Как оформить и учесть перевод долга, порядок налогообложения при переводе долга и зачете взаимных требований?

Топ-5 ситуаций для перевода долга

Гражданское законодательство дает контрагентам достаточно широкий набор средств, позволяющих закрыть денежные обязательства без использования живых денег.

В нынешних условиях, когда многие организации испытывают дефицит свободных денежных средств, это может быть весьма удобно. Один из способов урегулирования взаимных обязательств — это перевод долга.

Но, применяя такой способ, нужно помнить, что налоговые последствия таких сделок будут значительно отличаться от привычных бухгалтеру.

Что такое перевод

При переводе долга должник полностью выбывает из отношений по первоначальному договору, а его место занимает новое лицо (на которое переводится долг). Другими словами, после подписания соглашения о переводе долга вся полнота ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства ложится уже на нового должника.

В этом заключается главное отличие от исполнения обязательства третьим лицом, как это предусмотрено ст.

313 ГК РФ, когда перемены лиц в первоначальном договоре не происходит, третье лицо лишь выступает фактическим исполнителем обязанности по перечислению средств, а ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение все равно лежит на стороне по договору.

Оформляется данное согласие либо отдельным документом, либо путем включения соответствующего реквизита в само соглашение о переводе долга.

В первом случае в документе, подтверждающем согласие кредитора на перевод долга, должны содержаться сведения о том, какой именно долг переводится (по какому договору, в какой сумме) и кто будет новым исполнителем.

Такие же сведения должно содержать и соглашение о переводе долга. В нем детально описывается договор, из которого вытекает переводимый долг. Обратите внимание, что можно переводить не только основной долг, но и долг по уплате штрафных санкций. Причем как вместе, так и по отдельности в любом сочетании (п.

21 Обзора практики применения арбитражными судами положений главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации, утвержденного информационным письмом Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 120).

В этом случае в соглашении указывается, переводится ли только основной долг или новый должник берет на себя и обязанности по уплате штрафных санкций, имеющихся на дату перевода долга.

На практике каждая сделка по переводу долга имеет свои нюансы. И в этом-то и заключаются основные сложности в части налогового учета, поскольку каких-то универсальных советов тут дать невозможно. Дальше мы детально разберем наиболее распространенные случаи перевода долга и их налоговые последствия.

Ситуация первая: переводим долг по оплате товаров на своего покупателя

Начнем с самой простой и, наверное, самой распространенной ситуации, когда у организации есть долг за поставленную продукцию и одновременно компания сама является кредитором по договору купли-продажи с третьим лицом. Логично «схлопнуть» эту операцию и отдать свой долг покупателю, и пусть он расплачивается не с вами, а с вашими кредиторами.

Давайте разберем налоговую сторону вопроса у всех задействованных сторон сделки.

В части НДС для первоначального должника заключение соглашения о переводе долга никаких последствий не повлечет. Ведь на этот момент право на вычет «входного» НДС по приобретенной у кредитора продукции уже реализовано.

Равно как и уже наступила обязанность заплатить налог по товарам, если компания отгрузила товар своим покупателям. Так что при переводе долга никаких изменений в отношениях с бюджетом не произойдет: принятые к вычету и начисленные к уплате суммы НДС останутся как есть.

Для налога на прибыль перевод долга имеет значение, только если первоначальный должник применяет кассовый метод.

Поскольку он из обязательства по оплате товаров кредитору выбывает, то его встречное обязательство по оплате считается прекращенным (п. 1 ст. 391 ГК РФ). А для целей НК РФ это приравнено к получению оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Таким образом, соответствующие затраты считаются оплаченными, то есть выполняется одно из условий для признания расходов.

По той же самой логике прекратится и задолженность нового кредитора перед прежним по оплате товаров, что означает возникновение дохода при кассовом методе (п. 2 ст. 273 НК РФ). Следовательно, на дату перевода долга первоначальный должник признает выручку от реализации товаров (работ, услуг) по договору, заключенному со своим покупателем.

Теперь перейдем на сторону нового должника, принявшего от своего поставщика обязанность заплатить по его долгам в обмен на освобождение от платы по заключенному с ним договору поставки.

