+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как отразить пени за несвоевременное внесение арендной платы в бухучете

Об утверждении положения о порядке списания пеней, начисленных за невнесение (несвоевременное внесение) арендной платы по договорам аренды имущества муниципального образования

Как отразить пени за несвоевременное внесение арендной платы в бухучете

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Земельным кодексом Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральными законами от 25 октября 2001 года N 137-ФЗ “О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации” и от 6 октября 2003 года N 131-ФЗ “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации”, Уставом муниципального образования “Город Йошкар-Ола” Собрание депутатов городского округа “Город Йошкар-Ола” решило:

1. Утвердить прилагаемое Положение о порядке списания пеней, начисленных за невнесение (несвоевременное внесение) арендной платы по договорам аренды имущества муниципального образования “Город Йошкар-Ола”, в том числе земельных участков, и договорам аренды земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена.

2.

Решение Собрания депутатов городского округа “Город Йошкар-Ола” от 28 сентября 2016 года N 360-VI “Об утверждении Положения о порядке списания пеней, начисленных за невнесение (несвоевременное внесение) арендной платы по договорам аренды имущества муниципального образования “Город Йошкар-Ола”, в том числе земельных участков, и договорам аренды земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена” признать утратившим силу.

3. Опубликовать настоящее решение в газете “Йошкар-Ола” и разместить его на официальном сайте Собрания депутатов городского округа “Город Йошкар-Ола” в информационно-телекоммуникационной сети “Интернет” (www.gor-sobry-ola.ru).

4. Настоящее решение вступает в силу после его официального опубликования.

5. Контроль за исполнением настоящего решения возложить на постоянную комиссию по экономическому развитию (С.В.Митьшев).

Главагородского округа”Город Йошкар-Ола”

А.ПРИНЦЕВ

I. Общие положения

1.1.

Настоящее Положение о порядке списания пеней, начисленных за невнесение (несвоевременное внесение) арендной платы по договорам аренды имущества муниципального образования “Город Йошкар-Ола”, в том числе земельных участков, и договорам аренды земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена (далее – списание пеней) определяет порядок, основания, условия и сроки принятия решения о списании пеней, начисленных за невнесение (несвоевременное внесение) арендной платы по договорам аренды имущества муниципального образования “Город Йошкар-Ола”, в том числе земельных участков, и договорам аренды земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, платежи по которым зачисляются в бюджет городского округа “Город Йошкар-Ола” (далее – пени).

1.2. Целью списания пеней является стимулирование арендаторов-должников по договорам аренды имущества муниципального образования “Город Йошкар-Ола”, в том числе земельных участков, и земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена (далее – договоры аренды), по уплате задолженности по арендной плате в бюджет городского округа “Город Йошкар-Ола”, возросшей в связи с кризисными явлениями в экономике Российской Федерации.

II. Основания и условия принятия решения о списании пеней

2.1.

Решение о списании пеней принимается комитетом по управлению муниципальным имуществом администрации городского округа “Город Йошкар-Ола” (далее – комитет), который является главным администратором неналоговых доходов бюджета городского округа “Город Йошкар-Ола” по соответствующему виду доходов, в форме распоряжения, в отношении пеней, начисленных по заключенным договорам аренды до 1 октября 2017 года.

2.

2. Основанием для принятия решения о списании пеней является отсутствие на дату подачи заявления о списании пеней задолженности по арендной плате (в части основного долга) по договору аренды.

2.

3. Решение о списании пеней принимается однократно по каждому договору аренды по заявлениям о списании пеней, поступившим по 29 декабря 2017 года включительно, в размере 100% пеней, начисленных по договору аренды до 1 октября 2017 года.

III. Порядок списания пеней

3.1. Для принятия решения о списании пеней арендатор обращается в комитет со следующими документами:

3.1.1. Юридические лица представляют:

1) заявление о списании пеней, которое должно содержать следующую информацию:

– полное наименование юридического лица;

– почтовый адрес юридического лица, телефон;

– ОГРН (основной государственный регистрационный номер);

– ИНН (идентификационный номер налогоплательщика), КПП (код причины постановки на учет) юридического лица;

– номер договора и дата заключения договора аренды;

– сумма пеней прописью и цифрами (в рублях с учетом копеек), подлежащая списанию;

2) копии платежных документов об уплате задолженности в бюджет городского округа “Город Йошкар-Ола” (далее – бюджет), заверенные подписью руководителя либо уполномоченного им лица и скрепленные печатью юридического лица.

