Как оформить правильно накладную и счет-фактуру по посредническим  договорам

Счет-фактура по агентскому договору: перевыставление, образец, оформление, код операции

Если субъекту предпринимательской деятельности (ИП или предприятию) требуется оказание услуг третьими лицами, оформляется агентский оговор по правилам ГК РФ. В этом случае представляться интересы в гражданских правоотношениях будет посредник (агент), который может выступать от имени заказчика, либо от своего имени в рамках предоставленных полномочий.

При таком характере взаимоотношений неизбежно возникают сложности в формированием платежных документов – счетов-фактур (СФ). Как правильно оформить счет-фактуру при участии агента, и как происходит отражение этого документа в сведениях бухучета – рассмотрим эти нюансы ниже.

Оформление счетов-фактур по агентскому договору

Подготовка счетов-фактур по данному виду договора зависит от порядка действий посредника (агента), которые могут выглядеть следующим образом:

• агент осуществляет приобретение или реализацию товаров, работ и услуг от своего имени;
• посредник приобретает или продает продукцию (работы/услуги) от имени заказчика (принципала).

В каждом из перечисленных вариантов оформление счетов происходит по-разному, в том числе возможно и переоформление счетов.

Закон допускает оптимизировать взаимоотношения между посредником и заказчиком – если в течение одного дня сформировано несколько документов на оплату, их можно объединить в сводный счет-фактуру. В этом случае учитываются следующие нюансы:

• сводный СФ может включать информацию о поставках и продажах сразу по нескольким контрагентам;
• в сведения сводного счета могут включаться операции только за один день, т.е. в каждом СФ должна стоять одна дата оформления;
• если счета датированы разными днями, они не могут включаться в единый сводный счет, даже если договоры были заключены с одни партнером.

Рассмотрим, как происходит выставление счетов покупателю, и какой порядок действий должны соблюдать агент и заказчик.

Кто выставляет

По правилам ст. 160 НК РФ, если агент занимается реализацией или приобретением продукции по поручению заказчика, но от своего имени, он вправе самостоятельно выставить счет покупателю или продавцу. Чтобы заказчик своевременно получить информацию о предстоящих платежах или необходимости отгрузки продукции, соблюдаются следующие правила:

• агент самостоятельно оформляет СФ с указанием своих реквизитов;
• первый экземпляр документа направляет поставщику;
• второй экземпляр регистрируется в ч. 1 книги учета счетов-фактур, после чего сведения о выставленном счете передаются заказчику;
• заказчик (принципал) оформляет через собственную бухгалтерию счет-фактуру с указанием реквизитов посредника, после чего регистрирует документ в книге продаж.

Получив от посредника счет-фактуру, агент должен отметить этот факт в ч. 2 журнала учета.

Порядок выставления

Правила оформления СФ по агентским договорам незначительно изменились с октября 2017 года. Вот какие требования нужно соблюсти при заполнении бланка СФ:

• датой выставления документа может выступать:
  • момент оформления заказчиком (принципалом) счета, направляемого агенту;
  • дата выставления СФ, направляемого покупателю самим посредником;
  • дата СФ, составляемого продавцом в адрес агента;
• порядковый номер СФ должен соответствовать журналу учета лица, которое оформляет указанный документ;
• в содержании счета указываются реквизиты принципала, агента и контрагента, фактически приобретающего или поставляющего продукцию;
• если в сделке участвует грузоотправитель, не совпадающий с поставщиком, его данные указываются в строках 3 и 4.

Помимо СФ, выставленного непосредственно по факту приобретения или реализации продукции, оформляется дополнительный счет-фактура, если агент является субъектом по НДС. В этом случае вознаграждение, полученное посредником от заказчика за оказание услуг, признает доходом и облагается налогами. Такой дополнительный СФ регистрируется в книге продаж посредника по коду 01.

Учтите, что сведения обо всех выставленных счетах должны строго соответствовать еще одному обязательному документу по агентскому соглашению – отчету посредника.

Образец СФ по АД

Типовой бланк СФ, который используется во взаимоотношениях по агентскому договору, регламентирован Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Последние изменения в этот документы были внесены в августе 2017 года.