В части НДС у него также сохранится статус-кво: право на вычет «входного» НДС, предъявленного поставщиком, долг которого принял на себя новый должник, уже реализовано. К новому должнику не перейдет право на вычет по договору, оплату по которому он будет производить, ведь там это право тоже уже использовано прежним должником.

Для налога на прибыль принятие долга от своего поставщика одновременно влечет и прекращение обязанности нового должника по оплате приобретенных товаров (работ, услуг). При методе начисления этот факт, понятно, значения не имеет. А вот при кассовом методе это означает, что затраты на приобретение товаров (работ, услуг) признаются оплаченными (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Деньги, которые новый должник перечислит кредитору по принятому на себя долгу, в расходах по налогу на прибыль не учитываются, поскольку в результате такого перечисления оплачиваются чужие затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Наконец, третья сторона сделки — кредитор. Для него замена должника не влечет каких-либо последствий ни по НДС, ни по налогу на прибыль. По НДС последствий не будет, так как на дату перевода долга налоговая база со стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) уже определена и оснований для корректировки исчисленной суммы НДС нет (п. 1 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

По налогу на прибыль последствий не будет, так как несмотря на замену обязанного провести оплату лица сама обязанность по оплате никуда не денется. А значит, даже при кассовом методе основания для признания доходов от реализации появятся не ранее, чем от нового должника поступят деньги или это обязательство будет погашено иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Ситуация вторая: переводим долг по оплате под обязательство по поставке

Теперь немного усложним ситуацию. Предположим, организация имеет задолженность по оплате товаров, и этот долг она переводит на своего покупателя, которому обязуется поставить товары (выполнить работы, оказать услуги) на сумму переведенного долга. Посмотрим, как такая операция скажется на налогах у каждой из сторон.

Начнем с того, кто переводит долг, то есть с первоначального должника. Понятно, что НДС, принятый к вычету по продукции, долг по оплате которой переводится, останется без изменений, так как оснований для корректировки налоговой базы нет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Но так как долг переводится под обязательство поставить новому должнику товары (работы, услуги), то эти товары на дату перевода долга будут считаться оплаченными. А значит, факт перевода долга порождает для первоначального должника предоплату в неденежной форме, что влечет обязанность определить налоговую базу по НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Источник: https://www.eg-online.ru/article/286289/

6. Проведение взаимозачета при уступке права требования

В том случае, когдамежду организациями отсутствуетвстречная задолженность, ее можносоздать специально. Создание встречнойзадолженности возможно путем уступкиправа требования (цессии). Согласно ст.382 ГК РФ уступка права требования —самостоятельная сделка, по которой однасторона за вознаграждение передаетсвое право требования задолженноститретьего лица другой стороне.

Другимисловами, организация, получающая правотребования, должна уплатить за этовознаграждение, в связи с чем появляетсядополнительная задолженность.

7. Взаимозачет с использованием перевода долга

Создание встречнойзадолженности возможно путем переводадолга. Перевод долга — самостоятельнаясделка, по которой одна сторона передаетдругой стороне свою обязанность поуплате долга третьему лицу и втораясторона получает за это вознаграждение.

Всоответствии со ст. 391 ГК РФ переводдолга одним лицом (должником) на другоедопускается только с согласия кредитора(того лица, в пользу которого должникобязан исполнить свои обязательствапо договору). Перевод долга осуществляется,как правило, в три этапа:

1. направление кредитору заявления с просьбой дать согласие наперевод долга;

2. получение согласия кредитора;

3. заключение соглашения о переводе долга.

8. Переоформление задолженности в вексельные обязательства

В данном случаереструктуризации задолженностиорганизация расплачивается по своейтекущей задолженности своими векселями.

Вексель, таким образом, представляетсобой новое обязательство, котороедолжно быть исполнено в соответствиис вновь установленными сроками и зачастуюс выплатой меньших процентов.

Этоосвобождает организацию от уплаты долгав данном периоде и соответственноспособствует улучшению показателейдеятельности компании.

Несмотряна то что получатели векселей по-прежнемуостаются «необеспеченными» кредиторами,они приобретают некоторые преимущества.Например, вексель предприятия можнопродать третьим лицам и таким образомполучить платеж по данным обязательствамраньше установленного времени.

