе, объему и производственной себестоимости или стоимости по отпускным ценам.

В связи с этим в текущем учете коммерческие расходы необходимо подразделять на прямые расходы, относимые на отдельные виды продукции по прямому признаку, и косвенные, распределяемые между отдельными видами продукции пропорционально той или иной условной базе.

При этом база для распределения различных видов косвенных расходов, как правило, не может быть одинаковой, поэтому они должны распределяться по каждой статье коммерческих расходов в отдельности.

Присоединение косвенных расходов к прямым дает возможность определить общую величину коммерческих расходов по отдельным видам реализованной и отгруженной продукции. Все выявленные коммерческие расходы распределяют между реализованной продукцией и остатком неотгруженной (нереализованной) продукции.

В целом система построения синтетического и аналитического учета коммерческих расходов и последовательность расчетов распределения представлены в Приложении А.

1.2 Нормативное регулирование расходов на продажу

При проведении проверки бухгалтерской отчетности аудитор обязан установить соответствие финансовых или хозяйственных операций экономического субъекта действующим в Российской Федерации нормативным актам, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Нормативными документами, регулирующими учет расходов на продажу, являются:

1. Гражданский Кодекс РФ. Части I и II.

2. Налоговый кодекс РФ. Части I и II.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.

Источник: http://diplomba.ru/work/669

Как отразить в учете расходы на проведение аудита — НалогОбзор.Инфо

• 1 Бухучет
• 2 ОСНО
• 3 УСН
• 4 ЕНВД
• 5 ОСНО и ЕНВД

В бухучете затраты организации на проведение внешнего аудита отразите в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

По общему правилу расходы на проведение внешнего аудита признаются в том отчетном периоде, в котором были произведены (т. е. в день подписания акта об оказании услуг), независимо от факта оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

Исключением является случай, когда организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства, признает выручку по мере поступления оплаты от покупателей. Тогда и расходы, в том числе и на аудиторские услуги, такой организации нужно признавать по мере оплаты.

При отражении стоимости аудиторских услуг сделайте такую проводку:

Дебет 26 (44) Кредит 60 (76)

– отражены расходы на аудиторские услуги.

Если аудиторская организация является плательщиком НДС, «входной» НДС отразите проводкой:

Дебет 19 Кредит 60 (76)

– учтен предъявленный аудиторской организацией НДС.

Если организация компенсирует своему учредителю расходы на проведение аудита, отразите эти расчеты по счету 75-3 «Расчеты с учредителями по прочим операциям» (Инструкция к плану счетов). В зависимости от источника финансирования этих затрат в учете сделайте следующую проводку:

Дебет 84 (26, 44) Кредит 75-3

– отражены расходы, связанные с выплатой учредителю компенсации расходов на оплату услуг аудитора за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (расходов по обычным видам деятельности).

ОСНО

При расчете налога на прибыль расходы на аудиторские услуги включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Порядок уменьшения налоговой базы на сумму вознаграждения, выплачиваемого аудитору, зависит от метода расчета налога на прибыль, применяемого организацией.

Если организация применяет кассовый метод, то в состав расходов затраты на аудит включите только после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

– в день, установленный для оплаты аудиторских услуг в соответствии с условиями договора;

– в последний день отчетного (налогового) периода;

– на дату предъявления акта об оказании услуг.

Такие условия признания расходов установлены в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: на какую дату следует признать затраты на проведение аудиторской проверки при расчете налога на прибыль? Организация применяет метод начисления.

Любые расходы при расчете налога на прибыль можно признать при выполнении условий пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Одним из таких условий является документальное подтверждение затрат. Документом, подтверждающим осуществление расхода на услуги, может быть акт об оказании услуг.

Стоимость аудиторских услуг в налоговом учете нужно признавать в одну из следующих дат:

– дату проведения расчетов в соответствии с условиями договора;

– дату предъявления документов, служащих основанием для расчетов (например, акт об оказании услуг);

– последний день отчетного (налогового) периода, к которому относятся расходы.

