+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как организации увеличить чистые активы

Содержание

Как увеличить «Чистые Активы»?

Как организации увеличить чистые активы

Чистые Активы (ЧА) – это самая главная финансовая цифра, которую обязан знать каждый человек в любой момент времени: в 20 лет, в 40 и в 65. Это единственная цифра, ради которой мы работаем в поте лица всю жизнь.

И наша главная финансовая задача в жизни – чтобы ЧА были больше нуля и чтобы они постоянно росли. Почему? Читайте здесь: Самая важная цифра в жизни, которую мы не знаем!

Итак, я расскажу про основные способы увеличения Чистых Активов.

Все просто!

Т.к. Чистые Активы – это то, чем вы владеем, минус то, что вы должны, значит увеличивать ЧА можно увеличением того, чем мы владеем и уменьшением того, что мы должны.

“Нельзя управлять тем, что нельзя измерить!”

Перед тем, как начать что-то делать, вам нужно знать величину своих ЧА. Важно также попытаться поставить себе цель по ЧА – на год, на 10 лет, на 30 лет. Загрузите бланк “Чистые Активы” здесь и заполните его. Распишите все свои активы, потом долги и высчитайте разницу. Вот пример заполнения этого бланка: 

Избавляйтесь от долгов

Существует множество способов это сделать. Но для начала нужно перестать брать новые. Далее можно выбрать один из методов, описанных здесь. Мой любимый – это Метод Снежного Кома.

Гасите долги ускоренно

Долги пожирают ваши чистые активы, как термиты древесину. Финансово глупо платить по кредитам 15-20-30% и при этом держать сбережения под подушкой или на счете, который зарабатывает 5-7%.

Гасите долги ускоренно, быстрее срока, и не берите новых. Это высвободит гигантские деньги и увеличит ваши ЧА. При этом вы должны иметь запас на 6 месяцев жизни.

Все остальное смело направляйте на погашение долгов! 

Увеличивайте доходы

Подумайте о следующих идеях:

— Поменять работу. Можно аккуратно «прощупать» рынок, походить по интервью, понять, в рынке ли вы. Хуже не будет.

— Продавайте хлам и барахло, которое захламляет ваше жилье годами. Посмотрите, как это делаем мы с женой здесь.

— Найдите идеи дополнительного заработка. Читайте: Идеи дополнительного заработка или как зарабатывать деньги прямо сейчас! 

— Может, пора положить часть денег, которые вы храните «под подушкой», на депозитный счет, который будет зарабатывать?

— Сдавайте в аренду часть своей квартиры или вторую квартиру (если она есть), которую вы не сдавали до сих пор.

— Сдавайте свою квартиру, а сами переезжайте в съемную, более дешевую.

— Поищите идеи на сайтах фрилансеров и в интернете (freelancer.ru, fl.ru, youdo.ru и др.).

Еще больше идей здесь:
Идеи дополнительного заработка или как зарабатывать деньги прямо сейчас!
Самые высокооплачиваемые интернет и онлайн профессии настоящего и будущего
25 реальных идей пассивного дохода, которые вы можете начать сегодня, чтобы жить и не работать завтра!

Уменьшайте расходы

Другой способ «зарабатывать» больше денег, доступный абсолютно всем – это экономия на расходах. “Сэкономленный доллар – это заработанный доллар”, сказал Б. Франклин.

У меня на сайте, в разделе “экономия расходов” вы найдете сотни идей, как можно экономить деньги дома, на машине, в путешествиях, в банках, в кафе и ресторане, в магазине и пр. Найдите идеи, которые будут работать для вашей семьи. Однако, экономия бессмысленна, если вы не сберегаете сэкономленные деньги. Помните, что отложенные деньги — это активы и они увеличивают ваши ЧА.

Избавляйтесь от “токсичных” активов, которые “пожирают” деньги

Говорят, в жизни человека, который купил катер, есть два счастливых момента: первый – когда он этот катер купил, а второй – когда он его продал!