Вслучае если организация находится втрудном финансовом положении и этотаргумент соответственно считаетсянедостаточным, руководство организацииможет объяснить кредиторам, что еслиони не примут данные векселя, то, скореевсего, организация будет ликвидирована.И в таком случае эти кредиторы получатлишь часть своих средств либо вообщеничего не получат. Поэтому в этихобстоятельствах кредитор почти ничегоне теряет, идя на подобного рода уступки.

9. Соглашения об отступном

Методотступного предполагает обмен активоворганизации на различные уступки состороны кредиторов (например, полноепогашение или сокращение суммызадолженности, уменьшение процентнойставки и т. д.).

При этом организация недолжна ограничиваться только своейпродукцией, а, наоборот, должна приниматьво внимание любые активы, находящиесяв ее собственности, включая активынепроизводственного характера, облигацииместной администрации, акции другихпредприятий, векселя банков и т. д.

Такой видреструктуризации подойдет организациямс большим количеством основных средств,которые вряд ли можно будет продать поприемлемой цене в ближайшем будущем, атакже тем, у которых затраты на хранениеи обслуживание этих активов достаточновелики (например, строительныеорганизации).

10.Освобождение от уплаты долга взаменпакета акции организации.Однимиз видов отступного является предложениепакета акций, находящегося на балансепредприятия, в обмен на уступки кредитора.Данное соглашение заключается междукредитором и собственниками организации,которые готовы уступить часть акцийорганизации в обмен на улучшениефинансового состояния организации.

Корганизациям, которым подойдет данныйвид реструктуризации, можно отнестиорганизацию, чьи собственники готовычастично уступить контроль надорганизацией и право на дивиденды вобмен на сокращение долга организации.

Ккредиторам, которые могут принять этотподход, относят кредиторов, требованиякоторых к данной организации составляютсущественную долю совокупного долгаорганизации.

В этом случае освобождениеот уплаты долга или сокращениезадолженности станет решающим факторомпри определении дальнейшей судьбыорганизации — будет ли она ликвидированаили продолжит свою работу. Здесь такжемогут проявить интерес кредиторы,которые хотят расширить сферу своейдеятельности за счет приобретенияпакетов акций других предприятий.

Например, компания, специализирующаясяна хранении нефти, может освободить отуплаты долга компанию, владеющую се­тьюавтозаправочных станций, взамен надолевое участие в этой сети.

Источник: https://StudFiles.net/preview/5054281/page:5/

Уступка долга или перевод долга, что лучше?

Договорные отношения основаны на возникновении взаимных прав и обязанностей. Каждая из сторон вправе требовать исполнения того, что положено по соглашению, а другая сторона исполнить. В случае невозможности личного исполнения обязательства, происходит уступка долга, то есть субъект договора вправе воспользоваться помощью третьих лиц.

На законодательном уровне это закреплено процедурой  перевода долга и уступки права требования положенного.

Что такое цессия?

Цессия – нормативное определение действий по переходу права требования к новому кредитору. Это означает, что у одной стороны (кредитора) имеется право требования с должника выполнение некоторых действий (передачи денежной суммы и т.д.), а у обязанной стороны имеется обязательство по исполнению данного действия в срок, оговоренный в договоре.

Особенности уступки требования долга

Цессия бывает следующих видов:

• односторонней и взаимной;
• возмездной и безвозмездной.

В последнем случае мнения специалистов в сфере гражданского разделись. Одни полагают, что безвозмездность цессии возможна. Другие отвергают данную позицию, т.к. таким образом, юридические лица прикрывают дарение (которое запрещено законодательством) друг другу.

Другим спорным моментом является наличие лицензии у лица, принимающее уступку требования. Лицензия – это разрешение на занятие определенным видом деятельности.

Например, был взят кредит в банке физическим лицом. Банк решил уступить долг иной организации. Встает вопрос: можно ли право требования передать не кредитной организации?

Неоднозначность имеет и вопрос, касаемо полноты передаваемых прав. Некоторые эксперты в области права утверждают, что право требования может быть передано частично. Судебная практика идет по иному пути. Цессией может признаваться только полное изменение лиц в обязательстве, т.е. первоначальный кредитор должен полностью выбыть из правоотношений.

