+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как отказаться от патента на УСН

Содержание

Как перейти на патент (ПСН)

Как отказаться от патента на УСН

ИП (резиденты и нерезиденты РФ) могут перейти на патент при выполнении двух основных условий (письмо Минфина России от 25.11.2013 №03-11-12/50675)…

ИП (резиденты и нерезиденты РФ) могут перейти на патент при выполнении двух основных условий (письмо Минфина России от 25.11.2013 №03-11-12/50675):

  1. Применять данный спецрежим разрешает законодательство соответствующего субъекта РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
  2. Предприниматель занимается деятельностью, которая включена в перечень видов предпринимательской деятельности для патентной системы (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Причем услуги (работы), поименованные в перечне, можно оказывать (выполнять) по заказам как физических, так и юридических лиц (письмо ФНС России от 10.06.2014 №ГД-4-3/11215). Но если деятельность из перечня осуществляется по договору о совместной деятельности (простого товарищества) или договору доверительного управления имуществом, то перейти на патент нельзя (п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

К сведению

Субъекты РФ могут расширить перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система, за счет бытовых услуг, перечисленных в ОКУН (подп. 2 п. 8 ст. 346.

43 НК РФ, письмо Минфина России от 12.09.2014 №03-11-11/45760). Понятно, что в этом случае патент может применяться только при оказании данных услуг физлицам (письмо Минфина России от 02.09.

2014 № 03-11-12/43824).

Предприниматель, который применяет патент, может привлекать наемных работников, в том числе по гражданско-правовым договорам. Однако средняя численность всех работников, занятых у предпринимателя, не должна превышать15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Как перейти

Чтобы перейти на патентную систему налогообложения, нужно подать заявление в налоговую инспекцию (письмо ФНС России от 26.01.2015 № ГД-3-15/211). Составить заявление нужно по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589.

Эльба сформирует книгу учёта доходов на Патенте автоматически. Пользуйтесь всеми возможностями сервиса 30 дней бесплатно.

Попробовать бесплатно

Заявление можно подать лично, через представителя, отправить по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Сделать это следует не менее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патента.

Понятно, что вновь зарегистрированный ИП вправе применять патентную систему со дня его государственной регистрации (п. 1 ст. 346.46 НК РФ).

На усмотрение предпринимателя патент может быть выдан на период от одного месяца до одного года (в пределах одного календарного года). Иными словами, патент не может действовать сразу в двух календарных годах (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

К сведению

Декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением патента, представлять в налоговую инспекцию не нужно (ст. 346.52 НК РФ).

В течение 5 дней со дня получения заявления налоговая инспекция должна выдать патент по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599. Если вы подаете заявление в комплекте с документами на госрегистрацию, патент должны выдан со дня регистрации (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Вместе с патентом инспекция выдаст уведомление о постановке на налоговый учет в качестве ИП, применяющего патент (письмо ФНС России от 29.12.2012 №ПА-4-6/22635).

Важно

Если вы подали заявление о переходе на патентную систему, но передумали, вы вправе отказаться от получения патента. Для этого в налоговую инспекцию нужно направить заявление об отказе в произвольной форме. Причем нужно успеть сделать это до даты постановки на налоговый учет по соответствующему основанию (письмо Минфина России от 08.07.2013 № 03-11-09/26233).

Инспекция отказала в выдаче патента

При определенных условиях налоговая инспекция может отказать предпринимателю в переводе на патент. Основанием для отказа могут послужить следующие обстоятельства (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

  1. Вида деятельности, на который предприниматель собирается получить патент, нет в перечне видов деятельности, переводимых на данный спецрежим.
  2. Указанный в заявлении срок патента не соответствует установленному временному интервалу выдачи патента.
  3. Указанная в заявлении дата перехода на спецрежим относится к году, в котором право на применение патента было утрачено или ИП прекратил вести деятельность, в отношении которой применялся патент (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
  4. Есть недоимка по налогу, который уплачивается в связи с применением патента.
  5. В заявлении не заполнены обязательные поля.

Об отказе в переводе на патент налоговая инспекция уведомит по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.2012 №ММВ-7-3/957. Сделать это чиновники должны в течение пяти дней со дня получения заявления или со дня госрегистрации физического лица в качестве ИП (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Источник: https://kontur.ru/elba/spravka/65-perehod_patent

Как перейти на упрощенный режим с патента. Отказываемся от УСН в пользу ПСН

Как отказаться от патента на УСН

Патентная система налогообложения – самый простой налоговый режим для индивидуальных предпринимателей в России. Самостоятельно рассчитывать налог и сдавать декларации здесь не требуется, а стоимость патента на определенный вид деятельности известна заранее.

