Как отразить безвозмездное поступление финансовой помощи от иностранного учредителя

Безвозмездная помощь учредителя: проводки

В жизни предприятия случаются всевозможные коллизии, поэтому в случае необходимости погашения срочных платежей или покрытия убытка учредители могут финансово помочь компании. Это осуществляют предоставлением займа, имущественным вкладом (исключительно для ООО), безвозмездной передачей денежных средств или имущества. Разберемся, как учитываются эти поступления в учете компании.

Помощь учредителя

Законодатель не препятствует учредителю, давая ему право помогать компании. Одним из видов денежной помощи является заем, т. е. временная финансовая помощь, передаваемая на возвратной основе.

А можно профинансировать компанию или внести имущество безвозмездно, пополнив тем самым капитал фирмы. В любом случае, проведенные операции обязательно отражают в учете.

Лишь после этого полученные средства можно расходовать на нужды фирмы или по назначению, если есть специальные указания учредителя.

Как оформить безвозмездную финансовую помощь от учредителя

Началом процесса документального оформления передачи безвозмездной помощи является проведение собрания участников фирмы, на котором согласовываются детали ее предоставления. Вынесенные решения фиксируются в протоколе.

Затем, в зависимости от вида безвозмездной помощи учредителя, оформляют соответствующие соглашения: договоры дарения, безвозмездной передачи активов, ссуды, займов и т. п. Соглашения вступают в действие после передачи активов.

Безвозмездная помощь учредителя – распространенный способ помощи фирме. Ее оформляют письменным решением, где указывают цели, на которые переданные активы должны быть направлены. Зачисление денег от учредителя производится с применением счета прочих доходов/расходов – 91.

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя: налогообложение

В налоговом учете прибыль в виде безвозмездной финансовой помощи, полученной от юридического или физического лица, относят в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом.

Но, в отличие от бухучета, в налоговом безвозмездные поступления от учредителя фиксируются не всегда. Это зависит от размера доли в уставном капитале, которой владеет учредитель. Ст.

38, 250, 251 НК РФ перечисляют случаи, когда взносы, переданные на безмездной основе, не подлежат налогообложению:

Подобный порядок приемлем для предприятий всех форм собственности. К льготной категории безвозмездной финансовой помощи от учредителя в части налогообложения относят договор беспроцентного займа, поскольку на деньги по нему проценты не начисляются, а по окончании срока предоставления заем возвращают. Как таковой прибыли у предприятия не было, а, значит, налог на сумму займа не начисляют.

Финансовая помощь учредителя на возвратной основе: проводки

Денежный заем – это возвратная финансовая помощь от учредителя, возвращаемая учредителю по прошествии установленного срока. Денежные средства передаются на основании договора займа. Он может быть процентным или беспроцентным.

Условия предоставления займа указываются в договоре:

• Если заем выдается под проценты, то в договоре прописывается процентная ставка;
• Беспроцентный заем предполагает полное отсутствие процентов.

Помимо этого в соглашениях часто прописывают, на какие цели должны быть израсходованы средства.

В бухучете займов применяют счет 66 (для краткосрочных, до 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, свыше 1 года). Исходя из этих обстоятельств, проводки будут следующими:

Источник: https://spmag.ru/articles/bezvozmezdnaya-pomoshch-uchreditelya-provodki

Безвозвратная помощь от учредителя отражается как кредиторская

Порядок учета в этом случае зависит от вида имущества. Подробнее об этом см.:

• Как оформить и отразить в учете получение основных средств безвозмездно;

• Как отразить в учете поступление материалов;

• Как отразить в бухучете приобретение товаров;

• Как отразить в бухучете приобретение (создание) товарного знака.

Помощь деньгами Если финансовая помощь от участника поступает в денежной форме, то порядок ведения бухучета зависит от периода, в котором она получена:

• в течение отчетного года – на любые цели;

• по окончании отчетного года – на покрытие убытка, сформированного на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Деньги, полученные от участника в течение года, включите в состав прочих доходов.

Что нужно знать Как правило, учредитель вкладывает средства в предприятие с целью получения дальнейших выгод. Инвестирование может проводиться путем вложений в уставной капитал или кредитования самого предприятия на выгодных условиях.

Важно

Но предусмотрен, также вариант безвозвратных вложений. Причиной таких операций может стать финансовая нестабильность организации и риск прекращения деятельности.