Уступка требования получила распространение в различных сферах, в том числе и строительстве. Происходит это путем передачи права требования на квартиру при долевом строительстве.

Отличительной особенность является договор, заключаемый между инвестором и застройщиком, т.к. именно в нем может быть прописан запрет на перемену лиц в обязательстве.

Документ так же может включать условие о получении предварительного согласия у застройщика в случае заключения договора по переуступке.

Уплата налоговых сборов при цессии регулируется ст. 155 НК РФ. Обусловлено это тем, что так или иначе требующая сторона получит материальную выгоду, а любая прибыль облагается налогом.

Порядок заключения договора

В случае передачи права требования исполнения определенных обязательств одним кредитором другому называется цессией. В большинстве случаев договор имеет возмездный характер.

Например, был оформлен договор потребительского кредита.  Банк переуступил право требования другой кредитной организации, т.к. должник производил оплату с задержкой. При чем сумма переуступки была меньше суммы оставшейся задолженности.

Это связано с тем, что на получение в дальнейшем долга с обязанного лица могут потребоваться определенные денежные и временные затраты. Поэтому, кредитор теряет некоторую сумму денег, но гарантированно имеет часть денежных средств, которые предоставлял в кредит. \

Договор имеет ту же форму, что и первоначальный документ. Например, если кредитный договор имел простую письменную форму, то документ с новым кредитором должен быть аналогично составлен.

При переуступке согласие должника не требуется, но уведомление обязательно. В случае исполнения договора должником старому кредитору, если он не был уведомлен о перемене лиц в обязательстве, считается, что обязательство полностью исполнено.

Договор вступает в действие с момента подписания или с иного момента, указанного в документе.

Цедент по договору обязан:

• передать всю документацию новому кредитору;
• сообщить сведения, связанные с обязательством;
• возместить убытки в случае недействительности обязательства.

Перевод долга

Перевод долга – это передача долговых обязательств третьему лицу.

Перемена должника возможна как в отношении юридических лиц, так и физических.

Например, у организации «А» имеется задолженность перед фирмой «Б». Юридическое лицо «В» готово погасить долг «А». В случае согласия «Б» долг переводиться на нового должника.

Главное условие – согласие кредитора на перевод долговых обязательств, в противном случае такая сделка считается ничтожной.

Как правило, согласие оформляется письменно, хотя законом четкой формы не установлено.

Чтобы получить согласие на замену должника желательно предоставить документы о платежеспособности потенциального исполнителя обязательств. Это обусловлено тем, что кредитор имеет риски не исполнения обязательств.

Со стороны кредитора требуется произвести следующие действия:

• проверить документацию относительного потенциального должника (правоспособность, лицензии на определенные виды деятельности и т.д.);
• стать участником при подписании договора о переводе долга (желательно заключить трехстороннее соглашение);
• индивидуализировать долговые обязательства и сроки погашения;

Для проверки правоспособности нового должника кредитор вправе запросить следующую документацию:

• документ о регистрации в качестве юридического лица;
• сведения о постановке в налоговых органах;
• выписку из ЕГРЮЛ;
• разрешительную документацию на определенные виды деятельности;
• внутренние документы, связанные с образованием юридического лица и его функционирования (устав, учредительный договор, приказ о назначении руководителя, образцы подписей и печатей и т.д.).

Сравнительная характеристика

Сравнение двух договоров.

Общим между двумя договорами является:

• письменная форма договора;
• неизменность существа обязательств;
• признание ничтожным или недействительным договора в случае нарушения предписаний, установленных законом (например: несоблюдение формы договора в случае уступки права требования долга и т.д.)
• в зависимости от вида обязательств уступка и перевод долга возможны как полностью, так и частично.

Различие уступки и перевода долга имеет практическое значение. Нередко одно понятие подменяют другим, что приводит к заключению неверно составленных договоров.