3.1.2. Индивидуальные предприниматели представляют:

1) заявление о списании пеней, которое должно содержать следующую информацию:

– полное имя, отчество (при наличии) и фамилию индивидуального предпринимателя;

– почтовый адрес индивидуального предпринимателя, телефон;

– ОГРНИП (основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя);

– ИНН (идентификационный номер налогоплательщика);

– номер договора и дата заключения договора аренды;

– сумма пеней прописью и цифрами (в рублях с учетом копеек), подлежащая списанию;

2) копии платежных документов об уплате задолженности в бюджет, заверенные подписью индивидуального предпринимателя либо уполномоченного им лица и скрепленные печатью индивидуального предпринимателя (при наличии).

3.1.3. Физические лица представляют:

1) заявление о списании пеней, которое должно содержать следующую информацию:

– полное имя, отчество (при наличии) и фамилию физического лица;

– домашний адрес, телефон;

– паспортные данные: номер, серия, кем и когда выдан;

– ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) (при наличии);

– номер договора и дата заключения договора аренды;

– сумма пеней прописью и цифрами (в рублях с учетом копеек), подлежащая списанию;

2) копии платежных документов об уплате задолженности в бюджет, заверенные подписью физического лица либо уполномоченного им лица.

3.2. Комитет на основании представленных заявителем документов при наличии оснований для списания пеней, указанных в разделе II настоящего Положения, в тридцатидневный срок с даты поступления заявления о списании пеней:

– оформляет акт сверки по обязательствам, подтверждающий погашение задолженности;

– принимает решение о списании пеней в форме распоряжения;

– уведомляет о принятом решении заявителя.

3.3. Комитет отказывает в списании пеней в связи с отсутствием основания, предусмотренного пунктом 2.

2 настоящего Положения, и (или) непредоставлением (предоставлением не в полном объеме) документов, предусмотренных пунктом 3.

1 настоящего Положения, что не исключает возможность повторного обращения с заявлением о списании пеней в пределах срока, установленного пунктом 4.1 настоящего Положения, после устранения замечаний.

IV. Заключительные положения

4.1. Действие настоящего Положения, устанавливающего порядок, основания, условия и сроки принятия решений о списании пеней, распространяется в отношении заявлений, поступивших в комитет по 29 декабря 2017 года включительно.

Источник: http://docs.cntd.ru/document/450356157

Как арендатору отразить в бухгалтерском учете арендные платежи – НалогОбзор.Инфо

Как отразить пени за несвоевременное внесение арендной платы в бухучете

  • 1 Документальное оформление
  • 2 Арендная плата
  • 3 Выкуп имущества

Одним из существенных условий договора аренды является размер арендных платежей (арендная плата) (ст. 606 ГК РФ). Более подробно о порядке, условиях и сроках внесения арендной платы см. Как заключить договор аренды.

Документальное оформление

Все хозяйственные операции организации должны быть оформлены первичными учетными документами (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Подтвердить расчеты по арендной плате могут любые документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства.

В том числе договор, заключенный сторонами, график арендных платежей, акт приемки-передачи имущества, счет на оплату услуг и т. д. При этом акт об оказании услуг аренды нужен, только если он предусмотрен договором аренды. Такую точку зрения разделяют контролирующие ведомства (письма Минфина России от 24 марта 2014 г.

№ 03-03-06/1/12764, от 16 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/763, ФНС России от 1 ноября 2013 г. № ОА-4-13/19652).

Арендная плата

В бухучете расходы в виде арендной платы признавайте ежемесячно (п. 18 ПБУ 10/99).

Внимание: если арендатор не отражает в бухучете задолженность перед арендодателем и не перечисляет платежи по договору аренды, инспекторы могут решить, что имуществом пользуются безвозмездно. Тогда стоимость арендной платы проверяющие включат во внереализационные доходы на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Судьи такой подход не разделяют (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 15 февраля 2011 г. № А55-5367/2010).

Они указывают, что неотражение в бухучете арендных платежей является нарушением правил учета доходов и расходов, но не свидетельствует о том, что у арендатора нет задолженности по арендным платежам.