С целью сохранения предприятия учредители имеют право осуществлять финансовую помощь. Так как они в первую очередь заинтересованы в сохранении стабильности и финансовой устойчивости предприятия.
При осуществлении финансовой помощи, осуществляемой непосредственно учредителями, возникают вопросы о том. Как правильно вести учет этих средств, куда они могут быть использованы и как документально оформлены.
Ответы на них мы рассмотрим далее в статье.

Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Внимание

Получение организацией наличных денежных средств в качестве вклада в имущество общества будет отражаться следующими записями: Дебет 75 Кредит 83- отражена сумма задолженности участника по вкладу в имущество общества на основании решения единственного участника общества; Дебет 51(50) Кредит 75- получены денежные средства в качестве вклада в имущество общества; Таким образом, получающая сторона, отражая вклад в имущество на счете 83, не изменяет текущего финансового результата в бухгалтерском учете. Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Какие сделать проводки для операции «финансовая помощь учредителя» в 1с?

Существуют две основных причины, по которым организация может нуждаться в таких вложениях. Если деятельность предприятия привила к неправильным финансовым результатам у него может возникнуть затруднения с оборотными средствами, которые необходимы для бесперебойной деятельности.

Что бы компенсировать это и вывести предприятие из временного кризиса необходимо найти дополнительные средства. Сделать можно это за счет займов, но таким образом увеличится размер обязательств, что может привести к еще большим трудностям.

Поэтому, чтобы не допустить разорения предприятия и признание его банкротом гораздо целесообразнее использовать безвозвратную помощь. Оказать ее могут только учредители. Вторая причина.

По которой предприятию могут понадобиться дополнительные денежные ресурсы абсолютно противоположна выше изложенной.
Она связанна именно с активным развитием деятельности предприятия.

Безвозмездная помощь от учредителей: бухгалтерский учет и налогообложение

При такой форме финансовой поддержки важно учитывать такие факторы:

• передаваемые средства никак не влияют на размер уставного капитала;
• данные финансы не увеличивают и не уменьшают долю ни одного участника юрлица;
• организация получает деньги без дополнительных условий.

Оформление безвозмездной помощи Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления.

ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации.
В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.

Необходимым документом является учредительское решение об оказании безвозмездной помощи фирме, где нужно четко указать цели, на которые планируется направить полученные финансы.

Безвозвратная финансовая помощь от учредителя проводки

В том числе когда это сделано с одновременным уменьшением либо прекращением перед участником, учредителем или акционером долга организации-получателя Назначение финансовой помощи прямо указано в решении или предусмотрено в учредительных документах организации-получателя Подпункт 3.

4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ Если поступившая от участника, в том числе учредителя или акционера, финансовая помощь не увеличивает базу для расчета налога на прибыль, в бухучете возникает постоянная разница, с которой нужно рассчитать постоянный налоговый актив (п. 7 ПБУ 18/02).

Финансовую помощь для увеличения чистых активов в доходах не учитывают. Это правило распространяется и на те ситуации, когда по желанию участников, учредителей или акционеров задолженность общества перед ними уменьшается или прекращается.

Например, такая ситуация может возникнуть при получении денег на погашение убытка, сформированного по итогам отчетного года, или при получении имущества в безвозмездное пользование. Пример отражения в бухучете и при налогообложении денежных средств, безвозмездно поступивших от учредителей на погашение убытка по итогам отчетного года.

Организация применяет общую систему налогообложения По результатам 2015 года ООО «Торговая фирма «Гермес»» получило убыток в размере 1 000 000 руб. Учредителями «Гермеса» являются А.В. Львов (доля в уставном капитале «Гермеса» составляет 51%) и А.С. Глебова (доля – 49%).

Кроме имущественных и неимущественных прав Участник, учредитель или акционер, который оказывает финансовую помощь, владеет более чем 50 процентами уставного капитала организации-получателя Имущество или его часть нельзя передавать третьим лицам в течение года. В противном случае его стоимость придется учесть в доходах.