Из нашей статьи вы узнаете только самые необходимые сведения про ПСН, без лишней информации из Налогового кодекса, в которой трудно разобраться неспециалисту.

Что такое патент ИП

Патент ИП – это разрешение налоговой инспекции заниматься определенными видами деятельности какое-то количество месяцев. Например, частный парикмахер может купить патент на 2-3 месяца, чтобы понять востребованность своих услуг.

Действие патента ограничено не только его сроком, но и территорией муниципального образования, которое указывается в документе. Причем, стоимость патента для одного и того же вида деятельность в разных населенных пунктах будет различаться.

Сколько стоит патент

Особенность патентной системы в том, что налог на ней не зависит от реальных доходов предпринимателя. Вместо этого используется другое понятие – потенциально возможный годовой доход, который устанавливают законы субъектов РФ. Налоговая ставка на ПСН составляет 6% от этого возможного дохода.

https://www.youtube.com/watch?v=-bVcLPNPvPE

Сначала выберите период использования патента в месяцах, затем регион, муниципальное образование и вид деятельности. Еще один показатель для расчета патента зависит от направления бизнеса, поэтому это может быть количество работников, единиц транспорта, площадь торгового зала.

Например, стоимость патента на один месяц 2019 года для ремонта и пошива обуви в г. Брянск для ИП без работников составит всего лишь 650 рублей. А такой же патент, но в Московской области будет стоить почти в два раза дороже – 1044 рублей.

Выгодно ли работать на ПСН

Чтобы понять, будет ли ИП на ПСН платить минимально возможный налог, надо рассчитать налоговую нагрузку на разных режимах.

Возьмем для примера предпринимателя из Брянска, оказывающего услуги по ремонту обуви. В среднем за день он получает за свои услуги 2 500 рублей, т.е. его доход за месяц (20 рабочих дней) составит 50 000 рублей.

На режиме УСН Доходы с такой выручки он должен заплатить за месяц налог, равный (50 000 * 6%) = 3 000 рублей. На первый взгляд, патент оказывается выгоднее (650 рублей), но на упрощенной системе рассчитанный налог можно уменьшить на сумму страховых взносов ИП за себя. Причем, если работников нет, то налог может быть уменьшен полностью, а на ПСН налог на уплаченные взносы не уменьшается.

Сравним эти цифры в таблице, предварительно рассчитав страховые взносы ИП за себя. На упрощенной системе для расчета дополнительного 1%-го взноса учитывают реальные доходы предпринимателя, в нашем примере годовой доход составит 600 000 рублей (12 месяцев по 50 000).

  • страховые взносы ИП на патенте (потенциальный годовой доход меньше 300 000 рублей) составят 36 238 рублей;
  • страховые взносы ИП на УСН составят 36 238 + (600 000 – 300 000) * 1%) = 39 238 рублей.

Получилась парадоксальная ситуация – хотя стоимость патента в несколько раз меньше, чем налог на УСН, но в данном случае предпринимателю выгоднее работать на упрощенной системе.

Причина как раз в том, что рассчитанный налог на УСН предприниматель может полностью уменьшить за счет уплаченных за себя взносов. То есть, налога к уплате вообще не будет (36 000 – 39 238) > 0 рублей, а вся налоговая нагрузка составит 39 238 рублей вместо 44 038 рублей на ПСН.

Но ситуация не всегда складывается в пользу УСН. Если, например, сравнить налоговую нагрузку для розничного магазина, то очень часто как раз патент ИП окажется выгоднее.

Отчетность ИП на ПСН

Декларация на патентной системе не сдается, но надо вести налоговый учет в специальной книге учета доходов (утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н).

В книгу заносят записи о всех полученных доходах предпринимателя. В налоговую инспекцию сдавать КуД не надо, но при проверке инспектор может запросить ее для контроля. Книга ведется для того, чтобы отслеживать реальный доход предпринимателя, потому что на ПСН установлен лимит доходов – не более 60 млн рублей за год.

В любом случае, данные книги не влияют на стоимость патента ИП, налог рассчитывается только на основании потенциального годового дохода, установленного законами субъектов РФ.

Оплата патента

Особенность патентной системы еще и в том, что платить налог надо до окончания налогового периода, т.е. срока действия патента. Порядок оплаты зависит от количества месяцев, на которые выдан патент:

  • если срок до шести месяцев, то одной суммой не позднее срока действия;
  • если срок от шести до двенадцати месяцев, то 1/3 стоимости оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а еще 2/3 до окончания срока действия патента.