Источник: http://moneypapa.ru/kak-uvelichit-chistye-aktivy/

Как быстро увеличить чистые активы и спасти компанию от ликвидации

Как организации увеличить чистые активы

Юлия Батрульян. начальник отдела особых проектов издание «Главный бухгалтер»

Чистые активы компании — величина, на первый взгляд никак не связанная с работой бухгалтера. Однако бывают обстановке, в то время, когда как раз бухгалтеру приходится не только ее вычислить, но и скоро принять управленческое ответ на базе взятых данных. В другом случае компании угрожают важные проблемы.

«Размер чистых активов за 2010 год составил 8000 руб. что ниже минимального уровня уставного капитала.

В связи с чем общество, в соответствии с пункту 4 статьи 90 Гражданского кодекса РФ и пункту 3 статьи 20 закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об ООО», подлежит ликвидации.

Уведомляем вас, что при отказа от необязательной ликвидации ИФНС будет вынуждена принять меры по ликвидации общества по суду».

Кроме того если вы сами не получали таких писем от столичных либо областных сотрудников налоговой администрации, то точно слышали от своих сотрудников о аналогичных угрозах со стороны инспекторов. Как быть в таковой ситуации? Как настояща возможность принудительной ликвидации и что необходимо сделать, дабы этого избежать?

Разберемся со всеми вопросами по порядку.

Что такое «чистые активы» и для чего за ними следить

Чистые активы — это отличие между обязательствами и активами баланса. Этот показатель неизменно обязан быть больше сумму уставного капитала компании. Отрицательные чистые активы (меньше уставного капитала) говорят о денежной нестабильности компании.

В случае если по итогам отчетного года компания взяла отрицательный показатель, то она обязана решить о понижении уставного капитала до соответствующей величины.

Более непростая обстановка, в то время, когда чистые активы упали ниже критического предела — минимального размера уставного капитала (10 тыс. руб. для ЗАО и ООО, 100 тыс. руб. для ОАО). Тут уже организация обязана решить о необязательной ликвидации. В другом случае это сделает налоговая администрация через суд.

Сходу скажем, возможность «насильственной» ликвидации через суд по такому основанию мала.

Арбитры, в большинстве случаев, не вычисляют это нарушение достаточным предлогом для закрытия компании, а потому дают шанс «провинившимся» налогоплательщикам исправить собственный денежное положение (см.

к примеру, распоряжение ФАС Столичного округа от 14 октября 2009 г. № КГ-А41/9754-09 по делу № А41-11158/09). Но, как мы знаем, успех в судебных баталиях не гарантирован.

Исходя из этого лучше не испытывать судьбу и постоянно смотреть за состоянием чистых активов.

Определяются они по следующей формуле: сумма всех активов (внеоборотных и оборотных) минус долговременные и кратковременные обязательства (кроме доходы будущих периодов).

Данный метод расчета прописан в Порядке оценки цены чистых активов акционерных обществ, утвержденном совместным приказом Министерства финансов России № 10н и Федеральной рабочей по рынку ценных бумаг № 03-6/пз от 29 января 2003 г.

Документ написан для акционерных обществ, использовать его смогут и ООО. Об этом говорится в письме Министерства финансов России от 29 октября 2007 г. № 03-03-06/1/737.

Обратите внимание еще на одну подробность! В случае если у компании на балансе числится задолженность соучредителей по взносам в уставный капитал, ее необходимо исключить из активов. Сравнивать показатель чистых активов с величиной уставного капитала необходимо каждый год начиная со второго отчетного года.

Пять популярных способов расширить чистые активы

Итак, за весь год вы вычислили сумму чистых активов. И итог оказался не впечатляющий. К примеру, при 120 тыс. руб. уставного капитала организации чистые активы равны 100 000 руб.

В случае если ваша компания зарегистрирована в форме общества с ограниченной серьезностью, то соучредители обязаны заявить об уменьшении уставного капитала организации до 100 тыс. руб.

Для акционерных обществ правила мало иные: следующий год они должны израсходовать на улучшение собственного денежного состояния. В случае если же все меры окажутся ненужными и чистые активы будут так же, как и прежде меньше уставного капитала, то общество должно принять одно из двух ответов: или о ликвидации компании, или о понижении уставного капитала.