Такая вариативность действий предусмотрена в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

В письме от 25 августа 2010 г. № 03-03-06/1/565 Минфин России рекомендует выбирать одну из дат, приведенных в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ, с учетом того, какая из них наступила раньше. Однако в законодательстве такое правило не закреплено.

Поэтому конкретную дату признания расходов организация вправе установить в своей учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ). Правомерность такого подхода подтверждается более ранними разъяснениями финансового ведомства (письма от 26 мая 2006 г.

№ 03-03-04/2/149 и от 29 августа 2005 г. № 03-03-04/1/183). Если в учетной политике дата признания расходов по оплате услуг сторонних организаций не прописана, исходите из условий договора.

При этом учитывайте период, когда возникла обязанность оплатить услуги (письмо Минфина России от 12 февраля 2004 г. № 04-02-05/1/12).

Ответ: да, можно.

Аудит может проводиться как на обязательной, так и на добровольной основе (Закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ). При расчете налога на прибыль расходы на аудиторские услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Норма подпункта 17 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ не содержит каких-либо ограничений и исключений по отнесению затрат на проведение аудита в состав расходов. Достаточно, чтобы эти расходы были экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это подтвердил и Минфин России в письме от 6 июня 2006 г.

№ 03-11-04/3/282. Арбитражная практика, связанная с подтверждением экономической обоснованности расходов на проведение добровольного аудита по российскому законодательству, складывается в пользу организаций (см., например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 3 мая 2005 г. № Ф08-1643/2005-689А, Северо-Западного округа от 4 октября 2005 г.

№ А66-12629/2004.

Например, расходы можно учесть при расчете налога на прибыль, если акционер компании формирует отчетность по МСФО или таково требование зарубежного банка, предоставляющего кредит. Такие затраты учтите на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 6 июня 2008 г.

№ 03-03-06/2/66, от 23 января 2007 г. № 03-03-06/1/28, от 20 июня 2006 г. № 03-03-04/1/535). Арбитражная практика такой подход подтверждает (см., например, определение ВАС РФ от 20 февраля 2009 г. № ВАС-15303/08, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 2 июля 2009 г. № А32-15354/2007-23/441-12/353, от 29 июля 2008 г.

№ Ф08-4212/2008, Поволжского округа от 29 июля 2008 г. № А55-16294/2007, от 18 января 2008 г. № А55-5316/07, от 29 ноября 2007 г. № А55-3597/07, Уральского округа от 26 декабря 2006 г. № Ф09-11325/06-С7). Причем некоторые суды допускают учет таких затрат на основании подпункта 17 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (см.

, например, постановление ФАС Поволжского округа от 18 января 2008 г. № А55-5316/07).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на проведение аудиторской проверки по договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем?

Ответ: да, можно.

https://www.youtube.com/watch?v=jlrj20nqOUM

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на аудиторские услуги (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ). Список организаций, обязательный аудит которых могут проводить только аудиторские организации, ограничен (ч. 3 ст. 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Таким образом, если индивидуальный аудитор соблюдает правовые основания проведения обязательного аудита, расходы по такому договору могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В этом случае будут выполняться критерии признания расходов, установленные пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Индивидуальный аудитор вправе проводить и добровольный (инициативный) аудит (ч. 2 ст. 1 и ст. 4 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Следовательно, если с индивидуальным предпринимателем заключен договор на проведение добровольного аудита, то расходы по этому договору учтите при расчете налога на прибыль.

Ситуация: как учесть компенсацию расходов на оплату услуг аудитора, выплачиваемую участнику ООО, при расчете налогов? Участником является гражданин.