Реквизиты для оплаты патента надо узнавать в налоговой инспекции по месту его выдачи.

За опоздание с оплатой стоимости патента начисляют пени, однако ИП не теряет права на патентную систему налогообложения, как это было раньше. Что касается штрафа по статье 122 НК РФ (20% от неуплаченного налога), то здесь Минфин и ФНС выдают противоречивую информацию:

Источник: https://www.adminpz.ru/features/kak-pereiti-na-uproshchennyi-rezhim-s-patenta-otkazyvaemsya-ot-usn-v-polzu-psn.html

Отказ от патента ИП

Как отказаться от патента на УСН

Предпринимательская деятельность может осуществляться с использованием различных систем налогообложения, которые позволяют освободить бизнесменов от налогов или снизить процентную ставку при удержании сборов. Патент выступает одним из таких вариантов, предусмотренным только для конкретно установленных видов деятельности.

Что такое патентная система

Система налогообложения обязывает предпринимателей регулярно по окончанию каждого налогового периода выплачивать сразу несколько видов налогов: на прибыль, имущество, добавочную стоимость и так далее. Для сокращения подобных расходов, возможности освобождения от таковых и применяется патент для ИП.

Патентная система представляет собой ситуацию, при которой предприниматель полностью освобождается от ведения бухгалтерского учета, предоставления деклараций и так далее. За ИП сохраняется обязанность платить налог и страховые взносы, которые изначально входят в патентную систему и понятны бизнесмену.

Преимущество рассматриваемой системы в том, что предприниматель изначально, на этапе регистрации ИП покупает патент и пользуется предлагаемыми привилегиями. При этом ПСН может совмещаться с другими режимами. Принудить физическое лицо к применению такой системы законодатель не может, поскольку решение о покупке патента определяется как добровольное.

Чтобы получить патент нужно, прежде чем осуществлять определенный Правительством РФ вид деятельность, установить общую сумму годового дохода, которая не должна превышать шестидесяти миллионов, а также обеспечить штат сотрудников не больше, чем в пятнадцать человек. При патенте для ИП упраздняются такие налоги, как НДФЛ, НДС и налог на имущество.

Действие ПСН может определяться на срок от одного до двенадцати месяцев. Налоговый период для предпринимателей, действующих по данной системе, составляет один год.

Согласно НК РФ перейти на патент можно только сначала года. Введен был такой порядок с января 2013 года.

При этом в любой момент бизнесмен может отказаться от патента, либо к такому решению его могут принудить уполномоченные органы.

Добровольный отказ

Практика показывает, что предприниматели нередко при определении режима налогообложения в первую очередь останавливают выбор на патентной системе, поскольку таковая предлагает максимальное количество привилегий при ведении бизнеса. Однако по итогу ИП не всегда соответствуют установленным условиям, в частности о количестве сотрудников и общем доходе.

Законодатель допускает добровольный отказ от получения патента, но возможно это только в конкретно установленных случаях:

1)     Ситуации, когда лицо подало заявление на покупку патента, но налоговая служба еще не выдала документ, подтверждающий действие ПСН. Постановка на учет и регистрация предпринимателя в рассматриваемом режиме налогообложения по закону должны занимать не больше пяти дней. В этот период отказ ИП будет считаться правомерным.

2)     Ситуации, по которых были внесены поправки в законодательство. Если лицо уже получило разрешение перейти на режим ПСН, но власти изменили положения закона, регламентирующие данный вопрос, что не устраивает предпринимателя.

Иные причины для отказа от патентной системы законодатель не принимается, как уважительные.

Добровольный отказ всегда сопровождается заявлением, составляемым в свободной форме ввиду отсутствия унифицированной формы. Лицо пишет на имя руководителя налоговой службы заявление с просьбой отметить процедуру оформления ПСН или же упразднить таковую на основании изменения законодательства. Завершается обращение всегда датой составления и личной подписью заинтересованного субъекта.

Образец Заявления на отказ от патента форма 26.5-3 можно скачать по ссылке.

Образец Заявление на отказ от патента форма 26.5-4 можно скачать тут.

В видео подробнее о том как ИП закрыть патентную систему налогообложения.

Принудительный отказ

Практика также знает ситуации, при которых предприниматель вынужден отказать от патента, даже если его, как бизнесмена, устраивают условия применения подобного режима налогообложения. Вызвано такое решение может быть различными ситуациями, не допускающими по закону реализацию ПСН.

Опираясь на положения закона относительно действия патентной системы, можно определить следующие ситуации принудительного отказа, применяемого к предпринимателям со стороны налоговой службы:

1) Изменение штата сотрудников. Если уже после регистрации ИП на патентной системе число работников такового стало больше пятнадцати, то налоговая служба может принудить лицо написать заявление на отказ.

