Как оформить и отразить в бухучете перевод долга

Содержание

Договор перевода долга проводки

Как оформить и отразить в бухучете перевод долга

Переуступка долга по нормам гражданского права может реализовываться в двух вариантах:

  • уступка права требования, когда меняется кредитор (ст. 388-389 ГК РФ);
  • перевод долга, в результате которого задолженность перед кредитором гасится третьим лицом – процедура регламентируется ст. 391-392 ГК РФ.

Первый вариант не требует согласия должника, достаточно наличия договоренностей между кредитором и компанией, покупающей долг. Исключением является ситуация, когда личность кредитора имеет существенное значение. Во втором случае перевод долга осуществляется путем переговоров и достижения компромиссного решения всеми сторонами сделки.

Проводки по договору уступки права требования у кредитора, выступающего в роли покупателя задолженности, оформляются через 58 счет.

Для этого участника сделки сумма займа является финансовым вложением. Подтверждением операции выступают документы, обосновывающие размер долга – договор с должником, накладные, требования, акты.

Объектом переуступки не могут быть задолженности личного характера:

  • алиментные платежи;
  • суммы, присужденные к выплате за причиненный моральный ущерб;
  • размер назначенной компенсации за нанесенный материальный вред.

Переуступка долга между юридическими лицами: бухгалтерские проводки у кредитора

Отражение в учете операций по передаче долговых обязательств у стороны, принимающей дебиторскую задолженность, будет осуществляться по нормам ПБУ 19/02.

Правила бухучета предполагают отнесение сумм по выкупленным долгам у других юридических лиц на 58 счет (п.3 ПБУ 19/02).

Проводки по переуступке права требования, составляемые юридическим лицом, которое изначально выступало в роли кредитора и инициировало передачу долга третьему лицу, оформляются как продажа дебиторской задолженности.

Пример

ООО «Миг» реализовало и отгрузило товары на склад ООО «Финик» на сумму 14 278 руб. (в том числе НДС – 2178 руб.). Себестоимость этой партии продукции равна 9 752 руб.

ООО «Миг» срочно потребовались денежные средства, чтобы их получить, руководство решило продать дебиторскую задолженность ООО «Финик» другому юридическому лицу – ООО «Море». Сумма сделки составила 11 999 руб. (в том числе НДС 1830,35 руб.).

ООО «Море» при подготовке договора переуступки воспользовалось услугой юридического сопровождения, оплатив ее стоимость в размере 1500 руб.

По переуступке долга – проводки у стороны, передающей задолженность:

  1. Д62 – К90.1 – 14 278 руб., произведена отгрузка товаров.
  2. Д90.3 – К68/НДС – 2178 руб., проведено начисление НДС по сделке.
  3. Д90.2 – К41 – 9752, произошло списание себестоимости по учету.
  4. Д90.9 – К99 – 2348 руб. (14 278 – 2178 – 9752), сформирована прибыль по операции купли-продажи.
  5. Д76 – К91.1 – 11 999 руб., показана переуступка ООО «Море».
  6. Д91.2 – К62 – 14 278 руб., списана переданная задолженность.
  7. Д99 – К91.9 – 2279 руб. (14 278 – 11 999), отображен размер убытка, понесенного в связи с переуступкой прав.
  8. Д51 – К76 – 11 999 руб., получены денежные средства от ООО «Море».

Если имела место переуступка права требования, бухгалтерские проводки у ООО «Море», которому переданы для взыскания долговые обязательства, будут такими:

  1. Д58 – К76 – 11 999 руб., покупка дебиторского долга, оформленная договором переуступки.
  2. Д58 – К76 – 1500 руб., показаны издержки в виде юридического сопровождения.
  3. Д76 – К51 – 11 999 руб., произведена оплата по договору переуступки.
  4. Д51 – К76 – 14 278 руб., должник (ООО «Финик») погасил долг.
  5. Д76 – К91.1 – 14 278 руб., отражен доход от суммы погашения долга,
  6. Д91.2 – К58 – 13 499 руб. (11 999 + 1500), собраны все издержки по договору передачи долга.
  7. Д91.2 – К68/НДС – 118,83 руб. ((14278 – 13499) х 18 / 118), с полученного дохода начислен НДС.
  8. Д91.9 – К99 – 660,17 руб. (14 278 – 13 499 – 118,83), отражен размер прибыли, полученной от договора переуступки.