Безвозвратная помощь от учредителя отражается как кредиторская задолженность

2 Помощь деньгами

• 3 Покрытие убытка
• 4 Пополнение резервного фонда
• 5 Когда финансовую помощь не учитывают при расчете налога на прибыль
• 6 Когда и как финансовую помощь нужно включить в доходы при расчете налога на прибыль
• 7 НДС
• 8 УСН
• 9 ЕНВД
• 10 ОСНО и ЕНВД

Участники, в том числе учредители или акционеры, могут оказывать своей организации финансовую помощь. Когда есть необходимость, пополнять оборотные средства, чтобы предотвратить банкротство и покрыть убытки. Способов есть несколько, обычно это:

• безвозмездная передача имущества, в том числе и денег, в собственность организации;

• передача имущества в безвозмездное пользование, то есть ссуда.

Если речь идет об ООО, то ее участник может оказать помощь в виде вклада в имущество или дополнительного вклада в уставный капитал.
КА-А40/3222-05.

Поэтому безопаснее оформить полученное финансирование от учредителя договором беспроцентного займа или (если речь идет об ООО) как вклад в имущество.

НДС При расчете НДС средства, полученные от участника, в том числе учредителя или акционера, в качестве безвозмездной помощи, не учитывайте.

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 9 июня 2009 г. № 03-03-06/1/380. Ситуация: можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам или услугам, которые были приобретены за счет средств, безвозмездно полученных от участника (учредителя, акционера)? Да, можно.

Единственный участник ООО, он же генеральный директор внес в уставный капитал ноутбук, на расчетном счете денег нет, но услуги нужно оплачивать.

Может ли единственный участник оказать безвозмездную помощь ООО, в котором сам числится генеральным директором? Если да, как это документально оформить? Как отразить безвозмездную помощь в бухгалтерском и налоговом учете ООО? Безвозмездное получение денежных средств организацией возможно в виде:

• вклада в имущество общества;
• финансовой помощи от учредителя.

1. Вклад в имущество Согласно п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества.

Если учредитель – физическое лицо, он может быть и гражданином РФ, и иностранным подданным – нерезидентом, и даже лицом, и вовсе не имеющим гражданство.

Если в составе учредителей есть юридические лица, они также могут быть предприятиями, зарегистрированными в соответствии с законодательством РФ или иностранными организациями, созданными в соответствии с законодательством своей страны, а также филиалами, зарегистрированными на территории РФ.

К физическим лицам, которые хотят быть учредителями, предъявляются дополнительные требования: у них не должно быть неснятой судимости, они должны быть дееспособными и совершеннолетними.

Источник: http://advokat-na-donu.ru/bezvozvratnaya-pomoshh-ot-uchreditelya-otrazhaetsya-kak-kreditorskaya/

Передача финансовой помощи ООО от учредителя

В каких случаях компании необходима финансовая помощь

Безвозмездная помощь: учет

Безвозмездная помощь: налогообложение

Безвозмездно полученное имущество

Временная помощь

Решение об оказании помощи и договор: образец

Передача доли другому участнику

В каких случаях компании необходима финансовая помощь 

Передача финансовой помощи от учредителя — распространенная хозяйственная операция, в ходе которой учредители передают своей компании, как правило безвозмездно, различные вещи. К их числу можно отнести:

• денежные средства;
• работы или услуги;
• недвижимость;
• движимое имущество;
• ценные бумаги;
• интеллектуальную собственность;
• имущественные права. 

Цели, на которые компания может потратить финансовую помощь от учредителя, закон никак не ограничивает, поэтому деньги могут быть потрачены на любые цели, которые не противоречат законодательству, например:

• выполнение обязательств перед кредиторами и предотвращение банкротства;
• погашение задолженности по платежам в бюджет;
• приобретение активов;
• выплата зарплаты;
• увеличение оборотных средств;
• пополнение резервных фондов;
• покрытие убытков. 

Согласно положениям п. 2 ст. 209 ГК РФ компания после того, как получает деньги в собственность, имеет возможность распоряжаться ими по своему усмотрению.

Существует ряд способов помочь своей организации:

• временная финансовая помощь от учредителя(заем);
• передача имущества или денег в собственность компании. 

Выбирая тот или иной способ, необходимо оценить финансовые риски и знать налоговые последствия каждой операции. 

Безвозмездная помощь: учет 

Наиболее простым способом финансово поддержать предприятие является безвозмездная помощь учредителя.

Такая операция должна иметь обязательное отражение в бухучете (абз. 10 п. 7 ПБУ 9/99). Необходимо оформить приход денежных средств, для чего делается проводка: Дт 51 Кт 91, субсчет «Прочие доходы».

После этого компания может направлять денежные средства по назначению. 