Есть исключение, предполагающее, что если в разрешении на патент указано другое количество сотрудников, которое было превышено, но не больше, чем на пятнадцать человек, то ИП может продолжать работать по рассматриваемому режиму.

2) Отсутствие своевременной оплаты суммы, указанной в документах на патент. В этом случае лицу также придется отказаться от ПСН. Исправить ситуацию может иной разрешительный документ, позволяющий продолжать работу даже без факта оплаты, в противном случае будет осуществлена принудительная отмена патента.

3) Изменение дохода. По закону ИП не может иметь доход больше шестидесяти миллионов и платить налоги по рассматриваемой системе. Несмотря на отсутствие необходимости направлять декларации и вести бухгалтерский учет, ИП должен вести Книгу учет для отображения собственных доходов, чтобы в последствие не была применена штрафная санкция за нарушение порядка работы по ПСН.

Также возможны иные нарушения правил реализации указанного режима налогообложения, которые приведут к принудительному отказу лица от ПСН. При этом всегда требуется получение со стороны предпринимателя заявления, оформленного и закрепленного его личной подписью.

Таким образом, патент позволяет освободить ИП от ряда налогов и обязательных процедур передачи отчетности в налоговый орган. Уже после оформления документов можно осуществить добровольный отказ от ПСН, если условия таковой не устраивают бизнесмена, а также принудительное прекращение действия патента по инициативе уполномоченного органа.

Полезно ознакомиться:

Регистрация товарного знака и может ли ИП зарегистрировать товарный знак;

Управляющий индивидуальный предприниматель в ООО;

Регистрация онлайн кассы для ИП;

Как узнать на какой системе налогообложения находится ИП, ООО по ИНН;

Налоговая декларация по единому налогу как заполнять, сроки подачи.

Источник: http://selen-grand.ru/novosti/otkaz-ot-patenta-ip/

Как отказаться от УСН?

Как отказаться от патента на УСН

Отказ от УСН (упрощённая система налогообложения) в добровольном порядке производится по установленной Налоговым Кодексом (далее по тексту НК РФ) форме. Заявление о переходе с УСН должно быть подано в управляющее отделение ИФНС, в срок не позже 15 января того года, с которого предприниматель планирует переход к общей системе налогообложения (ОСН).

Что понимается под отказом от УСН?

Отказ от УСН представляет собой переход на другой налоговый режим добровольно или по установленным законом основаниям. Чаще всего такой переход осуществляется на общую систему налогообложения.

Понятие ОСН, в свою очередь, подразумевает совокупность налогов и сборов, взыскиваемых с предпринимателей, работающих на территории РФ, согласно установленным нормам законодательства. Они перечислены в НК РФ.

В отличие от УСН ОСН включает в себя обязательный расчёт и уплату НДС.

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Почему отказываются от УСН?

В большинстве случаев налогоплательщик подаёт заявление о добровольном отказе от упрощенки из-за возникающих при купле-продаже проблем с НДС.

Это преимущество УСН мешает многим заключать сделки и продавать свои товары и/или услуги, потому что потребители не пользуются этой схемой.

Это значительно усложняет работу при купле-продаже между компаниями, работающими по УСН и ОСН.

Еще одной причиной отказа становится желание перейти в более дорогой сегмент экономики, так как в УСН существует лимит доходов. Сюда же относятся такие моменты, как:

  • Необходимость увеличить среднесписочную численность сотрудников;
  • Открытие новых филиалов и/или представительств;
  • Желание войти в состав товарищества;
  • Необходимость в привлечении весомой доли уставных средств от иных предпринимателей (к примеру, слияние компаний).

Порядок отказа от УСН

  1. Уведомление в налоговый орган. Для перехода с УСН на ОСН налогоплательщику нужно подать заявление в налоговую по месту регистрации (для ИП) или нахождения (для юридических лиц). Оно заполняется по установленной форме №26.2-3.

    В бланке указывается наименование организации или ФИО ИП и дата, с которой налогоплательщик собирается перейти на другой режим налогообложения. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления об отказе от УСН].

  2. Сроки предоставления уведомления. Заявление о добровольном отказе от УСН может быть подано до 15 января года, в котором предприниматель желает перейти на ОСН.

    Заявления, поданные позднее указанной даты в рассмотрение не принимаются, и предприниматель будет вынужден ожидать следующего года, для повторного обращения.