А тот факт, что организация не внесла арендные платежи в установленный договором срок, не означает, что в будущем она не обязана выполнить свои обязательства.

В зависимости от целей использования арендованного имущества отражайте:

  • либо расходы по обычным видам деятельности, если арендованное имущество используется в предпринимательской деятельности (например, аренда производственного оборудования) (п. 5 ПБУ 10/99);
  • либо прочие расходы, если арендованное имущество используется в непроизводственных целях (например, аренда дома отдыха для сотрудников) (п. 11 ПБУ 10/99).

В учете делайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в основной деятельности производственной организации;

Дебет 44 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в основной деятельности торговой организации;

Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в непроизводственных целях.

Такой порядок учета основан на положениях Инструкции к плану счетов.

Пример отражения в бухучете арендатора сумм арендной платы. Арендатор использует имущество в основной деятельности

В январе ООО «Производственная фирма “Мастер”» получило в аренду производственное оборудование. В договоре аренды стороны установили стоимость оборудования в размере 1 200 000 руб.

Ежемесячная сумма арендной платы составляет 100 000 руб. (в т. ч. НДС – 15 254 руб.). Арендатор использует оборудование в производственной деятельности организации.

В бухучете организации сделаны следующие записи.

В январе:

Дебет 001
– 1 200 000 руб. – получено имущество по договору аренды.

Ежемесячно начиная с января:

Дебет 20 Кредит 76
– 84 746 руб. (100 000 руб. – 15 254 руб.) – отражена сумма арендной платы;

Дебет 19 Кредит 76
– 15 254 руб. – отражен НДС, предъявленный арендодателем;

Дебет 68 субсчет «Расчет по НДС» Кредит 19
– 15 254 руб. – принят к вычету «входной» НДС по арендной плате;

Дебет 76 Кредит 51
– 100 000 руб. – перечислена арендодателю сумма арендной платы.

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Выкуп имущества

Договор аренды может предусматривать выкуп имущества арендатором. В бухучете операцию по выкупу имущества по договору аренды (в части учета выкупной стоимости) отражайте как его покупку (п. 1 ст.

 624 ГК РФ). Основные средства, перешедшие в собственность арендатора, принимайте к бухучету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). Поступившие материалы оприходуйте по фактической себестоимости (п.

 5 ПБУ 5/01).

Ситуация: как отразить в бухучете расчеты с арендодателем (сотрудником организации), если по условиям договора по окончании срока аренды организация выкупает арендованное имущество (автомобиль)?

Отражение этой операции в бухучете зависит от того, предусмотрен ли договором зачет арендной платы в счет выкупной стоимости автомобиля или нет.

Если арендная плата включается в выкупную стоимость автомобиля, то сумму арендной платы в составе расходов не учитывайте, так как она формирует первоначальную стоимость автомобиля (п. 8 ПБУ 6/01).

На дату перехода права собственности на автомобиль отразите первоначальную стоимость автомобиля (в данном случае это будет выкупная цена, предусмотренная договором) на счете 08 в корреспонденции со счетом 76 (п. 4, 5, 7, 8 ПБУ 6/01).

При этом стоимость арендованного автомобиля спишите с забалансового счета. Сформированную первоначальную стоимость автомобиля со счета 08 спишите на счет 01 (Инструкция к плану счетов).

В бухучете делайте следующие проводки.

Ежемесячно в течение срока аренды:

Дебет 76 Кредит 51
– уплачена сумма арендной платы.

После окончания срока аренды:

Кредит 001
– списана с забалансового учета стоимость арендованного автомобиля;

Дебет 76 Кредит 51
– уплачена арендодателю выкупная цена автомобиля согласно договору (за вычетом уплаченной арендной платы);

Дебет 08 Кредит 76
– сформирована первоначальная стоимость автомобиля (выкупная цена автомобиля);

Дебет 01 Кредит 08
– принят к учету в качестве основного средства автомобиль.

Если арендная плата не включается в выкупную стоимость автомобиля, то арендные платежи учитывайте в составе расходов в общем порядке (п. 5 ПБУ 10/99).