Уступка права требования: проводки у должника

Должник не принимает участия в процедуре передачи задолженности между юридическими лицами, он не вправе препятствовать этому процессу (за исключением случаев, предусмотренных ГК РФ).

О том, что кредитором является другое юридическое лицо, заемщик узнает из письменного уведомления.

Для должника процедура переуступки не имеет существенного значения – в учете меняется только наименование контрагента, вносятся корректировки в аналитические учетные данные.

В случае переуступки прав корреспонденции в учете должника ООО «Финик» будут такими:

  • Д41 – К76/Миг – 14 278 руб., закуплены товары;
  • Д76/Миг – К76/Море – 14 278 руб., произошла смена кредитора, что подтверждается уведомлением;
  • Д76/Море – К51 – 14 278 руб., погашена задолженность за товары.

Если должником был произведен перевод долга на другую организацию, бухгалтерские проводки будут скорректированы у всех участников сделки в аналитике. Например, поставщиком является ООО «Миг», покупателем – ООО «Финик». Последний передает долг своему контрагенту – ООО «Арахис». В учете ООО «Миг» будут такие проводки:

  • Д62/Арахис – К62/Финик – показан факт перевода долга;
  • Д51 – К62/Арахис – погашена задолженность.

ООО «Финик» в своем учете делает запись между дебетом 60/Миг и кредитом 62/Арахис. Новым должником, ООО «Арахис», все операции проводятся корреспонденциями:

  • Д60/Финик – К60/Миг – появление задолженности перед новым юрлицом с одновременным уменьшением задолженности перед постоянным поставщиком;
  • Д60/Миг – К51 – погашен долг.

О налоговых последствиях перевода долга

Для ООО «2» налоговых последствий не будет как в случае, если организация применяет ОСНО, так и в случае, если организация на УСН. Организация может перевести обязательства по возврату займа перед кредитором на своего контрагента.

Для кредитора замена должника не имеет никакого значения. На расчет налога на прибыль и НДС деньги, выданные заемщику по договору займа и полученные обратно, не влияют.

При расчете единого налога деньги, возвращенные по договору займа, так же не нужно включать в состав доходов.

Обоснование

Из рекомендации

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении перевод долга

Организация может перевести обязательства перед кредитором на своего контрагента. Это может быть любой долг, например по возврату займа, предварительной оплате товаров или выполнению работ. То есть меняется должник, а кредитор остается прежний. Он лишь выражает свое согласие или несогласие с таким переводом.

ОСНО: налог на прибыль

Для кредитора замена должника не имеет никакого значения. При методе начисления выручка от реализации уже учтена (п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Если же кредитор применяет кассовый метод, то признать доходы нужно на дату поступления денежных средств от контрагента должника (нового должника) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

В учете первоначального должника затраты на приобретение товаров (работ, услуг) нужно отражать в общем порядке, несмотря на то что долг по оплате был переведен на контрагента (п. 1 ст. 272 НК РФ).

При методе начисления стоимость приобретенных товаров признавайте в расходах независимо от их оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если используете кассовый метод, то товары считаются оплаченными на дату перевода долга (п. 2 ст. 273 НК РФ).

У нового должника сама операция перевода долга не отразится при расчете налога на прибыль. То есть такая операция не повлияет ни на доходы, ни на расходы. Ведь он просто участвует в расчетах.

ОСНО: НДС

В учете кредитора при переводе долга не возникает никаких изменений, влияющих на расчет НДС.

Первоначальный должник не должен восстанавливать принятый к вычету НДС со стоимости полученных товаров. Ведь оплата не является условием для вычета (п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Новый должник должен оплатить кредитору товары, которые тот поставил первоначальному дебитору. При этом право на вычет НДС у нового должника не возникает. Связано это с тем, что он товары не приобретал и счета-фактуры от кредитора у него нет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Правом на вычет воспользовался первоначальный должник.

УСН

В учете кредитора (продавца) никаких особенностей в связи с заменой должника по обязательству не возникнет. Ведь организации на упрощенке признают доходы и расходы после их фактической оплаты (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).

Поэтому продавец учтет доход, когда новый должник погасит обязательство. То есть так же, как если бы обязательство по оплате исполнил первоначальный должник. Доходы от реализации в данном случае возникают на дату поступления средств от нового должника (п.