Право вернуться к УСН со следующего года

В законодательстве обусловлено право повторного возвращения к УСН. Так же как и при переходе на ОСН это возможно осуществить по утверждённой форме №26.2-6.

Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления о переходе на УСН]. Ее нужно направить в ИФНС (по месту регистрации ИП или нахождения для иных форм) в срок до 31 декабря года, за которым последует переход на УСН.

Новый тип налогообложения можно применять с 1 января года, следующим за годом подачи заявления.

Важно! Налогоплательщики, которые перешли с УСН на ОСН могут вернуться на упрощенку не раньше чем по прошествии одного календарного года, после того как они в добровольном или обязательном порядке утратили право на использование УСН.

Пример по отказу от УСН

ИП Лапшин, работавший по упрощенке с 2010 года с начала 2015 года, решил перейти на ОСН, но не направил уведомление в налоговый орган по месту своей регистрации. По истечении первого отчётного периода (квартал) бизнесмен предоставил декларацию с указанием НДС, к которому было приложено заявление о компенсации налога.

После проверки документов инспекторы вынесли решение об отказе в возмещении затрат на НДС. Кроме того, компании был начислен штраф за неполную выплату налоговых платежей, а также пени за просрочку.

Основанием в отказе послужил вывод о переходе на ОСН без разрешения ИФНС. После неудачной попытки урегулировать вопрос в налоговом органе ИП Лапшин обратился в суд, который начал проверку представленных документов.

По завершении процесса было принято решение о неправомочном отказе в компенсации НДС и начислении штрафных санкций и пеней. Было признано, что заявление о добровольном отказе от УСН имеет информативный характер.

При этом судебные издержки были оплачены самим предпринимателем. Их можно было избежать в случае своевременного направления заявления о переходе на ОСН.

Заключение

Согласно вышеописанным правилам и представленному примеру переход с УСН на ОСН в добровольном порядке носит характер уведомления. Любая компания может воспользоваться правом отказа от упрощенки, но следует вовремя подавать уведомление, чтобы обезопасить предприятие от незапланированных расходов и иных последствий в виде судебных разбирательств.

Следует отметить, что существуют две причины, по которым предпринимателю могут отказать в переходе:

  • Если заявление подано до момента окончания отчётного периода (год);
  • При желании частичного отказа от УСН. Такая возможность не предусмотрена НК РФ.

Как отказаться от УСН в 2017 году? При правильной схеме перехода предприниматель должен произвести ряд действий:

  • Подать заявление по установленной форме, в установленные сроки;
  • Начать начисление и расчёт НДС;
  • Получить уведомление на переход.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по отказу от УСН

Вопрос: С какого момента необходимо начислять и рассчитывать НДС при переходе на ОСН?

Ответ: Обязанность расчёта НДС напрямую зависит от момента реализации товара. При реализации в новом отчетном году, в котором осуществляется переход на ОСН, компании обязаны начислять НСД. Но существуют случаи промежуточной реализации. Рассмотрим два примера:

  1. Компания, работающая на упрощенке, реализовала товар, оплата за который поступила в новом календарном году, когда уже было подано заявление о переходе на ОСН. Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, НДС по данной реализации не рассчитывается. Оплата налога не включается в базу по причине того, что во время реализации товара компания не являлась плательщиком НДС.
  2. Авансовый платёж от поставщика продукции предприятие получило во время нахождения на УСН. В момент реализации товара уже бы осуществлён переход на ОСН. В данном случае компания обязана рассчитать и уплатить в бюджет НДС. По данной купле-продаже уже оформляется счёт-фактура с указанием НДС. Это необходимо сделать в срок не позже 5 рабочих дней после реализации товара и/или услуги.

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

  • Образец заявления об отказе от УСН
  • Образец заявления о переходе на УСН

Вам могут быть интересны следующие статьи:

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Сохраните статью себе!

Источник: http://busines-suport.ru/ip/nalogi-ip/usn/kak-otkazatsya-ot-usn/

Переходим на общий режим если слетели с патента

Как отказаться от патента на УСН

Если вы читаете эту часть темы о патентной системе налогообложения, видимо вам не удалось восстановить право на утраченный патент.

Тогда не остается другого выхода, как принять все возможные законные меры к тому, чтобы принудительный переход на общий режим был для вас как можно мягче.

Глава Налогового кодекса РФ о ПСН была принята в «сыром», не проработанном виде, что и явилось причиной столь массовой утраты ИП права использовать этот режим.

С другой стороны, несовершенство налогового законодательства, а равно и других нормативных правовых актов, регулирующих предпринимательскую деятельность, в данном случае только на пользу коммерсанту. Об этом говорит и сам налоговый закон. Для тех, кто не очень любит читать сухие тексты правовых документов, напомним только одну норму, п. 7 ст. 3 НК РФ:

«7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)».