Подробнее об уступке долга, вы можете посмотреть в этом видео: 

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://dolg.guru/dolgi/yuridicheskie-litsa/kak-proishodit-ustupka-dolga-i-komu-ona-vygodna.html

Соглашение о зачете долга

* * При совместном упоминании именуются в дальнейшем « Стороны » заключили настоящий договор ( в дальнейшем — « Договор ») о нижеследующем: 1. Предмет Договора 1.1. Настоящим Договором Стороны определяют условия и порядок погашения задолженности (взаимообязательств) путем уступки права требования (цессии), перевода долга и зачета встречных обязательств (требований). Погашение задолженности вышеуказанными способами производится с целью разрешения неплатежей, возникших в ходе исполнения договорных обязательств, указанных в данном Договоре.

1.2. Сумма денежных обязательств, подлежащих взаимозачету по настоящему Договору, согласована Сторонами в размере ___ (__ тысяч рублей ), включая НДС, и засчитывается следующим образом: 1.2.1.

Онлайн журнал для бухгалтера

То есть каждая из сторон должна являться по одному требованию дебитором, а по другому – кредитором; требования должны быть однородными.

Это значит, что для возможности взаимозачета объект требований должен совпадать, чаще всего это денежные средства; факт возникновения требований.

Существует несколько видов требований, по которым проведение взаимозачета запрещено Согласно ГК нельзя провести взаимозачет по следующим требованиям: если требование одной из сторон имеет срок исковой давности, и это срок закончился; требования возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью; требования о взыскании алиментов; пожизненное содержание; прочие требования, установленные законодательством.

Для выявления случаев взаимных требований с дебиторами и кредиторами в организации должен вестись аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности по каждому контрагенту. Согласно законодательству проведение взаимозачета возможно, если об этом заявит одна из сторон.

Как провести зачет взаимных требований

410 и 411 ГК РФ).

Другими словами, контрагент должен быть для вас одновременно и поставщиком (продавцом, подрядчиком), и покупателем (заказчиком).

Кроме того, для проведения взаимозачета обязательно наличие хотя бы двух договоров между сторонами. Теперь приведем прочие условия, необходимые для проведения взаимозачета требований. Первое условие — требования по договорам должны быть однородными.

Соглашение о зачете при уступке требования (общая форма)

1.3 настоящего Соглашения, к __________________________________________ (далее по тексту — (указать первоначального кредитора) «Первоначальный кредитор»). 1.2.

На основании Соглашения об уступке права требования от «___»________ ___ г.

заключенного между Первоначальным кредитором и Новым кредитором, Должник обязан исполнить Новому кредитору следующее обязательство: ___________________________________________.

Акт зачета взаимных требований

Также у задолженности не должен истечь срок давности. Акт зачета взаимных требований между организациями (образец) Если погашается задолженность двух организаций, то необходимо оформить два экземпляра акта. В бланке нужно указать дату его оформления, наименование населенного пункта.

Далее следуют реквизиты каждой из организаций – наименование, реквизиты руководителя.

Необходимо привести перечень документов, подтверждающих возникшую задолженность (договора, накладные и другие документы), указать их даты, номера. Также указывается сумма задолженности, которая подлежит взаимному зачету, оставшаяся не зачтенная сумма должна быть перечислена на расчетный счет в установленные сроки.

Зачет требований

Москва Настоящий Акт составлен о том, что на дату проведения сверки состояние взаимных расчетов между ООО «Торговая фирма «Гермес»» и ЗАО «Альфа» по данным их учета (с момента проведения предыдущей сверки) следующее: Заявление о зачете взаимных требований (образец) Документ составляют, если у организации есть встречная дебиторка или кредиторка и вы решили зачесть взаимные обязательства в одностороннем порядке.

Зачет встречных однородных требований

Однако законом прямо предусмотрено, что для зачета достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ).

В соглашении о зачете можно не учитывать ряд законодательных ограничений: например, об однородности зачитываемых требований.

В случае с зачетом в классической форме (по заявлению одной стороны) важно учесть все требования закона, иначе встречные требования не будут считаться прекращенными.

Образец заявления о зачете встречных требований Закон содержит ряд запретов на проведение зачета Зачет встречных однородных требований не допускается в нескольких случаях.

Зачет взаимных требований: когда и как проводить

Источник: http://munh.ru/soglashenie-o-zachete-dolga-96699/