1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Источник: https://ecoafisha.ru/dogovor-perevoda-dolga-provodki/

Перевод долга проводки

Как оформить и отразить в бухучете перевод долга

By Вадим Фалин / 12th Июнь, 2018 / Трудовое право / No Comments

Законодатель не воспрещает осуществлять перевод долга от одной компании к другой. Единственным условием для этого является наличие согласия со стороны кредитора.

Как оформить перевод долга (проводки)?

В большинстве случаев новым должником выступает контрагент компании. Данное действие отличается от цессии, при которой происходит смена кредитора, поскольку при замене лица, принимающего на себя задолженность, коммуникация осуществляется именно между новым и старым должниками.

Переводить можно любую задолженность, как обязательства по займу, так и долг по оплате продукции. Вне зависимости от сути операции, она в обязательном порядке должна быть отображена в бухгалтерском отчете.

У некоторых специалистов в данном случае возникают проблемы и вопросы, поэтому следует разобраться, как перевести долг с одной организации на другую.

Уступка права требования и перевод долга бухгалтерские проводки

НДС должен будет заплатить предыдущий покупатель сразу после отгрузки продукции. Проводки:

  • Когда поступил товар от займодателя – Дебет 41, Кредит 60.
  • Отражение обязательства по налогу на добавочную стоимость, если поступил товар – Дебет 19, Кредит 60.
  • Перевод долга за будущую поставку – Дебет 60, Кредит 62.
  • Отгрузка товара – Дебет 62, Кредит 90.
  • Начисление налога на добавочную стоимость – Дебет 90, Кредит 68.
  • Списание себестоимости – Дебет 90, Кредит 41.
  • Отражение прибыли – Дебет 90, Кредит 99.
  • Вычет налога на добавочную стоимость на приобретённые товары – Дебет 68, Кредит 19.

Договор о передаче обязательств не осуществляется на безвозмездной основе.

Переуступка долга: бухгалтерские проводки

Если же кредитор применяет кассовый метод, то признать доходы нужно на дату поступления денежных средств от контрагента должника (нового должника) (п. 2 ст. 273 НК РФ ).

В учете первоначального должника затраты на приобретение товаров (работ, услуг) нужно отражать в общем порядке.


Перевод долга и исполнение обязательств третьими лицами Несмотря на схожесть обстоятельств, в которых применяются эти два вида операций, они различны по своей сути.

Это различие заключается в том, что перевод долга является одним из видов перемены лиц в обязательстве , а исполнение обязательства третьим лицом — одним из способов исполнения обязательства без перемены самого должника (ст. 313 ГК РФ). Перевод долга в займ проводки Примеры составлены с разъяснениями и учетом требований нормативных документов.

Проводки по переуступке долга между юридическими лицами

В целях исчисления налога на прибыль аналогично «старому» должнику у «нового» должника дохода, подлежащего налогообложению, при переводе долга не возникает. Что касается НДС, то в силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

  • реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
  • передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Как видим, перевод долга ни к одной из указанных операций не относится.

Перевод долга на другую организацию: бухгалтерские проводки

Поэтому если ваша организация выступает в роли кредитора, то в бухгалтерском учете перевод долга отразите проводкой: Дебет 62 (58, 76…) «Новый должник» Кредит 62 (58, 76…) «Первоначальный должник»– отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо. Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Внимание

Когда от нового должника поступит оплата (обязательство погашается), в учете сделайте проводку: Дебет 50 (51, 60, 76…) Кредит 62 (58, 76…) «Новый должник»– поступила оплата (произведен зачет) в погашение задолженности по договору от нового должника. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 62, 76).

Бухучет: у первоначального должника На дату, указанную в соглашении о переводе долга, у первоначального должника прекращается обязательство по договору.

Перевод кредиторской задолженности на другую организацию

Они считают, что в рассматриваемой ситуации применение этой нормы приведет к тому, что организация дважды уменьшит свои налоговые обязательства на одну и ту же сумму: налоговую базу по НДС, приняв входной налог к вычету из бюджета; налоговую базу по налогу на прибыль, если учтет входной НДС в расходах.

В таких условиях включение НДС, ранее принятого к вычету, в состав внереализационных расходов может быть признано экономически необоснованным (п.

Перевод долга между юридическими лицами

Соглашения об отступном: Здесь мы возьмем наиболее распространенный случай: когда покупатель переводит на другую организацию свой долг перед поставщиком по оплате товаров. Назовем эту третью организацию новым должником.