НК РФ ст. 3 п.7

С таким-то аргументом в запасе, да не найти подходящего решения данной проблемы? Это не про нас. И не про вас, тоже. Однако вначале нужно разобраться, на какой налоговый режим попадает предприниматель, какие налоги и за какой период нужно уплачивать, и можно ли воспользоваться льготой. Приступим.

Слетел с патента – общий режим налогообложения или УСН?

Кстати, для упрощенной системы также установлены ограничения и условия, при которых налогоплательщики теряют право на её применение.

Но в отличие от ПСН, упрощенцы переходят на общий режим налогообложения всего лишь с начала того квартала, в котором произошло превышение ограничений или нарушение условий применения упрощенного режима.

Хотя налоговым периодом для упрощенки, как и для ПСН, является календарный год. Совсем другая картина для предпринимателей на патенте.

Налоговый период для патентной системы совпадает со сроком, на который выдан патент. А этот период, насколько вам известно, должен укладываться в один календарный год, то есть с января по декабрь, и не может переходить на следующий год. Однако законом установлен и минимальный срок, на который может выдаваться патент, – это месяц, но вовсе не календарный.

Начало действия патента может быть указано любым числом, а не обязательно только первым числом месяца. Соответственно, и заканчиваться период его применения будет тоже не последним числом в месяце. Это подвох, о котором мы предупреждали предпринимателей в разделе о патентной системе налогообложения. Но речь не об этом. То есть об этом, но с другой точки зрения.

Чем больше срок, на который выдан патент, тем больше проблем ожидает предпринимателя, если он слетел с него.

Постольку, поскольку налоговый период для патента не делится на кварталы, при утрате права на него, индивидуальный предприниматель вынужден перейти на другой режим налогообложения со дня, который обозначен датой начала действия патента. Вопрос только в том, а какой это должен быть режим? Давайте разбираться в этом вопросе вместе.

Переходим на общий налоговый режим

Всё чаще стал встречаться в Сети вопрос: «Если ИП слетел с патента, то под какой вид налогообложения он попадает?». При буквальном прочтении нормы ст. 346.45 закона, мы увидим ничто иное, как:

«6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае: 1) …, 2) …, 3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

7.

Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения».

НК РФ ст. 346.45

Для ИП, которые начали применять ПСН сразу после регистрации в статусе индивидуального предпринимателя, и для использовавших ранее для этого же вида деятельности специальный налоговый режим в виде ЕНВД, ситуация очевидна: они переходят на ОСН без вариантов. Конечно, при условии, что одновременно не использовалась упрощенная система (об этом варианте чуть позже).

Таким предпринимателям придётся рассчитать и уплатить НДС и НДФЛ, и, возможно, некоторые другие налоги с начала налогового периода на патенте.

Если потеря права применения ПСН произошла не в декабре, а раньше, то нужно подумать не только о прошлом периоде, но также и об остатке этого года.

Вы можете сразу же подать заявление о переходе на использование единого налога на вмененный доход по тому виду экономической деятельности, для которого вы оформляли патент. Для тех ИП, которые ранее применяли этот режим, такая процедура будет означать вернуться на ЕНВД.

Но это возможно лишь с даты, следующей за днем, когда произошла утрата права на применение ПСН. На подачу заявления отводится всего 5 дней. Поэтому решение нужно принимать быстро. Иначе налоги по ОСН нужно будет рассчитывать до даты, указанной в заявлении о переходе на вменёнку.

Дальше рассмотрим другой вариант действий, предотвращающий принудительное возвращение на ОСНО. А поможет нам в этом, в том числе, цитата из Налогового кодекса РФ, приведенная выше.

Возможно ли остаться или перейти на УСН

Заголовок этой части статьи содержит в себе два разных по смыслу вопроса. Мы в таком же порядке и рассмотрим их. Следует сразу сказать, что арбитражная практика по вопросам применения патентной системы налогообложения ещё не сложилась. Поэтому все варианты решения данной проблемы, которые будут предложены ниже, являются спорными.

Мы построили их на несовершенстве отдельных положений НК РФ, и воспользовались отсутствием в нём некоторых норм, чтобы применить право по аналогии (юристы знают, что это обычная практика). Если вы решите воспользоваться одним из примеров, то должны быть готовы к тому, что свою точку зрения придется отстаивать в суде.

Однако ваши шансы выйти победителем из такого спора достаточно высоки, хотя бы по причинам, указанным выше. Если не было ещё судебных прецедентов, то вы можете их создать. Дерзайте, если чувствуете достаточное количество сил, и физических и моральных.