Образец СФ по агентскому договору, с инструкцией по ее заполнению, можно скачать на нашем сайте.

Образец СФ по агентскому договору

Отражение в 1С

При оформлении счетов-фактур по договорам с участием посредников через систему 1С необходимо убедиться, что подключена функциональная возможность «Продажа товаров и услуг через комиссионеров (агентов)». При выставлении СФ в системе 1С происходит регистрация операции «Передача товаров комиссионеру для реализации» — для этого необходимо использовать меню «Реализация товаров и услуг».

Для обобщения информации за месяц в системе 1С регистрируются операции:

• «Отражение реализации товаров, переданных на комиссию»;
• «Начисление НДС по операции реализации»;
• «Списание реализованной продукции»;
• «Отражение удержания комиссионного (агентского) вознаграждения».
• «Отражение и учет вознаграждения в составе затрат и учету НДС».

Дополнительно через систему 1С проводится операция от представленному отчету агента.

УСН

Если субъект предпринимательской деятельности работает по схеме налогообложения УСН, он также обязан регистрировать СФ в журнале учета и представлять их для проверки в ИФНС.

Если по режиму УСН работает агент, и он не является плательщиком НДС, поэтому не обязан сдавать декларационные бланки по данному виду налогов.

В этом случае выставляет СФ только на сумму агентского вознаграждения, которые не подлежат регистрации в журнале учета счетов.

Указанные правила действуют в случае, если агент предоставляет услуги и действует от своего имени. Если договоры и счета оформляются от имени заказчика (принципала), применяются общие правила выставления СФ.

Код операции

При оформлении счетов по договорам с участием посредника применяются общие правила указания кодов операции. В частности, по коду 01 проходит реализация или приобретение продукции (работ/услуг), в том числе и услуги посредника. Исключение составляют только специальные коды 04, 06, 10 и 13:

• код 04 – перечисления по услугам, которые посредник выполняет от своего имени;
• код 06 – по операциям, в которых принимает участие налоговый агент по НДС;
• код 10 – передача имущественных прав и активов на безвозмездной основе;
• код 13 – выполнение капремнота недвижимости.

Перечисленные коды указывает в СФ лицо, выставляющее и регистрирующее документ в журналах учета.

Как перевыставить счет-фактуру по АД

Поскольку агент выступает посредником между фактическими поставщиками и приобретателями, на них возложена обязанность по перевыставлению СФ.

Посредник, реализующий товары заказчика от своего имени, указывает в счетах себя в качестве продавца.

В случае, если посредник приобретает продукции (товары, услуги) по поручению заказчика, в перевыставленных СФ  он обязан указывать сведения о поставщике.

Следовательно, посреднику предстоит оформлять счета по отношению к обоим участникам сделок, а также выставлять дополнительный счет для выплаты вознаграждения за свои услуги. Все СФ должны быть отражены в ч. 1 и ч. 2 журнала учета счетов.

Образец перевыставленной счет-фактуры по агентскому договору

Сф по ад в книге покупок

Если заказчик приобретает продукцию через посредника, ему необходимо выполнить следующие действия по отражению операций:

• получить СФ от посредника с реквизитами фактического поставщика;
• зарегистрировать полученный документ в своей книге покупок;
• получить копию СФ, который агент фактически выставил продавцу (данный документ представляется в виде копии и не отражается в книге покупок);
• дополнительный СФ с суммой посреднического вознаграждения, регистрируется в книге покупок по общим правилам.

Дальнейшие действия будут зависеть от статуса агента – является он плательщиком НДС, либо освобожден от такой обязанности. Книга покупок, с отраженными счетами по агентскому договору, представляются в ИФНС по общим правилам.

Как в 1С сформировать сводный счет-фактуру для посредников, расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/dogovor/agentskij/oformlenie-schetov-faktur.html

Важные условия в договоре поставки, которые позволят избежать путаницы с первичкой и счетами-фактурами

Что обязательно прописать в договоре: Какими документами стороны оформляют отгрузку товаров — УПД, ТОРГ-12 или произвольной накладной. Какими нормами руководствоваться: Правила для данного вида договоров установлены в параграфах 1 , 3 главы 30 Гражданского кодекса РФ.