Если участник ООО инициировал проведение аудита, оплата услуг аудитора осуществляется за его счет. Эти расходы могут быть ему возмещены по решению общего собрания участников общества. Такие правила установлены в статье 48 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

При расчете налога на прибыль компенсацию учитывайте в составе прочих расходов (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если организация применяет упрощенку, эти расходы можно принять при расчете единого налога (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом расходы на проведение аудиторской проверки должны быть обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если общее собрание участников решило возместить учредителю расходы за счет нераспределенной прибыли, сумму компенсации при расчете налога на прибыль (единого налога) не учитывайте (п. 1 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

С суммы компенсации затрат на аудиторскую проверку удержите НДФЛ. Объясняется это так. В налоговую базу по НДФЛ включается любой доход, полученный в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Освобождение таких сумм от НДФЛ главой 23 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму компенсации не начисляйте.

Данные выплаты не являются объектом обложения этим налогом (взносами), так как с участником у организации нет трудовых отношений и не заключен гражданско-правовой (авторский) договор (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

УСН

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, затраты на аудиторские услуги не уменьшают. При данном объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Организация на упрощенке, которая платит единый налог с разницы между доходами и расходами, может учесть в составе расходов затраты на аудиторские услуги (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом они должны соответствовать условиям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Организация, применяющая упрощенку, использует кассовый метод учета расходов. В связи с этим учтите расходы на фактически оказанные аудиторские услуги только после их оплаты. Такие правила установлены пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы на аудиторские услуги не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Расходы на аудиторские услуги относятся как к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности организации на общей системе налогообложения. Поэтому сумму расходов (а также «входной» НДС) нужно распределить (п. 4 ст. 170, п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Подробнее об этом см. Какие налоги (кроме единого) нужно платить при ЕНВД.

Пример распределения расходов на аудиторские услуги. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма «Гермес»» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно. В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Выручка, полученная «Гермесом» от различных видов деятельности в январе, составляет:

– по оптовой торговле (без учета НДС) – 12 000 000 руб.;
– по розничной торговле – 4 000 000 руб.

Сумма расходов на аудиторские услуги в январе составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Расходы относятся к обоим видам деятельности организации. Чтобы распределить их, бухгалтер «Гермеса» сопоставил выручку по оптовой торговле с общим объемом товарооборота.

Доля выручки от оптовой торговли в общем объеме доходов от реализации за январь составляет:
12 000 000 руб. : (12 000 000 руб. + 4 000 000 руб.) = 0,75.

Доля расходов на аудит, которую можно учесть при расчете налога на прибыль за январь, равна:
(118 000 руб. – 18 000 руб.) × 0,75 = 75 000 руб.

Сумму НДС, которую можно принять к вычету, бухгалтер «Гермеса» сможет определить по итогам I квартала.

Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, бухгалтер «Гермеса» прибавит к доле аудиторских расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/organizacija_ucheta/kak_otrazit_v_uchete_raskhody_na_provedenie_audita/42-1-0-1078

Как учесть расходы на аудит

Источник: журнал «Главбух»

В бухучете затраты организации на проведение внешнего аудита отразите в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

По общему правилу расходы на проведение внешнего аудита признаются в том отчетном периоде, в котором были произведены (т. е. в день подписания акта об оказании услуг), независимо от факта оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

Исключением является случай, когда организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства, признает выручку по мере поступления оплаты от покупателей. Тогда и расходы, в том числе и на аудиторские услуги, такой организации нужно признавать по мере оплаты.

При отражении стоимости аудиторских услуг сделайте такие проводки:

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60 (76)

• отражены расходы на аудиторские услуги;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)

• учтен предъявленный аудиторской организацией НДС.

Если организация компенсирует своему учредителю расходы на проведение аудита, отразите эти расчеты по счету 75-3 «Расчеты с учредителями по прочим операциям». В зависимости от источника финансирования этих затрат в учете сделайте следующую проводку:

ДЕБЕТ 84 (26, 44) КРЕДИТ 75-3

• отражены расходы, связанные с выплатой учредителю компенсации расходов на оплату услуг аудитора за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (расходов по обычным видам деятельности).

Как учесть расходы на аудит при налогообложении

При расчете налога на прибыль расходы на аудиторские услуги включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, то в состав расходов затраты на аудит включите только после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

А вот с методом начисления все несколько сложнее. Одним из условий признания затрат является их документальное подтверждение. Документом, подтверждающим расходы на услуги, может быть акт об оказании услуг.