А они вам пригодятся, уж будьте уверены! Мы не думаем, что для данного спора вам понадобятся услуги профессионального адвоката или юриста.

Перейти на УСН после утраты права на патент

Возможно ли вообще такое, когда ИП, потерявший право на патент, продолжит дальше работать по виду деятельности, на котором использовалась ПСН, но уже с применением УСН? Можно с достаточной степенью уверенности ответить на этот вопрос положительно. На чём основан такой вывод?

Во-первых, положения Главы 26.

5 НК РФ (ПСН) не устанавливают никаких правил в отношении порядка дальнейшего налогообложения индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение ПСН, за исключением прямого запрета использовать этот налоговый режим до конца года по этому же виду предпринимательской деятельности.

Во-вторых, в Главе 26.2 Кодекса (УСН) отсутствует норма, определяющая запрет начала применения этого налогового режима после утраты права на использование ПСН. Зато есть конкретное разрешение начать применять УСН, при прекращении деятельности на ЕНВД. Цитируем:

«Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход».

НК РФ ст. 346.13 п.2

Ну чем не тот случай, когда очень уместно применить право по аналогии. Смело можете отправлять в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения со дня, следующего за днём утраты права на патент. Кстати, и Минфин РФ даже не против такого решения. Вот как звучит цитата из его письма:

«Индивидуальный предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 Кодекса, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.2 Кодекса».

Источник: http://kniga-biznes.ru/articles/tax/07-2014/perehodim-obshhij-rezhim-sleteli-s-patenta.html

Как и зачем переходить на патентную систему налогообложения

Как отказаться от патента на УСН

От выбора удачного налогового режима во многом зависит успех предпринимательской деятельности. Именно поэтому бизнесмены экспериментируют, пробуя разные варианты. И вопрос о том, как перейти на патент с УСН, для многих является актуальным. Сразу же возникает целый ряд нюансов: нужно ли это вообще делать, как оформить, что стоит учесть.

Имейте в виду, что переход на патент возможен далеко не для всех. Если на вас работает больше 15 человек, то задумываться об альтернативе нерационально. Аналогично, если вы получаете в виде дохода больше 60 миллионов рублей в год.

Отказаться от УСН и перейти на патент: в чём смысл?

Для начала стоит разобраться в том, есть ли логика в таких изменениях. У этих двух режимов налогообложения довольно много общего:

  • объём годовой выручки не должен превышать определённых показателей (правда, при УСН это 150 миллионов, а вот при ПСН – не больше 60);
  • налоговая ставка, исчисляемая от дохода, составляет 6%;
  • закреплённые финансовые взносы начисляются «на себя» и зависят от МРОТ;
  • необходимость в бухучёте отсутствует;
  • режимы можно совмещать друг с другом и с остальными вариантами налогообложения.

Помимо прочего, такое сходство заметно облегчает переход с одного режима на другой. Но есть ли в переменах вообще смысл? При внимательном изучении становится понятно, что есть. Налогоплательщик получает несколько серьёзных преимуществ:

  • отпадает необходимость платить целый ряд налоговых сборов (НДС, НДФЛ, а также налог на собственность физлиц, если то участвует в коммерческой деятельности);
  • нет необходимости сдавать декларацию, можно вместо этого вести Книгу учёта доходов за год;
  • стоимость отчислений не увеличивается в зависимости от доходов;
  • меньше внимания и контроля со стороны налоговых органов.

При этом есть и определённые недостатки. Например, единый налог нельзя уменьшить за счёт фиксированных платежей. Плюс патент необходимо покупать для каждого субъекта РФ свой.

Раньше ещё одним минусом ПСН была необходимость оплачивать патент на отдельный вид деятельности. С 2019 года планируется выдавать один на несколько разновидностей, но конкретика в данный момент всё ещё прорабатывается.

Одним словом, перед тем, как перейти на патент с УСН, нужно взвесить все «за» и «против». Но такая система в целом намного выгоднее «упрощёнки», если предприниматель планирует активно зарабатывать и его доход будет покрывать затраты на патент. То есть здесь принципиальное значение приобретает грамотное планирование своей деятельности и расчёты.

Учтите, что при УСН заранее спрогнозировать расходы на налоговые выплаты не получится. В то же время ПСН позволяет это сделать без особых проблем.