Покупателя будем именовать старым должником.

А поставщика — кредитором.

Полный перечень проводок, которые делают при уступке долга, мы привели в другой статье Согласие кредитора на перевод долга между юридическими лицами Начнем с правила, которое нужно соблюдать, чтобы gеревод долга между юридическими лицами состоялся в принципе.

Порядок оформления перевода сотрудника в другую организацию

Порядок данной процедуры следующий: Составляется письмо-запрос от руководителя организации, будущего места работы, куда переводится сотрудник. В запросе указывается дата, с которой сотрудника предполагается принять на новую работу, а также его новая должность.

Письмо-запрос направляется в организацию, нынешнее место работы сотрудника. Руководитель организации, где работает сотрудник, после получения письма-запроса, обязан согласовать с сотрудником возможность перевода.

В случае, если сотрудник согласен на перевод, он пишет заявление об увольнении в связи с переводом, к которому должно быть приложено письмо-запрос.

Руководитель организации, где работает сотрудник, должен направить на новое место работы, в организацию перевода, письмо-подтверждение.

Осуществляется процесс увольнения сотрудника c прежнего места работы и его прием на новую работу.

Действия с документами, подлежащие исполнению на старом месте работы сотрудника Действия с документами, подлежащие исполнению на новом месте работы сотрудника оформить приказ о расторжении трудового договора в связи с переводом по форме № Т-8 (постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г.

Перевод своего долга на другую организацию: бухучет и налогообложение

307, п. 1 ст.

391 ГК РФ).

Одновременно с этим в рассматриваемом случае у первоначального должника возникает обязанность по поставке товара новому должнику в счет исполнения обязанности по оплате товара, приобретенного первоначальным должником у кредитора.

Соответственно, первоначальный должник отражает в бухгалтерском учете погашение кредиторской задолженности и реализацию товара новому должнику.

С этой целью, руководствуясь Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.

2000 N 94н, первоначальный должник сделает в бухгалтерском учете следующие записи: Дебет 10 (41) Кредит 60 («Кредитор») — отражено получение продукции от кредитора; Дебет 19 Кредит 60 («Кредитор») — начислен НДС по приобретенной продукции; Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19 — предъявлена к вычету сумма НДС по товарам, приобретенным у кредитора; Дебет 60 («Кредитор») Кредит 62 («Новый должник») — отражен перевод долга по оплате товаров в счет предстоящей поставки продукции; Дебет 62 (Новый должник») Кредит 90 — отгружена продукция новому должнику; Дебет 90-3 Кредит 68 — начислен НДС со стоимости отгруженной продукции.

В бухгалтерском учете у нового должника могут быть сделаны следующие записи: Дебет 10 (41) Кредит 60 («Первоначальный должник») — отражено получение продукции от первоначального должника; Дебет 19 Кредит 60 («Первоначальный должник») — начислен НДС по приобретенной продукции; Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19 — сумма НДС по приобретенной у первоначального должника продукции предъявлена к вычету; Дебет 60 («Первоначальный должник») Кредит 76 («Кредитор») — отражено возникновение задолженности перед кредитором в счет исполнения обязательства перед первоначальным должником по оплате поставки продукции; Дебет 76 Кредит 51 — погашена задолженность перед кредитором. Необходимо отметить, что глава 21 НК РФ не устанавливает каких-либо особенностей применения налоговых вычетов по НДС при переводе долга.

Бухгалтерские проводки переуступки долга между юридическими лицами

Источник: https://obd2bluetooth.ru/perevod-dolga-provodki/

Перевод долга — проводки в бухгалтерском учёте

Как оформить и отразить в бухучете перевод долга

: 19 июня 2018

Перевод долга представляет собой особую процедуру, цель которой заключается в передаче долговых обязательств от должника третьему лицу. Для того чтобы замена была официальной и правомерной необходимо оформить трёхсторонний договор. Подписать бумагу следует не только бывшему и будущему должникам, но и самому кредитору.

Операции по переуступке и переводе долга отражаются в проводках у каждой стороны. Какие именно используют проводки, читайте в этой статье.

Значение договора при переводе обязательств

Перевод долга — это один из способов корректировки долга. Он может быть произведён только в том случае, когда займодатель согласен на такой исход событий.

При заполнении договора кредитору важно учесть платёжеспособность, надёжность и другие качества нового контрагента, которые помогут займодателю составить «портрет» и быть уверенным в том, что ему выплатят деньги.