Разглядим другую обстановку. Чистые активы упали до 8 тыс. руб. Наряду с этим уставный капитал общества с ограниченной серьезностью равен 10 тыс. руб. другими словами снижать его уже некуда.

Как поступить в таковой ситуации? Имеется пара способов избежать ликвидации.

Метод 1. Переоценка главных средств

Один из распространенных способов расширить чистые активы — переоценка главных средств. Результаты переоценки отражаются в I и III разделах баланса, другими словами конкретно воздействуют на размер чистых активов. Разумеется, что по обстоятельству постоянной инфляции цена имущества из года в год возрастает.

Преимущества. Законодательство разрешает проводить переоценку по группе однородных объектов. Другими словами оценивать цена всех главных средств не обязательно, возможно выбрать, например, самое дорогостоящее имущество.

Недочёты. В будущем оценивать имущество

придется каждый год. Другими словами кроме затрат на оценщиков у компании покажется еще и дополнительная учетная работа. Второй минус — совместно со ценой главных средств возрастет налог на имущество.

Так как он считается на основании данных бухучёта.

Метод 2. Безвозмездная помощь от соучредителей

Второй узнаваемый метод спасти обстановку с чистыми активами — оформить безвозмездную помощь от соучредителей. Причем не имеет значения, какого именно рода имущество подарит хозяин собственной компании: главные средства, материалы либо деньги. Каждые сокровища попадут в актив баланса, следовательно, повысят размер чистых активов.

Действительно, удачен данный метод не для всех — в случае если среди собственников компании нет для того чтобы, чья часть превышает 50 процентов, то компания «попадает» на налог на прибыль.

Преимущества. Данный метод в отличие от первого не несет в себе дополнительных затрат: не требуется оплачивать работу сторонних экспертов да и налоговая нагрузка не возрастает. Применять его возможно в любое время года: денежный итог от безвозмездного поступления имущества будет отражен в первом же промежуточном балансе.

Недочёты. Минус у этого метода лишь один — его нельзя считать универсальным средством для всех организаций. Дабы им воспользоваться, у компании должен быть соучредитель с долей собственности более половины.

К тому же у него в наличии должны быть свободные средства.

Метод 3. Вклады в имущество общества

Соучредители смогут сделать вклад в имущество компании, не увеличивая собственных долей. Действительно, такая возможность имеется лишь у участников ООО (ст. 27 закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

В качестве вклада возможно передать деньги, акции, каждые другие вещи либо права, имеющие финансовую оценку.

В бухгалтерском учете поступившее имущество отражается по счету 83 «Добавочный капитал». В пассиве баланса сведения о добавочном капитале указываются в разделе III, другими словами в расчете чистых активов не участвуют. Наряду с этим актив баланса возрастает на цена взятого вклада, что в итоге положительно воздействует на размер чистых активов.

Преимущества. У этого метода имеется два хороших момента. Первый — вклады соучредителей в имущество не меняют размеры их долей в уставном капитале.

Соответственно, регистрировать эту операцию в ЕГРЮЛ не требуется, достаточно соучредителям решить.

Второе преимущество — независимо от распределения долей между соучредителями бесплатно полученное имущество не облагается налогом на прибыль (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). При условии, что цель дополнительных вкладов — повышение чистых активов.

Такая льгота показалась в Налоговом кодексе РФ совсем сравнительно не так давно — с 1 января 2011 года и распространяется на правоотношения, появившиеся с 1 января 2007 года.

Недочёты. В случае если собственники компании сделают вклады главными средствами, то у компании увеличится база по налогу на имущество.

Метод 4. Совершить опись

Наконец, возможно совершить ревизию ТМЦ и оприходовать излишки. Каждые материальные сокровища, найденные на протяжении описи, должны быть отражены в активе баланса.

Преимущества. Метод не требует дополнительных затрат.

Недочёты. С суммы оприходованных сокровищ необходимо заплатить налог на прибыль. Помимо этого, метод подходит не всем.