Срок действия патента для ИП

Стоит отметить ещё одну интересную особенность патента для ИП: он покупается на конкретный срок от 1 месяца и до 12, потом продлевается. Причём предприниматель может сам выбрать, на какой период ему нужен ПСН. У УСН же нет ограничения по времени. Поэтому при переходе надо приучить себя следить за сроками и не забывать своевременно делать платежи в ФСН.

Когда можно перейти на ПСН

Ещё один интересный вопрос возникает в связи с тем, когда можно поменять режимы. Согласно пункту 6 статьи 346.13 НК перейти на патент в середине года с «упрощёнки» нельзя. Раньше ФНС РФ и Минфин опирались на 8 пункт этой же статьи и давали согласие. Однако сейчас практика поменялась.

Тем не менее это не мешает вам обратиться в региональное отделение налоговой, чтобы уточнить, можно ли перейти на патент, не дожидаясь конца года. В некоторых случаях предприниматели даже получают разрешение. Если от ФНС РФ придёт официальное письмо, то в таком случае проблем у вас не будет.

Иногда бизнесмены просто переходят на ПСН на свой страх и риск, не дожидаясь реакции от налоговой. Есть немало случаев, когда ФНС РФ не применяла за это никаких санкций. Но такая тактика опасна: вам могут доначислить налоги, оштрафовать и отказать в праве применения патента. Причём выплаченные за него средства никто не вернёт.

Учтите, что существующие нюансы по времени перехода касаются тех видов деятельности, которые уже облагаются по УСН. А в отношении новых никакого ограничения нет: вы можете переходить на ПСН тогда, когда официально начнёте ими заниматься.

Все сомнения советую разрешать через сайт налоговой, тем более что сейчас сделать официальный запрос довольно легко. Индивидуального предпринимателя, впрочем, как и компанию, не могут привлечь к ответственности за то, что они следовали указаниям ФНС РФ.

Инструкция по переходу на патент с УСН в 2019

Итак, как перейти с «упрощёнки» на патент? На самом деле это не так сложно:

  1. В первую очередь вам нужно проверить, может ли конкретный вид деятельности облагаться по ПСН.

  2. Обратите внимание на то, разрешён ли этот налоговый режим в определённом субъекте РФ (ЕНВД, например, не используется в Москве). То есть региональную специфику в любом случае нужно учитывать.

  3. Подумайте о том, хотите ли вы полностью отказаться от «упрощёнки». Иногда разные режимы довольно выгодно совмещать.

  4. Определитесь со сроками патента (столько-то месяцев, год). Даты нужно будет обозначить в заявлении. Причём максимум не должен превышать год даже на день, иначе вам откажут в переходе на ПСН.

  5. Погасите все задолженности по УСН, которые у вас накопились.

  6. Подайте документы в ту ФСН РФ, где вы зарегистрированы (привязка должна быть к месту деятельности, а не прописки). Сделать это нужно минимум за 10 календарных дней до предполагаемой даты перехода. Для 2019 года последним днём будет 18 декабря. Подавать заявление следует по форме 26.5-1 лично, заказным письмом или через кабинет при наличии электронно-цифровой подписи.

  7. Дождитесь решения налоговой, на что потребуется 5 рабочих дней. Учтите, что если ИП был на УСН, решил перейти на патент, но потом передумал, то до окончания этого времени он может отозвать запрос.

  8. Оплатите патент и получите документы, подтверждающие ваш новый статус налогоплательщика.

Вообще с подачей заявления лучше всего не затягивать. Если вы не знаете, как перейти на патент с УСН ИП, делаете это в первый раз, то вы можете допустить ошибки.

Например, неправильно оформить заявление, не вписать конкретные данные. В таком случае налоговая вам откажет, придётся ждать следующего периода, то есть целый год. А если у вас будет время на исправление ошибок, то вам никто не помешает подать документы повторно.

Как перейти с ПСН на УСН?

Некоторых предпринимателей патентная система налогообложения далеко не всегда устраивает, в особенности, если они хотят активно развиваться, экспериментировать с новыми видами деятельности. Кроме того, такой вариант невыгоден для тех, у кого наблюдается очень слабая коммерческая активность. В итоге они пытаются вернуться обратно.

Однако сделать это можно только при наступлении нового года, если своевременно подать заявление. И если в отношении патента ещё можно найти лазейки, например, получить разрешение в налоговой о переходе на ПСН летом, то с УСН всё однозначно и достаточно строго. Именно поэтому нужно тщательно взвешивать все плюсы и минусы.

Подведём итоги: перейти с УСН на патент довольно легко. Главное – грамотно заполнить соответствующую форму и не забывать про сроки.

Источник: https://blog.burocrat.ru/law/257-kak-pereyti-na-patent-dlya-ip-v-2019.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.