Стоимость аудиторских услуг в налоговом учете нужно признавать в одну из следующих дат:

• дату проведения расчетов в соответствии с условиями договора;
• дату предъявления документов, служащих основанием для расчетов (например, акт об оказании услуг);
• последний день отчетного (налогового) периода, к которому относятся расходы.

Такая вариативность действий предусмотрена в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

В письме от 25 августа 2010 г.

№ 03-03-06/1/565 Минфин России рекомендует выбирать одну из дат, приведенных вподпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ, с учетом того, какая из них наступила раньше.

Однако в законодательстве такое правило не закреплено. Поэтому конкретную дату признания расходов организация вправе установить в своей учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ).

Теперь давайте разберемся, можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на проведение добровольной аудиторской проверки. Признать такие расходы можно.

Ведь подпункт 17 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ не содержит каких-либо ограничений и исключений по отнесению затрат на проведение аудита в состав расходов. Достаточно, чтобы эти расходы были экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это подтвердил и Минфин России в письме от 6 июня 2006 г. № 03-11-04/3/282.

Например, расходы можно учесть при расчете налога на прибыль, если акционер компании формирует отчетность по МСФО или таково требование зарубежного банка предоставляющего кредит Такие затраты учтите на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 4 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/462, от 20 ноября 2009 г. № 03-03-06/2/227 и др.

). Арбитражная практика такой подход подтверждает (см., например, определение ВАС РФ от 20 февраля 2009 г. № ВАС-15303/08, постановление ФАС Московского округа от 2 апреля 2010 г. № КА-А40/2846-10 и др.). Причем некоторые суды допускают учет таких затрат на основании подпункта 17 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (см.

, например, постановление ФАС Московского округа от 1 ноября 2011 г. по делу № А40-117208/10-4-667).

А можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на проведение аудиторской проверки по договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем? Да, можно. Список организаций, обязательный аудит которых могут проводить только аудиторские организации, ограничен.

Таким образом, если индивидуальный аудитор соблюдает правовые основания проведения обязательного аудита, расходы по такому договору могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Индивидуальный аудитор вправе проводить и добровольный (инициативный) аудит.

Норма подпункта 17 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ не содержит каких-либо ограничений и исключений по отнесению затрат на проведение добровольного аудита в состав прочих расходов.

Следовательно, если с индивидуальным предпринимателем заключен договор на проведение добровольного аудита, то расходы по этому договору учтите при расчете налога на прибыль.

Рассмотрим такую ситуацию – участник ООО (физлицо) оплатил аудит и теперь организация возмещает эти расходы. Как учесть такие затраты?

Если участник ООО инициировал проведение аудита, оплата услуг аудитора осуществляется за его счет. Эти расходы могут быть ему возмещены по решению общего собрания участников общества. Такие правила установлены в статье 48Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

При этом расходы на проведение аудиторской проверки должны быть обоснованны и документально подтверждены.

Если общее собрание участников решило возместить учредителю расходы за счет нераспределенной прибыли, сумму компенсации при расчете налога на прибыль (упрощенного налога) не учитывайте (п. 1 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

С суммы компенсации затрат на аудиторскую проверку удержите НДФЛ. Объясняется это так. В налоговую базу по НДФЛ включается любой доход, полученный в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Освобождение таких сумм от НДФЛ главой 23 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму компенсации не начисляйте.

Данные выплаты не являются объектом обложения взносами, так как с участником у организации нет трудовых отношений и не заключен гражданско-правовой (авторский) договор (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и п.

1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Если компания на упрощенке

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, затраты на аудиторские услуги не уменьшают. При данном объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Организация на упрощенке, которая платит единый налог с разницы между доходами и расходами, может учесть в составе расходов затраты на аудиторские услуги (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы на фактически оказанные аудиторские услуги учитывайте только после их оплаты. Такие правила установлены пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47292-kak-uchest-rashody-na-audit.html