В случае если компания, например, трудится в сфере консалтинговых одолжений, то вряд ли у нее на складе возможно найти излишки готовой продукции. Да и по большому счету, итог ревизии непредсказуем: в итоге может обнаружиться недостача.

Метод 5. Списание неисправимой задолженности по кредиту

Еще один вариант спасти компанию от принудительной ликвидации — включить в доходы неисправимую «кредиторку». В случае если агент не истребовал у компании долг в течение срока исковой давности, то сумму задолженности необходимо включить во внереализационные доходы (п. 18 ст.

250 Налогового кодекса РФ).

Преимущества. Этот метод не требует никаких дополнительных инвестиций со стороны. Все, что необходимо сделать, это совершить опись «кредиторки» и издать приказ начальника.

Недочёты. Компании нужно будет заплатить налог на прибыль с взятой суммы внереализационных доходов. Соответственно, итог от совершённой оптимизации баланса уменьшится на 20 процентов, поскольку задолженность по налогу на прибыль будет отражена в разделе V баланса «Кратковременные обязательства».

Имеется еще одна возможность расширить размер чистых активов посредством просроченных долгов — не списывать дебиторку с истекшим сроком давности. Но поступать так достаточно страшно.

Ирина Сидорова. денежный консультант юридической компании «Налоговик»:

— В случае если компания по окончании срока давности не отнесет на денежные результаты просроченную «дебиторку», то бухотчетность прекратит быть точной.

И со стороны сотрудников налоговой администрации смогут быть претензии. В письме от 13 апреля 2011 г. № 16-15/035618.1@ УФНС по г.

Москве напомнило: компания не имеет возможности произвольно выбирать период для списания «просроченной» задолженности.

Источник: www.glavbukh.ru

, которые вам, наверника будут интересны:

  • Как рассчитать чистые активыВремя работы: пн-пт с 10:00 до 19:00 Email: info@top-ocenka.com Основная » Статьи » Пример расчета цены чистых активов компании Пример расчета цены…
  • Как посчитать чистые активы

Источник: http://kbrbank.ru/kak-bystro-uvelichit-chistye-aktivy-i-spasti/

Как увеличить чистые активы ООО – Бизнес, законы, работа

Как организации увеличить чистые активы

Увеличение чистых активов учредителями — его способы не отличаются большим разнообразием, однако выступают довольно распространенным инструментом поддержания стабильного финансового состояния компании. Кроме того, подобным образом можно существенно улучшить структуру финансовой отчетности.

С чем связана постоянная потребность в мониторинге чистых активов

Основные подходы к пополнению объема чистых активов

Воздействие на размер уставного фонда

Добавочный капитал: денежные вклады и передача активов

С чем связана постоянная потребность в мониторинге чистых активов

Под термином «чистые активы» чаще всего понимается стоимость имущества, остающаяся после вычитания из общей стоимости активов долгосрочных, краткосрочных обязательств и неоплаченных вкладов участников компании.

Обстоятельства, требующие от компании регулярно отслеживать их объем:

  • Объем чистых активов равен сумме собственного капитала. При этом последний служит основным индикатором финансовой устойчивости фирмы для проверяющих и кредитных учреждений, а также субъектов, планирующих инвестировать в нее средства.
  • При наличии в составе собственников иностранных компаний и частных лиц и предоставлении займов иностранными кредиторами сумма собственного капитала может существенно повлиять на признание выплачиваемых процентов по ним в качестве расходов по налогу на прибыль. Здесь объем собственного капитала вместе с начисленными, но неуплаченными в казну налогами сопоставляют с размером кредитного долга. В случае если сумма заемных средств окажется больше чем в 3 раза самого собственного капитала, а для кредитных и лизинговых учреждений — больше чем в 12,5 раз, объем процентов, включаемых в затраты для целей налогового учета, придется скорректировать. Это связано с ограничением в налоговом учете сумм, связанных с обслуживанием задолженности. Проводить мониторинг объемов собственного капитала предписывается каждый квартал. В постановлении от 17.09.2013 № 3715/13 президиума ВАС РФ сообщается, что рассчитанные и принятые в расходы предельные процентные выплаты считать нарастающим итогом в следующих периодах не нужно.
  • Регулярная оценка чистых активов снижает риски падения их объема до уровня ниже минимального размера уставного фонда. Если это произойдет, то данный факт может служить основанием для инициации налоговиками судопроизводства о принудительном закрытии фирмы. Правило, предписывающее поддерживать величину чистых активов в сумме не ниже уровня уставного фонда, действует для организаций практически всех организационно-правовых форм. Акционерные компании обязаны предоставлять данные о состоянии чистых активов в регистрирующий орган ежегодно. Если фирма находится на упрощенной системе, это не является причиной для невыполнения данного требования.