Подобное правило применимо при условии, если основанием для замены контрагента служит соглашение сторон, в случае наследования не применяется.

Порядок заключения этого договора регламентируют статьи Гражданского Кодекса Российской Федерации – 389,391,392.

Договор, который заключается с целью перевода долга, включает следующие сведения:

  • Величина долга, а также информация о том, полностью или частично передаются обязательства по долгу, передаются ли права на выплату штрафов, пеней и так далее.
  • Порядок и сроки выполнения денежных обязательств – одномоментная уплата или график поэтапных отчислений денежных средств.

К договору обязательно прилагается акт сверки взаиморасчётов между должником и кредитором. Подобный документ является подтверждением наличия и суммы долга на определённую дату, а также признанием долговых обязательств обеими сторонами.

Вид нового договора не меняется, он выглядит точно также как при основной сделке, которую заключили займодатель и дебитор.

Письменно заключённый договор о переводе долговых обязательств также требует регистрации в государственных органах, регистрируется заново, соблюдая порядок, установленный законом.

Принимающая сторона получает долговые обязательства в полном размере, то есть вместе с основной суммой долга он должен будет уплатить займодателю и такие виды комиссионных и компенсационных платежей, как неустойки или проценты, если будут нарушены или не удовлетворены требования предприятия-продавца.

Залоговые условия, а также условия поручительства перестают действовать в том случае, когда ответчик за заёмщика отказывается брать на себя ответственность за принимающего долги контрагента.

В договоре прописывается размер долга, он должен быть тождественным со сведениями, обозначенными в документе поставки, накладных. Также следует понимать, что договор, заключающийся с целью проведения передачи задолженности, не осуществляется на безвозмездной основе.

Когда имеет место быть перевод долга? К примеру, при продаже компании, в таком случае обязательно действует правило – уведомление в виде письменного обращения ко всем займодателям, содержащее информацию о предстоящем переводе долга по описанной выше причине.

Займодателям на подачу своего соглашения даётся три месяца. Если на протяжении этого времени они своего согласия не дают, то в силу вступает право требования досрочного исполнения обязательств и компенсации убытков, также кредиторы могут потребовать, чтобы договор продажи был признан частично или полностью недействительным.

К договору о передаче долга прилагается акт сверки взаиморасчётов.

Бухгалтерский учёт о переводе долга требует наличие таких документов:

  • Официальная бумага, подтверждающая соглашение будущего должника.
  • Уведомление, подтверждающее согласие займодателя на проведение замены.
  • Сверительный акт с займодателем.
  • Счета-фактуры.

План счетов в бухгалтерском учёте, регламентирует отображение взаимных расчётов между предприятиями по вопросу замены дебитора путём проводок:

  1. Номер 60 – для отражения операций с подрядчиками и поставщиками.
  2. Номер 62 – с покупателями.
  3. Номер 76 – с прочими займодателями и должниками.

Основные бухгалтерские проводки

Бухгалтерия займодателя в своем отчёте замену контрагента отображает в аналитике посредством внутренних записей по счёту номер 62.

В зависимости от политики учёта, которая была утверждена руководителями компании, обязательства по налогу на добавочную стоимость могут возникать по отгрузке либо по оплате. Эти правила регламентирует статья номер 167 НК РФ.

В том случае, когда предприятием метод определения базы налогообложения не установлен, автоматически применяется при отгрузке.

Если по отгрузке определяется выручка компании, тогда обязательства по НДС возникают и подлежат оплате в тот момент, когда была произведена отгрузка. Если же выручка определяется по оплате, тогда обязательства возникают и оплачиваются после поступления финансовых средств.

Счёт-фактура на стоимость отправленных товаров доставляется первому дебитору даже в тех случаях, когда фактическую оплату производит новый дебитор.

Основные бухгалтерские проводки:

  • При отгрузке товаров с предприятия – Дебиторский счёт 62, Кредиторский счёт 90.
  • При начислении налога на добавочную стоимость, если происходит по отгрузке – Дебет 90, Кредит 68 или 76. Счёт 68 целесообразно использовать при условии, что налог на добавочную стоимость начисляется по отгрузке, а счёт номер 76, если НДС начисляется по оплате.
  • При списании себестоимости отгруженных товаров – Дебиторский счёт, 90 Кредиторский счёт 41.
  • При указании даты подписания соглашения о замене дебитора – Дебет 62, Кредит 62.
  • При поступлении финансов от нового дебитора – Дебиторский счёт 51, Кредиторский счёт 62.