Безвозмездная помощь: налогообложение 

В отличие от бухгалтерского в налоговом учете такая операция отражается не всегда — здесь работает правило контрольного пакета (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Его суть заключается в следующем. Избежать налога на прибыль можно, если:

• помощь передает компании учредитель, имеющий долю больше 50% в капитале компании;
• помогает организация-учредитель, вложившая в уставный фонд получающей компании больше 50% капитала;
• передающая помощь сторона имеет долю в капитале получателя, превышающую 50%. 

Если учредителем, доля которого меньше 50%, оказывается безвозмездная помощь, налогообложение осуществляется в полном размере (п. 8 ст. 250 НК РФ). 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это правило касается и организаций, и граждан-учредителей, которым принадлежат свыше 50% капитала компании. 

Фискальное законодательство (подп. 3.4 п. 1 ст.

 251 НК РФ) освобождает от уплаты налога на прибыль при оказании помощи компании и учредителей, владеющих долей меньше 50%, но только в том случае, если имущество или деньги передаются с целью увеличить чистые активы компании.

Что касается обложения НДС, то согласно ст. 146 НК РФ облагаются операции по продаже продукции или услуг, включая совершенные на безвозмездной основе. Согласно положениям подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ обращение российских и иностранных денег не является реализацией (исключение составляет нумизматика).

Когда помощь предоставляется безвозмездно, происходит передача денежных средств. В результате у лица, которое ее оказывает, обязанности уплачивать НДС не возникает. Объекта налогообложения нет также у компании, которая получила деньги, поскольку их получение не связано с расчетами за продукцию или услуги (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Безвозмездно полученное имущество 

Помогать компании учредители могут и в неденежной форме. Один из способов — безвозмездная передача имущества от учредителя.

Такой способ помощи имеет и определенные минусы:

• Безвозмездно полученное от учредителя имущество нельзя продавать или сдавать в аренду на протяжении года. Иначе его рыночную стоимость придется включать в доходы (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
• Амортизировать такое имущество можно только в случае, если оно учтено в доходах (п. 2 ст. 254 НК РФ).
• Нельзя использовать амортизационную премию по капитальным вложениям (п. 9 ст. 258 НК РФ).
• Для учредителя имущество, которое он передал безвозмездно, в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ считается реализацией (исключением являются только случаи, когда имущество передается некоммерческой организации). 

Финансовая помощь от учредителя оформляется в виде передачи имущества договором дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Приложением к договору, как правило, является акт о безвозмездной передаче. Этот документ служит основанием поставить актив на учет.

Если имущество безоплатно отдается в пользование, необходимо оформить договор ссуды в порядке ст. 689 ГК РФ. 

ВАЖНО! Стоимость имущества, которое компания получила безвозмездно, следует отнести к внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). 

Правило контрольного пакета распространяется также на безвозмездную передачу имущества.

Временная помощь

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя на возвратной основе допустима. На возможность ее оказания не влияет размер его доли и правовой статус. Основной недостаток такого способа — необходимость возвращать деньги.

Оказание временной помощи компании оформляется, как правило, договором беспроцентного займа. С такой операции не нужно платить НДС и налог на прибыль.

Задолженность по невозвращенному займу после того, как истекут сроки давности, должна быть списана. Это станет основанием увеличить налоговую базу и начислить налог на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Арбитражная практика свидетельствует о том, что суды не считают прощение долга равноценным дарению:

• в случае если долг прощен частично в обмен на обещание погасить оставшуюся часть (постановление ФАС СЗО от 09.10.2008 по делу № А21-3512/2007);

Источник: https://rusjurist.ru/ooo/uchrediteli_uchastniki_ooo/peredacha_finansovoj_pomowi_ooo_ot_uchreditelya/

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя налогообложение: проводка, налог на прибыль

Зачастую, стартовав, молодой бизнес работает в убыток, причём достаточно долгий срок. При открытии ресторана, например, необходимо иметь средства на обеспечение его убыточной работы в течение 1.5 – 2 лет. Но, что если и этого объёма средств не хватит?

Может ли сам учредитель дополнительно профинансировать деятельность своего детища? И чем это обернётся организации в разрезе налогообложения? В данной статье мы подробно рассмотрим данные вопросы, включая отражение таких операций в бухучёте предприятия.

Облагается ли налогами безвозмездная помощь?