На дату перехода права собственности на автомобиль отразите первоначальную стоимость автомобиля (в данном случае это будет выкупная цена без учета арендных платежей) на счете 08 в корреспонденции со счетом 76 (п. 4, 5, 7, 8 ПБУ 6/01). При этом стоимость арендованного автомобиля спишите с забалансового счета. Сформированную первоначальную стоимость автомобиля со счета 08 спишите на счет 01 (Инструкция к плану счетов).

В бухучете делайте следующие проводки.

Ежемесячно в течение срока аренды:

Дебет 26 (44…) Кредит 76
– начислена арендная плата;

Дебет 76 Кредит 51
– уплачена арендная плата.

После окончания срока аренды:

Кредит 001
– списана с забалансового учета стоимость арендованного автомобиля;

Дебет 76 Кредит 51
– уплачена арендодателю выкупная цена автомобиля согласно договору;

Дебет 08 Кредит 76
– сформирована первоначальная стоимость автомобиля (выкупная цена автомобиля без учета арендных платежей);

Дебет 01 Кредит 08
– принят к учету в качестве основного средства автомобиль.

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/raschety_po_dogovoru_arendy/kak_arendatoru_otrazit_v_bukhgalterskom_uchete_arendnye_platezhi/89-1-0-2439

Пени: проводки

Как отразить пени за несвоевременное внесение арендной платы в бухучете

В случае несвоевременной уплаты какого-либо бюджетного платежа, компании или предпринимателю начисляются пени. Формула их расчета стандартна вне зависимости от того, какая именно обязанность плательщика налога или сбора нарушена: определяется сумма пеней как 1/300 ключевой ставки от суммы задолженности за каждый день просрочки.

В налоговом учете уплаченные пени не признаются расходами, уменьшающими налоговые отчисления, что собственно и логично, поскольку в факте нарушения сроков расчета с бюджетным виноват сам плательщик, то есть такие расходы не относятся к обоснованным. Однако задача учета пеней в бухгалтерском учете так или иначе остается актуальной.

Проводки по начислению пени за просрочку платежа в бюджет отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Для отражения начисленных пеней в нем открывают отдельный субсчет. А вот корреспонденция в кредите будет зависеть от того, какой именно бюджетный платеж был просрочен, то есть, в связи с чем были начислены те или иные пени.

Начисление пени по взносам, бухгалтерские проводки

Наиболее частые бюджетные платежи, с которыми сталкивается компания-работодатель – взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Срок их перечислений – до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Таким образом это ежемесячный платеж, который в силу различных обстоятельств может быть просрочен.

Пени из-за такой просрочки начисляются по итогам подачи компанией квартальной отчетности. В ней содержатся данные о начисленных и уплаченных суммах, следовательно, получатель платежа имеет возможность сравнить даты перечисления и, если они нарушены, компании предъявляют пени.

Обычно, если речь идет о задержке в 1-2 дня, например, из-за нестыковки в работе бухгалтерии и длительности банковского дня, то сумма пеней будет совсем незначительной.

В отчетности, подаваемой по уплате страховых взносов, пени не отражаются, и на общую сумму задолженности по основным платежам не влияют. Начисление страховых взносов осуществляется по счету 69 Плана счетов бухучета с разбивкой по субсчетам, соответствующим каждому виду взносов, например:

Счет 69.01 — Расчеты по социальному страхованию,

Счет 69.02 — Расчеты по пенсионному страхованию,

Счет 69.03 — Отчисления в ФОМС,

Счет 69.11 — Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Следовательно, и бухгалтерские проводки по начислению пени по взносам будут разбиваться по дополнительным субсчетам в зависимости от того, какая именно просрочка привела к их начислению.

Организации имеет смысл установить отдельную аналитику по 69-му счету для начисления основных платежей, а также пеней и штрафов, чтобы используя по ним общие субсчета, иметь возможность отследить разбивку на сумму основных начислений и суммы санкций.

Датой фиксирования проводки по начислению пеней будет являться число, указанное в требовании об их уплате. Как правило, пени не рекомендуется рассчитывать самостоятельно, даже если бухгалтер уверен в сроках задержек.

Лучше дождаться официального документа из соответствующей инстанции. Уплата пеней оформляется проводкой по дебету соответствующего субсчета 69-го счета и кредиту счета 51.

Напомним, что юрлица обязаны рассчитываться с бюджетом только безналичным путем, поэтому аналогичная проводка через счет 50 «Касса» невозможна.