Бывший контрагент

В договорных условиях прописывается следующее – предыдущий контрагент прекращает иметь обязательства по долгу, а данная задолженность переходит к новоиспеченному дебитору. НДС должен будет заплатить предыдущий покупатель сразу после отгрузки продукции.

Проводки:

  • Когда поступил товар от займодателя – Дебет 41, Кредит 60.
  • Отражение обязательства по налогу на добавочную стоимость, если поступил товар – Дебет 19, Кредит 60.
  • Перевод долга за будущую поставку – Дебет 60, Кредит 62.
  • Отгрузка товара – Дебет 62, Кредит 90.
  • Начисление налога на добавочную стоимость – Дебет 90, Кредит 68.
  • Списание себестоимости – Дебет 90, Кредит 41.
  • Отражение прибыли – Дебет 90, Кредит 99.
  • Вычет налога на добавочную стоимость на приобретённые товары – Дебет 68, Кредит 19.

Договор о передаче обязательств не осуществляется на безвозмездной основе.

Проводки со стороны принимающего должника:

  • Принятие к учёту задолженности от исходного контрагента – Дебет 60, Кредит 76.
  • Перечисление суммы долга поставщику – Дебет 76, Кредит 51.
  • Поступление товара от бывшего предприятия-контрагента – Дебет 10, Кредит 60.
  • Отражение налога на добавочную стоимость при поступлении продукции – Дебет 19, Кредит 60.
  • Вычет НДС на приобретённый товар у исходного должника – Дебиторский счёт 68, Кредиторский счёт 19.

Посмотрите полезное видео, в котором поясняются нюансы проведения не полного, а частичного перевода долга:

Последствия

Перевод долга никоим образом не сказывается на обязательстве. Из этого следует, что обязательство не прекращается, изменяется только задолжавшее лицо.

Выдача займа в бухгалтерии отражается по дебиторскому счёту 58 и кредиторскому счёту номер 51, подписание соглашения – дебиторский счёт 58 и кредиторский счёт 58, перевод долга по не уплаченным процентам – 76 в обеих проводках. Погашение задолженности со стороны нового дебитора – дебиторский счёт 51 и кредиторский счёт – 58 или 76.

Источник: https://dolgofa.com/buhgalterija/perevod-dolga-provodki.html

Проводка оплата за перевод дола меньше

Как оформить и отразить в бухучете перевод долга

Соглашение о переводе кредиторской задолженности с одного юридического лица на другое: учет у — старого — и — нового — должника Согласно п.

Из данной статьи Вы узнаете, каким образом отражаются в проводках операции по переуступке и перевода долга у каждой из сторон договора. Договор о переуступке долга (или договор замены дебитора) заключается в случае, когда первоначальный (делегант) по тем или иным причинам признает невозможность выполнения взятых ранее обязательств и передает их новому должнику (делегату).

Как оформить и отразить в учете перевод долга

Или же можно заключить трехстороннее соглашение . Подпись кредитора в нем и будет означать его согласие.

По умолчанию первоначальный и новый должники несут солидарную ответственность перед кредитором.

То есть кредитор может требовать, чтобы должники исполнили обязательство совместно. Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности.

В то же время в соглашении о переводе долга стороны могут предусмотреть и субсидиарную ответственность . Она предполагает, что если новый должник не исполнил требование, то первоначальный должник обязан его исполнить. Можно и вовсе освободить первоначального должника от обязательства (п.

3 ст. 391 ГК РФ). Для кредитора перевод долга означает лишь замену должника в обязательстве. Поэтому если ваша организация выступает в роли кредитора, то в бухгалтерском учете перевод долга отразите проводкой: Дебет 62 (58, 76. )

Перевод долга — проводки в бухгалтерском учёте

Операции по переуступке и переводе долга отражаются в проводках у каждой стороны.

Какие именно используют проводки, читайте в этой статье. Порядок заключения этого договора регламентируют статьи Гражданского Кодекса Российской Федерации – 389,391,392. Договор, который заключается с целью перевода долга, включает следующие сведения: К договору обязательно прилагается акт сверки взаиморасчётов между должником и кредитором.