По общему правилу, установленному нормативно-правовыми актами, безвозмездная финансовая помощь владельца, на долю которого приходится более 50% УК организации, не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Также важно знать, что такое прибыль до налогообложения. То же касается НДС, кроме случаев, когда средства задействованы в следующем процессе:

• Внесение денежных активов в кассу либо на расчётный счёт организации;
• Приобретение за счёт данных средств какого-либо имущества;
• Продажа данного имущества тому же учредителю;

Так как в данном случае «безвозмездная финансовая помощь»была использована с целью приобретения тех или иных товаров, конечным потребителем которых стал сам учредитель, вся сумма вклада будет учтена при формировании налоговой базы в части налога на добавленную стоимость.

Также облагается налогом на прибыль денежная помощь учредителя, если его доля в УК предприятия меньше 50%. Так как в данном случае перечисленная/внесённая сумма относится к прочим доходам и участвует в формировании налоговой базы.

Система налогообложения представляет собой совокупность всех сборов и налогов, которые обязательно должны выплачивать предприятия и физические лица, а также порядок их начисления и уплаты в государственный бюджет. Система налогообложения определяется исходя из ключевых моментов.

ОСНО – это налоговая система при которой предприниматель должен платить все общие налоги и вести полный учет.

Взаимозависимые лица, для целей налогообложения, признаются таковыми, если особенности деловых взаимоотношений между ними оказывают влиятельные процессы на результативность сделок и условия их проведения.

Ещё одним требованием статьи 251 Налогового Кодекса РФ по отношению к вкладам собственников в уставной фонд и оборотный фонд предприятия является неприкосновенность данного имущества/прав/денежных средств в течение одного календарного года.

То есть данные вклады запрещено передавать на какой бы то ни было основе третьим лицам. Иначе их денежная оценка будет использована при формировании базы по налогу на прибыль. Об этом и других аспектах вы можете подробнее узнать из следующего видео:

Но! Это требование не относится к денежным вкладам учредителей на безвозмездной основе.

Что такое франшиза и франчайзинг?

Франшиза Инвитро: плюсы и минусы.

То есть полученные финансовые средства могут быть использованы сразу в день их получения без каких-либо ограничений.

Отражение финансовой помощи в бухучёте

По данной теме и по сей день продолжаются споры среди бухгалтеров. Одни говорят, что безвозмездная помощь должна быть учтена в качестве доходов.

Другие отрицают данную позицию. Где же истина? Чтобы понять её, нужно разделить варианты, когда помощь учредителя является вкладом в имущество и когда расходуется на любые прочие цели:

Вклад

Согласно положениям ПБУ, доходом признаётся любое преумножение её экономических выгод, как через безвозмездное получение нематериальных денежных активов, так и через погашение обязательств, ведущее к приросту суммарного капитала компании, не включая добровольные вклады участников и собственников данного общества.

Это значит, что денежная помощь учредителя не является доходом в бухгалтерском учёте, а, согласно статье 128 ГК РФ, является таким же имуществом организации, как и переданный в её собственность ноутбук, к примеру.

Но любое увеличение общей имущественной базы предприятия не может считаться безвозмездным в рамках бухучёта,так как влияет на стоимостное выражение долей всех участников общества. Причём, номинальное увеличение доли участника, сделавшего взнос, зачастую, меньше суммы вклада.

Поэтому помощь полностью переносится на имущественные счета организации и кредитуется по счетам добавочного капитала (83 счёт, в частности). Подтверждение этому можно найти в письме Минфина № 07-05-06/18 от 29 января 2008 г.

Источник: https://SBsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/bezvozmezdnaya-pomoshh.html

Финансовая безвозмездная помощь от учредителя ООО: проводки, документальное оформление, порядок возврата

> Бухучет > Капитал > Уставный > Заем > Как правильно оказать финансовую безвозмездную помощь от учредителя ООО – проводки и оформление

В процессе деятельности любого хозяйствующего субъекта может возникнуть потребность в дополнительных основных или оборотных средствах.

Денежный взнос учредителя – один из самых логичных источников пополнения активов компании в экстренной ситуации.

Как правильно оформить финансовую помощь, как избежать налоговой нагрузки и минимизировать риски, расскажет статья. Образец договора об оказании финансовой помощи учредителем можно скачать здесь.

Внесение денежных средств в пользу собственного предприятия собственником – законная хозяйственная операция.