Пример: пени ПФР, проводки

ООО «Альфа» при перечислении взносов за сентябрь 2016 года нарушила срок перечисления платежа на сумму 33 000 рублей в пользу ПФР, так как списание с р/с произошло не 15, а 16 октября.

После подачи отчетности за 3 квартал 2016 года 28 ноября компании были предъявлены пени в размере 11 рублей (33 000 х 10% / 300). Компания уплатила их в добровольном порядке 5 декабря 2016 года.

Бухгалтер отразит начисленные пени в ПФР проводками:

30 сентября: Дебет 20 (25,26) – Кредит 69.02 – 33 000 рублей начислены взносы в ПФР за сентябрь

16 октября: Дебет 69.02 – Кредит 51 – 33 000 рублей перечислены взносы в ПФР за сентябрь

28 ноября: Дебет 99 субсчет «пени» – Кредит 69.02 (аналитика «пени») – 11 рублей начислены пени за просрочку перечисления взносов ПФР

5 декабря 69.02 (аналитика «пени»)– Кредит 51 – 11 рублей перечислены пени, предъявленные ПФР.

Пени по НДС, проводки

Те организации и ИП, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны рассчитаться с бюджетом по итогам отчетного квартала тремя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за этим периодом.

Таким образом, к начислению пеней по НДС может привести любое из нарушений дат, а также занижение суммы налога, которую необходимо было заплатить в 1 или 2 месяце.

Разумеется, если плательщик выполнит свою задачу авансом, то есть перечислит, например, в 1 месяце 2/3 положенной суммы, во втором – оставшуюся треть, а в третьем ничего платить не будет, пени ему не грозят. Тем не менее, если нарушение по суммам и срокам допущено, то пеней ему, к сожалению, не избежать.

Расчеты по НДС в учете отражаются по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для данного налога, как правило, открывают субсчет 68-02. Пени при этом целесообразно будет выделить также на отдельный субсчет либо же отразить их с отдельной аналитикой, чтобы отделить их от основной суммы налога, а также от возможных штрафов.

Для самого начисления пени по НДС проводка будет идентичная: Дебет 99, субсчет «пени» – Кредит 68-02.

Начисление пени по УСН, проводки

Уплата налога по УСН предполагает авансовую систему, то есть расчеты с бюджетом фирма или ИП обязаны производить на основании собственных данных, причем ежеквартально, в срок до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Окончательный расчет по итогам года делается в срок подачи отчетности: для компаний это 31 марта, для ИП – 30 апреля.

Бытует мнение, что подобная ситуация позволяет вовсе не платить авансы по УСН. Но это не так. Перечислять их необходимо в строго оговоренные сроки, а просрочка в свою очередь приведет к начислению пеней.

Другой вопрос, что предъявлены эти санкции будут лишь после подачи годовой декларации, то есть после того, как налоговая узнает о суммах начисленных квартальных авансовых платежей.

Если компании все же были предъявлены пени по УСН, проводки в подобном случае оформляются идентичным образом, как и в ситуации с НДС, то есть по Дебету счета 99, субчет «пени» и Кредиту 68, с использованием субсчета, предназначенного для отражения упрощенного налога, как правило это, 68-12.

Пени за просрочку платежа по договору, проводки

Иная ситуация, если идет речь о нарушении договорных обязательств. В этом случае размер пени может быть согласован сторонами в условиях самого соглашения, то есть сумма таких санкций не обязательно должна быть привязана к ключевой ставке Центробанка.

Сумма пеней или штрафов, уплаченных за нарушение договорных обязательств, на основании ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 года № ЗЗн учитывается в составе прочих расходов.

Это означает, что начисление пеней предполагает проводку по дебету счета 91-02 «Прочие расходы». Счет 99 напрямую в данном случае не используется. По кредиту начисление пеней по договору будет отражено записью по 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета «Расчеты по претензиям».

Аналогичным образом отражаются в том числе и пени по договору лизинга: проводки в данном случае будут такие же.

Дебет 91-02 – Кредит 76-2 – начислена сумма претензий в связи с нарушением обязательств по хозяйственному договору,

Дебет 76-2 – Кредит 51 – сумма выставленных претензий перечислена контрагенту.

Источник: https://spmag.ru/articles/peni-provodki

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.