Подобный документ является подтверждением наличия и суммы долга на определённую дату, а также признанием долговых обязательств обеими сторонами. Вид нового договора не меняется, он выглядит точно также как при основной сделке, которую заключили займодатель и дебитор.

Залоговые условия, а также условия поручительства перестают действовать в том случае, когда ответчик за заёмщика отказывается брать на себя ответственность за принимающего долги контрагента.

Перевод долга

Суть договора Согласие кредитора Обратите внимание: При отсутствии согласия кредитора суд признает договор перевода долга недействительным (Постановление ФАС ПО от 31.07.2007 № А72-7511/06).

Во-вторых, первоначальный должник и новый должник могут составить двусторонний договор о переводе долга и согласовать его с кредитором путем проставления на этом договоре слова «согласовано», подписи генерального директора и печати организации-кредитора.

договора – объем передаваемого долга; – адреса и реквизиты сторон. И еще один нюанс.

При наличии в договоре о переводе долга всех перечисленных выше существенных условий отсутствие в нем ссылок на первичные документы не свидетельствует о незаключении соглашения (Постановление ФАС УО от 25.07.2007 № Ф09-7028/06-С5 )

Перевод долга: порядок бухгалтерского и налогового учета

Перевод должником своего долга на другое лицо допускается только с согласия кредитора Организация «А» имеет задолженность перед организацией «Б» по арендным платежам в размере 1 900 00,00 руб.

(в том числе НДС – 28 983 руб.).

2 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ).

Безвозмездную операцию по переводу долга следует рассматривать в качестве дарения (п. 2 ст. 572 ГК РФ). Обратите внимание, что при безвозмездной передаче долга между коммерческими организациями, превышающего 3000 рублей, нарушается норма подп.

Бухгалтерские проводки у сторон по договору цессии

Договор цессии — проводки, которые необходимо сформировать, и документы, которыми эти проводки должны подкрепить участники договора, рассмотрим в нашей статье.

Соглашение заключают между собой цедент (продавец) и цессионарий (покупатель долга).

Должнику (покупателю) после подписания договора будет направлено уведомление о продаже долга.

Когда договор подписан, цедент передает цессионарию документы, подтверждающие происхождение суммы, указанной в договоре, а именно:

  1. накладные или любые другие документы, подтверждающие продаваемую задолженность.
  2. договор c должником;

После передачи документов необходимо сделать проводки по договору цессии у всех участников.

Источник: http://152-zakon.ru/provodka-oplata-za-perevod-dola-menshe-12444/

Правила оформления соглашения о замене должника

Как оформить и отразить в бухучете перевод долга

В результате деятельности организаций, взаимоотношений физических и юридических лиц возникают обстоятельства, когда одна из сторон не может выполнить условия заключенных договоров и появляется необходимость передачи обязательства третьему лицу.

В договоре двух сторон появляется третья, которая принимает обязательства должника на себя. Соглашения, связанные с переменой лиц, совершаются в соответствии со статьями 391 и 392, с учетом правил, содержащихся в статье 389 главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации.

При замене дебитора оформляется трехстороннее соглашение, в котором участвуют: первоначальный должник, кредитор, новый должник.

Перевод долга допускается только при обязательном согласии кредитора, который, заключая договор, учитывал платежеспособность, обязательность и другие качества дебитора.

Это правило действует, если основанием замены дебитора служит соглашение сторон, в случае наследования не применяется.

При продаже предприятия в составе единого комплекса установлены особые правила, при которых, до передачи предприятия, кредиторы должны быть письменно уведомлены о переводе долга.

Кредиторы должны дать свое согласие, а если не дали, то вправе в течение трех месяцев со дня получения уведомления о продаже требовать досрочного исполнения обязательств, компенсации убытков или признания договора продажи недействительным частично или полностью.

Обязательства переходят к новому должнику в полном объеме, включая проценты, неустойки, задаток при нарушении или неисполнении обязательств. Поручительство и залог прекращаются, если поручитель не согласен отвечать за нового должника. Сумма долга, указанная в соглашении, должна соответствовать данным договора поставки, накладных. Договор о переводе долга не может быть безвозмездным.

Форма нового договора остается такой же, как при сделке, на основании которой возникла задолженность. Договор, заключенный в письменной форме, заключается в письменной форме, договор, требующий государственной регистрации, заново регистрируется в установленном порядке.