Именно поэтому увеличение чистых активов становится необходимой для хозяйствующих субъектов операцией. Но при этом все способы увеличения должны осуществляться в соответствии с законодательно установленным порядком.

Основные подходы к пополнению объема чистых активов

Для наращивания суммы чистых активов доступны следующие варианты:

  • оплата непогашенной части задолженности по взносам в уставный фонд со стороны учредителей;
  • внесение дополнительных средств в уставный фонд;
  • прямая финансовая поддержка бизнеса участниками;
  • передача активов в уставный капитал общества.

Уменьшение размера чистых активов происходит чаще всего вследствие убыточности бизнеса.

На первоначальном этапе процесс увеличения чистых активов следует рассматривать с позиции устранения задолженности учредителей по взносам в уставный фонд. Данная задолженность существенно снижает размер чистых активов, так как вычитается при расчете из общей суммы активов.

Пополнение уставного капитала следует рассматривать, только если его величина равна или ниже стоимости чистых активов. Положительный эффект принесет данный метод в целях улучшения параметров финансовой отчетности и при сравнении с общей суммой кредитов для расчета предельных процентов.

Оказывая денежную или имущественную поддержку, собственник увеличивает добавочный капитал компании. Оба данных метода одинаково приемлемы, имеют сходные налоговые последствия и механизмы применения.

Воздействие на размер уставного фонда

Любые изменения уставного капитала влекут за собой корректировку устава и их фиксацию в ЕГРЮЛ. Для ООО рост уставного фонда может быть осуществлен путем осуществления новых взносов участников, акционерные фирмы выпускают дополнительный пакет акций. Пополнить уставный капитал можно не только деньгами, но и иными активами.

Какие налоговые последствия передачи имущества в уставный фонд дочерней фирмы может понести организация-соучредитель:

  • обложения НДС стоимости передаваемого имущества не происходит;
  • НДС, принятый к вычету при первоначальном приобретении переданного имущества, нужно будет восстановить;
  • счет-фактура при внесении дополнительного имущества в уставный фонд не выписывается, в книге продаж регистрируется счет-фактура, полученный ранее (при приобретении передаваемого актива);
  • восстановленный НДС в подобных случаях в качестве расходов не учитывается;
  • стоимость имущества, передаваемого в качестве вклада в уставный фонд, не уменьшает налогооблагаемую базу учредителя.

Получающее имущество юридическое лицо также должно учитывать, какое влияние окажет данный факт на его взаимоотношения с бюджетом:

  • НДС, который был восстановлен учредителем по переданному активу, можно полностью принять к вычету;
  • в качестве документа-основания для принятия к учету входящего НДС служит акт приемки-передачи имущества, который фиксируется в книге покупок у принимающей стороны;
  • если у принимающей актив стороны нет права на вычет входящего НДС (применение УСН), она не имеет права увеличивать на его сумму стоимость имущества или учесть его в составе расходов для налогового учета;
  • сумма полученного имущества не увеличивает базу обложения налогом на прибыль, так же как и восстановленный НДС.

Однако данные последствия возникают и при применении иных методов увеличения чистых активов компании.

Добавочный капитал: денежные вклады и передача активов

Пополнение добавочного фонда более предпочтительно для компании, в частности из-за отсутствия необходимости менять учредительные документы.

Кроме того, подобная процедура не оказывает никакого влияния на размер вклада участника в уставный капитал.