Уже в сентябре компании могут заключить с покупателями на упрощенке и ЕНВД соглашение о том, что с 1 октября не будут выставлять им счета-фактуры. Поступить так позволяют поправки в Налоговый кодекс РФ (см.

 статью «Как подготовиться к новым изменениям по НДС, которые заработают с 1 октября», опубликованную в журнале «Главбух» № 16, 2014).

Заодно можно пересмотреть и другие условия договора, посвященные оформлению счетов-фактур и первички.

Статья подскажет, как сформулировать пункты о первичных документах и счетах-фактурах, чтобы эти оговорки дисциплинировали контрагента и при необходимости позволяли взыскать с него штрафы за нарушение договора. Примеры формулировок договора вы найдете ниже.

Важная детальЕсли покупатель применяет упрощенку или ЕНВД, в договоре можно прописать условие, что поставщик с 1 октября не выставляет счета-фактуры на отгрузку товаров.

Распечатать первую страницу образца >>

Осторожно!Акт сверки, завизированный главбухом, не прерывает срок давности. Отложить списание просроченного долга можно только на основании акта, подписанного директором.
Распечатать вторую страницу образца >>

Скачать образец в формате Word >>

Счета-фактуры по договорам с покупателями на упрощенке или ЕНВД

Обязательное условие договора 

С 1 октября поставщик вправе не выставлять счета-фактуры покупателям на спецрежимах. Но такое условие стороны должны согласовать письменно (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Поэтому если компании договорились обойтись без счетов-фактур, это можно уже в сентябре закрепить в дополнительном соглашении к договору. На случай, если среди года покупатель потеряет право на применение спецрежима, можно сделать особую оговорку.

А именно установить, что в такой ситуации продавец выставляет счета-фактуры на все отгрузки с 1-го числа того квартала, в котором покупатель вернулся на общий режим налогообложения.

Возможно, покупатель только во втором или третьем месяце квартала утратит право на применение спецрежима.

Тогда поставщик выставит счета-фактуры за первую часть квартала с опозданием — позже чем через пять календарных дней после отгрузки. Но здесь нет рисков ни для одной, ни для другой стороны сделки.

Ведь для поставщиков не установлена ответственность за просрочку с выставлением счета-фактуры.

Что касается покупателя, у него не должно быть проблем с вычетом НДС. Специалисты ФНС России согласились с тем, что счет-фактура, выставленный с нарушением пятидневного срока, тоже является основанием для вычета (подробнее см.

статью «Когда у инспектора могут быть претензии к датам в первичке, договорах и счетах-фактурах», «Главбух» № 8, 2014).

Ведь отказать в нем налоговики вправе только при условии, что ошибка в счете-фактуре препятствует идентификации продавца, покупателя, наименования и стоимости товаров, ставки и суммы налога (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Документы на отгрузку товаров

Важное условие договора 

Компании могут договориться, какой первичный документ поставщик должен составлять на отгрузку товаров. Ведь иногда покупатели требуют дополнить выписанную накладную какими-либо данными. Если же согласовать форму первички в договоре, поставщику не понадобится переделывать документ.

Например, в договоре можно установить, что поставщик составляет на отгрузку накладную № ТОРГ-12. Или разработать другую форму товарной накладной. Еще один вариант — использовать универсальный передаточный документ, который содержит реквизиты как счета-фактуры, так и первички (письмо ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@).

Накладная № ТОРГ-12 и УПД удобны тем, что в них заложены все обязательные данные. А если поставщик разработал бланк самостоятельно, нужно проверить, входят ли в него все реквизиты первички (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Посмотреть новую презентацию по УПД

school.glavbukh.ru

Покупателю выгодно установить в договоре сроки, в которые поставщик должен передать первичные документы и счета-фактуры. Тогда, если поставщик задержит документы, покупатель сможет настаивать на их быстрейшей отправке, ссылаясь на конкретный пункт договора.