Улучшить финансовое положение собственного предприятия владелец (или совладелец) может следующими способами:

• оформить акт дарения;
• вклад в оборотные активы фирмы без изменения долей;
• вклад в уставной капитал с изменением долей;
• возвратный взнос путем оформления займа, с процентами или без — предоставление беспроцентного займа.

Каждый из этих способов имеет свои особенности, плюсы и минусы.

Как правильно оформить?

В зависимости от способа внесения денежных средств в пользу предприятия, различают разные процедуры и методы оказания финансовой помощи.

Процедура дарения

Передача денежных средств в качестве дара регулируется ст. 572 ГК РФ. Это вариант не подходит, если в качестве учредителя-дарителя выступает другое юридическое лицо, так как дарение между юридическими лицами неправомерно.

Сумма подарка от юрлица юрлицу не должна превышать 3 000 рублей.

Минусом этого способа также является тот факт, что сумма подаренных денег может облагаться налогом на прибыль. Подаренная денежная масса подлежит налогообложению в случае, если даритель владеет менее чем 50% доли в компании.

Материальный взнос

Финансовую помощь можно оказать на приобретение имущества, то есть на увеличение чистых активов. В

данном случае внесённые денежные средства не будут учтены как доходы, и налогом на прибыль не облагаются.

Увеличение оборотных денежных средств

В этом случае взнос облагается налогом на прибыль в случае, если доля учредителя составляет менее половины.

Документальное оформление

Любой из указанных способов должен быть оформлен документально.

Акт при дарении

Так как одной из сторон выступает юридическое лицо, то документ должен быть оформлен в письменном виде.

Обязательные пункты договора:

• Указание сторон договора (даритель и одариваемый);
• Предмет договора (денежные средства с указанием суммы прописью);
• Общие положения (о том, что споры решаются путем переговоров и т. д.)
• Форма получение дара (через кассу, кредитную организацию).
• Сведения и подписи сторон. Если учредитель является руководителем предприятия-дар получателя, то подпись со стороны дар получателя должна быть продублирована вторым должностным лицом.
• Дата заключения договора.

Вклад в имущество

Эта процедура оформляется путем издания локального нормативного акта или заключением договора. Например, это может быть решение учредителя о внесении денежных средств с целью приобретения имущества.

В документе необходимо обязательно указать, какое имущество и на какую сумму необходимо приобрести активов. По факту передачи денег составляется акт.

При совершении этого действия не меняются размеры долей, поэтому согласие других учредителей ООО не требуется. Но для целей проверки желательно к локальному акту приложить копии документов, подтверждающих факт приобретения указанного имущества.

Для увеличения оборотных средств

Этот вид финансовой помощи также может быть оформлен как в одностороннем порядке (локальным нормативным актом), так и договором. В документе указывается, что сумма переданных средств направляется с целью покрытия убытков, увеличения оборотных средств и т. д. По факту передачи составляется акт.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете средства, переданные безвозмездно, считаются прочими доходами.

Средства для неопределенных целей (пополнение оборотных средств) можно фиксировать в любой день отчетного периода. Поступление отражается по счету 91-1 проводкой Дт 50, 51 Кт 90-1.

После этого предприятие может направлять средства на необходимые цели.

Внесение средств с целью погашения убытков следует производить на конец года, но до формирования годового баланса. При этом используется счет 75 «Расчеты с акционерами», при открытии субсчета «Средства учредителей, направленные на покрытие убытков».

В день поступления средств в бухгалтерском учете фиксируется проводка Дт 50, 51 Кт 75.

В случае если при поступлении средств возникли налоговые обязательства, сумма, подлежащая налогообложения отражается проводкой

Дт 99 «Постоянные налоговые обязательства» К68 , субсчет «Обязательства по налогу на прибыль».

Особенности оказания

Денежную помощь собственник может оказать и на возмездной основе. Среди видов такой помощи можно рассматривать займы (процентные и беспроцентные), а так же взносы в уставной капитал с изменением долей.

Так как увеличение доли в уставном капитале влечет за собой увеличение размера дивидендов, будем считать такой вид помощи возмездным.

Взнос в уставной капитал

Эту финансовую помощь может оказать как собственник фирмы, так и лицо, которое желает стать соучредителем компании. Так как взнос в уставной капитал затрагивает интересы всех соучредителей, то производить его нужно только с согласия других участников.