Пополнить добавочный капитал ООО смогут только его соучредители, для акционерных компаний возможна только прямая финансовая поддержка, сделать дополнительный вклад имущества акционеры не вправе.

Основные особенности дополнительных взносов в добавочный капитал:

  • Размер вклада в добавочный капитал компании не будет увеличивать базу по налогу на прибыль, только если учредитель, проводящий данную операцию, имеет долю в уставном фонде не менее 50%. Полученное при подобных обстоятельствах имущество не может быть передано третьим лицам в течение 12 месяцев (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При нарушении данного правила стоимость такого имущества будет признана облагаемым доходом.
  • Согласно подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ не будут подпадать под налогообложение имущество или денежные средства с целью увеличения чистых активов. Если данный факт зафиксирован письменно (например, в решении собственников), то на указанные активы не распространяется запрет на передачу иным лицам в течение 1 года.
  • Указанные в предыдущем пункте положения в полной мере относятся к субъектам, применяющим упрощенные режимы расчетов с бюджетом. Полученные активы при соблюдении всех перечисленных выше условий не влияют на размер облагаемой базы.
  • Вклад в добавочный капитал рассматривается как передача имущества на безвозмездной основе.
  • Внесение денег в качестве вклада в добавочный капитал не подпадает под действие НДС, Минфин РФ изложил такую точку зрения в письме от 09.06.2009 № 03-03-06/1/380. Передача прочих видов имущества в обязательном порядке облагается данным налогом, поскольку считается передачей на безвозмездной основе. Ранее принятый к вычету входной НДС у учредителя не восстанавливается (письмо Минфина РФ от 15.07.2013 № 03-07-14/27452).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дарение между организациями запрещено законодательно. Судебные органы могут признать передачу имущества дарением, если не было никакого обоснования с точки зрения бизнеса для проведения подобной операции. При формулировке положений соглашения о финпомощи необходимо четко определить, какие цели будут достигнуты обеими компаниями в результате совершенной операции.

***

Состояние чистых активов компании во многом определяет ее финансовую привлекательность и уровень кредитоспособности для банков и инвесторов. В некоторых случаях возможно снижение их уровня, как правило, это происходит при получении отрицательного финансового результата от работы.

При этом законодательно допустимы несколько вариантов увеличения чистых активов, которые могут предпринять учредители. Они связаны с ростом размера уставного или добавочного капитала. Каждый из приведенных вариантов имеет свои положительные и отрицательные стороны.

В любом случае необходимо учитывать налоговые последствия проведения данных операций как для учредителя, так и для самой компании.

Источник: https://buhnk.ru/ahd/sposoby-uvelicheniya-chistyh-aktivov-uchreditelyami/

Расчет чистых активов ООО и АО: как избежать ликвидации

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 14.03.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Как правило, бухгалтеры подсчитывают сумму чистых активов компании при подготовке годовой отчетности. Ведь информацию о них нужно вносить в отчет об изменении капитала.

Но рассчитывать сумму чистых активов нужно, даже когда компания отчитывается по упрощенному порядку и сдает только баланс и отчет о финансовых результатах. Дело в том, что ее следует ежегодно сравнивать с уставным капиталом.

Ведь если в течение трех финансовых лет подряд он больше чистых активов, его нужно уменьшить. Для удобства в работе пользуйтесь схемой ниже.

Соотношение чистых активов и уставного капитала

Кроме того, есть еще несколько ситуаций, когда компании придется подсчитать чистые активы. Например, если руководство планирует увеличить уставный капитал за счет имущества организации. В таком случае сумма увеличения не может быть больше разницы между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала и резервного фонда (п. 2 ст.

Источник: https://novdmt.com/kak-uvelichit-chistye-aktivy-ooo/

Как увеличить чистые активы ООО

Как организации увеличить чистые активы

Увеличение чистых активов учредителями — его способы не отличаются большим разнообразием, однако выступают довольно распространенным инструментом поддержания стабильного финансового состояния компании. Кроме того, подобным образом можно существенно улучшить структуру финансовой отчетности.