Если цена товаров выражена в условных единицах, в договоре имеет смысл предусмотреть, что поставщик должен выставлять счета-фактуры в рублях. Иначе покупатель лишается возможности заявить вычет НДС по приобретенным товарам (п.

1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Первичку тоже безопаснее составлять в рублях. Показатели в у. е. можно привести в ней в качестве дополнительной информации.

Печать на первичных документах ставить необязательно (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Но ее наличие все еще повышает доверие покупателя и налоговиков к документам. Поэтому в договоре можно прописать, что компании заверяют накладные или УПД печатью.

Оформление скидок

Важное условие договора 

Возможно, поставщик будет предоставлять покупателю скидки на отгруженные товары. В этом случае потребуется первичный документ, подтверждающий изменение стоимости товаров, а также корректировочный счет-фактура.

Поставщику эти документы необходимы для того, чтобы получить вычет НДС с разницы между первоначальной и новой стоимостью товаров (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Покупателю нужно восстановить налог с суммы скидки на основании документа на изменение стоимости товаров или корректировочного счета-фактуры (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Причем удобнее регистрировать в книге продаж корректировочный счет-фактуру, а не первичку, поскольку в нем содержатся все стоимостные показатели.

Поэтому в договоре можно закрепить обязанность поставщика передавать корректировочный счет-фактуру в определенные сроки. Либо можно согласовать бланк первички на изменение стоимости, в котором будут все необходимые данные: первоначальная стоимость товаров, сумма налога и показатели с учетом скидки.

Кстати, поставщики могут выставлять единые корректировочные счета-фактуры, в которых зафиксированы скидки сразу по нескольким отгрузкам (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Но, возможно, покупателю удобнее получать корректировочный счет-фактуру на каждую поставку, чтобы не запутаться.

Тогда в договоре можно зафиксировать, какие именно счета-фактуры поставщик составляет на скидки — обычные корректировочные или единые.

Зачет аванса

Важное условие договора 

Условия сделки могут предусматривать, что поставщик поэтапно зачитывает аванс в счет очередной поставки товаров. С 1 октября для таких договоров в Налоговом кодексе РФ будут установлены специальные правила по НДС.

Продавец на дату отгрузки принимает к вычету авансовый налог с суммы, которую зачитывает в счет оплаты поставки (п. 6 ст. 172 НК РФ). Покупатель восстанавливает такую же сумму налога (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Таким образом, в книге продаж и книге покупок компании будут фиксировать НДС с предоплаты, зачтенной в счет отгрузки товаров. Поэтому в документах — счете, уведомлении о зачете предоплаты — нужно зафиксировать точную сумму зачитываемого аванса. Тогда не нужно будет пояснять налоговикам, исходя из каких показателей компания рассчитала налог.

Недопоставка и некачественные товары

Важное условие договора 

Если покупатель при приемке товаров выявляет недостачу или некачественную продукцию, нужно сообщить об этом поставщику (п. 2 ст. 513 ГК РФ). Но так как в законе не установлены конкретные сроки, их стоит согласовать в договоре.

Кроме того, в контракт можно добавить условие о том, по какой форме покупатель составляет акт о расхождениях по количеству и качеству товаров. И должен ли поставщик участвовать в составлении акта. Еще будет нелишним прописать, какой документ покупатель оформляет при возврате некачественных товаров. Такие оговорки помогут избежать споров с контрагентом.

Акты сверки

Полезное условие договора 

Компании могут заранее договориться о правилах сверки взаиморасчетов. Например, с какой периодичностью будет проходить сверка (например, ежеквартально или ежемесячно), в какие сроки стороны подписывают акт. Тогда будет проще добиться от контрагента подписанного экземпляра акта сверки.

Безопаснее включить в договор условие, что акты сверки подписывает руководитель компании или другой сотрудник на основании доверенности. Именно такой акт сверки подтверждает, что должник признает задолженность (ст.

53 ГК РФ). Следовательно, трехлетний срок исковой давности нужно считать заново с даты акта (ст. 203 ГК РФ). Поэтому компания сможет отложить списание долга в доходы или расходы (п. 18 ст. 250 , подп. 2 п. 2 ст.