Расчетные регистры

Бухгалтерский учет о переводе долга осуществляется при наличии первичных документов: соглашения с новым дебитором, уведомления о согласии кредитора, акта сверки с кредитором, счета-фактуры.

Согласно инструкции по применению плана счетов в бухгалтерском учете взаиморасчеты между организациями о замене дебитора отражаются на счетах: 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками; 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками; 76 — Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.

Регистрация хозяйственной операции

В учете кредитора смена контрагента отражается в аналитике внутренними записями по счету 62.

Обязательства по налогу на добавленную стоимость, далее НДС, определяются по отгрузке или по оплате, зависят от учетной политики, утвержденной руководителем предприятия.

Данные правила регулируются статьей 167 Налогового кодекса Российской Федерации. Если способ определения базы налогообложения не установлен, применяется способ по отгрузке.

Если выручка определяется по отгрузке, то обязательства по налогу на добавленную стоимость возникают и уплачиваются в период, когда произведена отгрузка, а если по оплате — соответственно, в период, когда поступит оплата. Счет-фактура на стоимость реализованных товаров выставляется первоначальному контрагенту, даже если оплата поступает от нового контрагента.

Основные бухгалтерские проводки: отгружена продукция организации 1 (первоначальный должник) — Дт 62 Кт 90; начислено НДС по отгрузке — Дт 90 Кт 68 (или 76), счет 68 применяется, если НДС начисляется по отгрузке, счет 76, если по оплате; списана себестоимость отгруженной продукции — Дт 90 Кт 41. На дату подписания соглашения о замене контрагента выполняется проводка — Дт 62 (взаиморасчеты с новым контрагентом) Кт 62 (взаиморасчеты со старым контрагентом). Поступили денежные средства от нового должника — Дт 51 Кт 62.

Передающий плательщик

Договор предполагает, что у исходного дебитора (организация 1) долги перед поставщиком (кредитор) прекращаются и возникает задолженность перед новым (предприятие 2). Обязательства по налогу на добавленную стоимость возникнут у организации 1 после отгрузки товара предприятию 2. Проводки: поступила продукция от кредитора — Дт 41 Кт 60.

Отражено обязательство по НДС при поступлении продукции — Дт 19 Кт 60. Перевод долга по оплате предприятия 2 в счет будущей поставки — Дт 60 Кт 62. Отгружена продукция предприятию 2 — Дт 62 Кт 90. Начислено НДС при отгрузке — Дт 90 Кт 68. Списана себестоимость — Дт 90 Кт 41. Отражена прибыль — Дт 90 Кт 99.

Вычтен НДС на приобретенную продукцию у кредитора — Дт 68 Кт 19.

Принимающий плательщик

Принята к учету задолженность организации 1 перед поставщиком — Дт 60 Кт 76. Перечислена задолженность поставщику — Дт 76 Кт 51. Поступил товар от организации 1 — Дт 10 Кт 60. Отражен НДС при поступлении товара — Дт 19 Кт 60. Вычтен НДС на приобретенный товар у организации 1 — Дт 68 Кт 19.

Последствия для заемных сделок

При переводе долга по договору займа изменяется только должник, обязательство не прекращается. Отражается выдача займа — Дт 58 Кт 51. Подписано соглашение — Дт 58 Кт 58. Перевод долга по начисленным, но не уплаченным процентам — Дт 76 Кт 76. Погашена задолженность новым должником — Дт 51 Кт 58,76.

Базовые нормативы

Для определения базы налоговой прибыли признание доходов зависит от метода учета доходов и расходов при реализации товаров. Существует два метода: начисление по реализации, кассовый метод. При методе начисления доходы признаются в том периоде, к которому они относятся. При кассовом методе доходы признаются в момент поступления средств.

При расчете налога на прибыль у нового должника факт перевода долга не отражается потому, что предоплата при методе начисления в расходах не учитывается. Старый должник признает расходы на стоимость приобретенных товаров в момент поступления товара, независимо от оплаты.

Полученные проценты по договору займа при кассовом методе ежемесячно признаются в составе прочих доходов, составляющих бухгалтерскую прибыль организации, а в налоговом учете не учитываются, так как не было оплаты.

При поступлении оплаты погашается облагаемая временная разница. С того момента, когда подписано соглашение о переводе долга, обязанности предприятия перед кредитором прерываются полностью и переходят к новому должнику.

Источник: https://1bankrot.ru/buxgalteriya/perevod-dolga-provodki.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.