С чем связана постоянная потребность в мониторинге чистых активов

Основные подходы к пополнению объема чистых активов

Воздействие на размер уставного фонда

Добавочный капитал: денежные вклады и передача активов

Взнос в чистые активы: как используем и каких ошибок избегаем

Как организации увеличить чистые активы

Взнос в целях увеличения чистых активов (ЧА) – это один из инструментов безналоговой передачи имущества в бизнесе, закрепленный в пп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ.

Но как и другие инструменты, он имеет свои преимущества и недостатки

Для удобства восприятия перечислим их:

  • осуществить вклад в чистые активы может любой участник общества: юридическое или физическое лицо независимо от размера доли в уставном капитале (для сравнения: вклад в мущество на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК может сделать только участник с долей более 50%);
  • при вкладе в ЧА отсутствуют какие-либо ограничения в последующем распоряжении имуществом в течение года с момента передачи (ограничение в один год установлено пп. 11 п. 1 ст. 251 НК);
  • передаваться может имущество, а также имущественные и неимущественные права (включая права требования по займу и др.), имеющие денежную оценку;
  • однако сделать вклад в целях увеличения ЧА может только участник/акционер (невозможен «дочерний подарок» – передача имущества от дочерней компании в адрес материнской);
  • этот инструмент применим только к хозяйственным товариществам и обществам (АО, ООО и др., но не применим к производственным кооперативам, хозяйственным партнерствам);
  • при вкладе в ЧА не происходит увеличения уставного капитала общества.

Как успешно может работать этот инструмент рассмотрим на примере кейса экспертов Центра taxCOACH для сферы ритейла.

Представим себе бизнес, который ведется в рамках Группы компаний. Розничные магазины являются самостоятельными юридическими субъектами (при этом площадь каждого магазина позволяет применять ЕНВД).

Однако как быть с прибылью каждой операционной точки? Можно воспользоваться уже известным нам вкладом в ЧА! Розничные компании учреждают юридическое лицо (обозначим его как инвестиционный центр) и вносят в качестве вкладов в имущество в целях увеличения ЧА оговоренные средства, вырученные от реализации продукции.

Налог на прибыль уплачивать не нужно и инвестцентр может свободно распоряжаться деньгами участников, например, вложив их в новые направления деятельности.

Таким образом, вклады в чистые активы общества не облагаются налогом с доходов у получающей стороны (при этом задолженность в виде суммы процентов по займу, списываемой путем прощения долга, на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ подлежит включению в состав внереализационных доходов организации-должника).

А что же будет, если участник, например компания на ОСН, в качестве вклада в ЧА передает не деньги, а имущество? Облагается ли данная операция НДС? И да, и нет. В том смысле, что передающая сторона (если она на общей системе налогообложения) должна восстановить НДС с остаточной стоимости имущества.

При этом восстановленный налог на добавленную стоимость можно включить в расходы. А вот принимающая сторона не сможет принять НДС к вычету, поскольку деньги за это имущество не уплачивала, ведь вклад в имущество является разновидностью безвозмездной передачи.

Так что без ложки дегтя в бочке меда не обойтись…

Теперь посмотрим, что из интересного в использовании этого инструмента встречается в судебных спорах.

Судебная практика по оспариванию налоговыми органами применения налогоплательщиками льготы пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ не очень обширная. Главное, на что обращают внимание налоговики – это реальность совершенных операций.

Естественно, в действиях сторон должна быть деловая цель, коей является улучшение финансового состояния компании.

Увеличение величины чистых активов, повышение прибыльности компании после «вливаний» учредителя как раз и может свидетельствовать об этом.

Одновременно суды обращают внимание на действительность увеличения именно чистых активов налогоплательщика.

Например, отправляя дело № А22-4288/2015 на новое рассмотрение в суд первой инстанции, кассационный суд дал нижестоящему суду распоряжение исследовать бухгалтерскую и налоговую документацию налогоплательщика, подтверждающую (или опровергающую) фактическое увеличение его чистых активов, и отражение данной операции в бухгалтерском балансе общества за соответствующий календарный год.

В другом примере налоговый орган оспорил реальность вклада учредителя в чистые активы, в качестве которой заявлено выкупленное у кредитора право требования к налогоплательщику (№А53-31131/2015).