265 НК РФ).

Кроме того, если акт сверки подписан руководителем покупателя, увеличивается срок, в течение которого можно взыскать задолженность по оплате товаров. Акты, подписанные главным бухгалтером, судьи обычно не принимают в качестве документа, прерывающего срок давности (постановление ФАС Московского округа от 15 ноября 2013 г. по делу № А40-18225/13-8-177).

Иногда компании включают в акты сверки формулировки такого типа: «Если контрагент в течение пяти рабочих дней не вернет подписанный экземпляр этого документа, задолженность считается подтвержденной».

Конечно, такой способ можно использовать, чтобы дисциплинировать контрагентов. Но если компания будет взыскивать долг через суд, то сумму задолженности все равно нужно будет подтверждать первичными документами, например на отгрузку товаров.

Одного только акта с вышеуказанной формулировкой будет недостаточно.

Штрафы за нарушения, связанные с передачей счетов-фактур

Полезное условие договора 

Покупателю выгодно предусмотреть в договоре, что поставщик выплачивает штраф в том случае, если вовремя не направляет компании счета-фактуры (постановление ФАС Московского округа от 4 февраля 2014 г. № Ф05-2841/2013).

Причем лучше сделать оговорку именно о штрафе или неустойке, а не об обязанности поставщика возместить убытки. Иногда судьи приходят к выводу, что в подобной ситуации покупатель может требовать возмещения убытков, только если налоговики провели у него проверку и сняли вычеты НДС (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17 марта 2011 г.

по делу № А70-1837/2010). Это спорно. Ведь покупатель может заявить вычет, как правило, исключительно на основании счета-фактуры. Значит, если поставщик не предоставит этот документ, у компании не будет оснований показывать вычеты в декларации. А следовательно, проблематично будет получить и отказ налоговиков.

Тем не менее судьям это не всегда очевидно.

Если же компания взыскивает штраф или неустойку, то с ними все понятно. Ведь покупателю не понадобится доказывать размер убытков, полученных из-за того, что поставщик забыл выставить счет-фактуру. 

С поставщика, который отказывается передать счет-фактуру, покупатель не сможет взыскать проценты, которые упоминаются в статье 395 Гражданского кодекса РФ. Их можно требовать только за нарушение денежных обязательств (постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 1 июля 2014 г. № 06АП-2604/2014). А обязанность выписать счет-фактуру к таковым не относится.

Поставщик может вовремя передать покупателю счет-фактуру или первичку. Но в них будут ошибки. Если компания сразу выявит недочеты, достаточно попросить продавца исправить документы.

Но бывает, что ошибки в счетах-фактурах или первичных документах обнаруживают уже налоговики на проверке.

На этот случай в контракте можно сделать оговорку, что поставщик должен возместить убытки, если инспекторы предъявят претензии к вычетам или расходам компании.

Претензионный порядок

Полезное условие договора 

В законодательстве нет четких правил, по которым компании должны выставлять претензии по договору. По этой причине их желательно подробно расписать в договоре. Так, можно зафиксировать срок, в течение которого контрагент должен ответить на претензию. Тогда при составлении претензии можно сразу привести в ней сроки, согласованные в тексте договора.

1 В договоре стоит согласовать форму первичного документа, по которой поставщик оформляет отгрузку товаров.

2 Покупателю выгодно установить в договоре штраф за задержку счетов-фактур.

Дополнительно про договоры поставки

Статьи: «Чем опасны шаблоны договоров и как использовать их без риска для компании» («Главбух» № 11, 2014); «Какие бумаги оформить, если поставленных товаров больше, чем указано в документах» («Главбух» № 9, 2012).

Документ: пункт 10 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Поставщик предоставляет покупателю скидку на отгруженные товары. Какой документ поставщик должен выписать на сумму скидки?Исправленный счет-фактуру.Корректировочный счет-фактуру.Если поставщик снижает цену на отгруженные товары, нужно составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/43019-qqgb-16-m3-vajnye-usloviya-vdogovore-postavki-kotorye-pozvolyat-izbejat-putanitsy-spervichkoy