Для этого участник (или желающему стать соучредителем) подает заявление, в котором указывает:

• просьбу принять денежные средства в качестве взноса в уставной капитал;
• размер взноса;
• сроки внесения;
• изменение доли, или размер доли, которую вкладчик собирается приобрести.

Заявитель должен в течение 6 месяцев внести полную сумму, указанную в заявлении. В течение месяца после окончательного оформления сделки хоз. Субъект обязан подать сведения в органы, фиксирующий изменение имущественных прав (Росреестр). Операция считается завершенной с момента регистрации обновленного права собственности в государственных органах.

При совершении взноса в уставной капитал налоговые риски отсутствуют. Финансовая помощь в данном случае не формирует доход ни для применения налога на прибыль, ни для обложения НДС.

Денежные взносы в уставной капитал отражаются проводками:

1. Дт 75 Кт 80 – отражена сумма уставного капитала, уставной капитал увеличен за счет дополнительных взносов или принятия новых членов.
2. Дт 51, 52 Кт 75 – внесены деньги в счет уставного капитала.

Заем учредителя (процентный и беспроцентный)

Учредитель вправе оказать временную финансовую помощь собственной компании, оформив ее в виде займа. Заем может быть процентным и беспроцентным, и оформляется соответствующим договором.

Для оформления такого займа требуется согласие всех собственников, поэтому решение о получении кредита принимается на собрании участников или акционеров. В случае если учредитель – единственный участник, то решение он должен издать самостоятельно.

Так как одной из сторон (как минимум)  займа является юридическое лицо, то договор оформляется в письменном виде.

В договоре займа должны быть указаны:

• предмет договора;
• сумма займа;
• сроки и порядок выдачи;
• условия займа (сумм процентов или их отсутствие)
• сроки возврата
• данные и подписи сторон.

Если учредитель является руководителем хозяйствующего субъекта, то подпись должна быть продублирована другим ответственным лицом – заместителем или главным бухгалтером.

Налоговых последствий для организации в данном случае нет.

Для учредителя может возникнуть обязательство по налогу на неполученную материальную выгоду при соблюдении следующих признаков:

1. Если кредитор и кредитуемая организация признаны взаимозависимыми субъектами. Такое качество может быть установлено в том случае, если доля собственности в компании превышает 25%.
2. Если сделка признана контролируемой. Для этого сумма доходов за год для взаимозависимого лица превышает 1 млрд. рублей за год. В этом случае неполученные доходы облагаются по ставке НДФЛ на «/№ ключевой ставки ЦБ.

Если же заем процентный, то полученный от сделки доход облагается НДФЛ.

Бухгалтерские проводки при выдаче займа

Заем может быть краткосрочным (до 1 года), и краткосрочным (свыше 1 года).

Долгосрочные займы отражаются проводкой Дт 50, 51, 52 Кт 67.

Краткосрочный заем отображается проводкой Дт 50, 51, 52 Кт 66.

Порядок возврата временной фин помощи

Возврат процентного или беспроцентного займа производится в установленные договором сроки всей суммой сразу или регулярными платежами.

Возврат финансовой помощи должен производиться именно деньгами, так как возврат активами другого рода (материалами, оборудованием или другим имуществом) считается реализацией и имеет налоговые последствия для учредителя.

Проводки при возвратной операции

В зависимости от способа возврата (через кассу, на расчетный рублевый или валютный счет) и вида займа (краткосрочный или долгосрочны), в бухгалтерском учете возврат отражается проводками:

• Кт 50, 51, 52 Дт 66 – возврат краткосрочного займа
• Кт 50, 51, 52 Дт 67 – возврат долгосрочного займа

Выплаченные проценты по займу проводятся так:

• Дт 91 Кт 66 – начислены проценты по краткосрочному займу
• Дт 91 Кт 67 – начисленные проценты по долгосрочному займу

В случае если заем был целевым и расходовался на приобретения оборудования или иных инвестиционных активов, то проценты можно отнести на стоимость этого актива: Дт 08 Кт 66, 67.

Учредитель может оказать финансовую помощь своему предприятию вне зависимости от формы собственности фирмы.

Сделать это можно разными способами, которые отличаются по сложности оформления и величине налоговых рисков.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/kapital/ustavnyj/zaem/finansovaya-pomoshh-ot-uchreditelya.html