Суды поддержали налоговый орган в том, что изначально услуги были оказаны фиктивно, в целях завышения вычетов по НДС, а накопившаяся кредиторская задолженность лишь для вида уступлена учредителю.

Таким образом, налогоплательщик пытался избежать внереализационного дохода в размере неистребованной (безнадежной) кредиторской задолженности.

А что, если участник вносит в ЧА вексель третьего лица? На первом этапе действует общее правило – операция по взносу векселя в ЧА не облагается налогом на прибыль, все логично.

Тогда как дальнейшая передача обществом этого векселя третьему лицу в счет погашения кредиторской задолженности уже подлежит налогообложению (см.

дела № А53-20551/2015, А41-39593/2015): налогоплательщик вправе отнести на расходы в целях налогообложения прибыли только затраты на реализацию векселя.

Еще один спорный момент на практике возник в связи с передачей участником обществу на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ безвозмездного права пользования принадлежащим ему имуществом.

Как указали суды, поддержав позицию налоговиков, имущество, на которое передано право пользования, должно учитываться обособленно от собственного имущества организации на забалансовом счете (абз. 2 п. 5 ПБУ 1/2008, Инструкция по применению Плана счетов). Следовательно, данное имущество не увеличивает чистые активы организации.

В связи с этим доходы при безвозмездном временном пользовании имуществом участника (акционера) должны быть учтены как внереализационные на основании п. 8 ст. 250 НК РФ. (См. дела № А66-9803/2015; А50-24058/2015).

Наконец, что будет, если учредитель принял решение о взносе в ЧА общества, однако на момент фактического перечисления денежных средств успел выйти из состава участников? Такой спор был в судебной практике и завершился в пользу налогоплательщика! Отметим, что решение о взносе в имущество в целях увеличения ЧА единственный участник принял до того, как вышел из общества. Тогда как взнос в 10 млн рублей (двумя траншами) перечислил спустя два месяца после того, как состав участников ООО изменился.

Как указал суд первой инстанции, обязательство по внесению вклада в имущество общества, принятое его единственным участником, должно было быть исполнено этим участником даже в случае отчуждения им своей доли.

Апелляционный суд, напротив, поддержал налоговиков, настаивая на том, что денежные средства, полученные налогоплательщиком от бывшего участника, являются безвозмездно полученным имуществом.

Точку в этом споре поставил суд кассационной инстанции, по мнению которого, обязательство участника по оказанию обществу финансовой помощи не переходит к приобретателю доли, а момент фактического перечисления налогоплательщику денежной суммы не изменяет квалификацию данного вклада как дохода налогоплательщика, полученного в виде имущества, переданного участником хозяйственного общества в целях увеличения чистых активов (см. дело № А40-21501/2014). К сожалению, более подробной информации о деталях сделки по отчуждению участником доли в материалах дела нет (что позволило бы оценить, является ли позиция кассационного суда по этому делу единичным случаем или данное решение является обоснованным).

Минфин РФ, между тем, придерживается противоположной позиции и расценивает вклад бывшего участника как внереализационный доход: если на дату заключения соглашения о прощении долга (считай, на дату внесения вклада, а не принятия решения об этом) лицо не являлось участником общества, то льгота по налогу на прибыль не действует.

Таким образом, в решениях общих собраний участников и акционеров организаций все же не забывайте указывать, что передача имущества осуществляется на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ именно в целях увеличения чистых активов (чтобы у налоговиков не возникло повода усомниться в сущности операции).

А возвращаясь к началу нашей рассылки, запомните: простив долг обществу, его новому участнику не стоит сразу же выходить из состава акционеров (участников).

Иначе налоговый орган скажет, что заимодавец не намеревался участвовать в деятельности компании и получать от этой деятельности прибыль, а единственной его целью при вхождении в бизнес было прощение задолженности и исключение налогообложения у компании.

Обсудить материал

Другие наши материалы по теме “Трансформация бизнеса: как получить искомое”:

Источник: https://spark.ru/post/30723

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.