Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности

Содержание

Списание дебиторской задолженности и налог на прибыль

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности

Безнадежные долги дебиторов и кредиторов, списанные по всем правилам действующего законодательства, влияют на размер облагаемой прибыли компании. Разберемся, каким критериям должен соответствовать безнадежный долг, как оформить его списание и отразить в учете.

Признаки безнадежной задолженности дебитора или кредитора

Списать нереальную к взысканию задолженность можно, если она характеризуется такими признаками (п.2 ст. 266 НК РФ):

  • закончился срок исковой давности;
  • фирма-должник ликвидирована;
  • судебный исполнитель подтвердил несостоятельность должника своим постановлением.

Заметим, что исключение фирмы-должника из ЕГРЮЛ может быть произведено как в связи с ликвидацией, так и при реорганизации, т. е. существование правопреемника должника не дает оснований считать задолженность безнадежной, если срок истребования по ней не закончился.

Обращают внимание и на срок давности, который по общим правилам продолжается 3 года, но существуют и специфические. Например, по договорам транспортно-экспедиционных услуг, исковой срок составляет 1 год. Кроме того, при подтверждении должником сумм задолженности, заключения дополнительных соглашений или оплаты части долга, срок начинает новый отсчет.

Общая продолжительность его с момента возникновения – не более 10 лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Факт наличия безнадежной задолженности контрагента фиксируется по итогам инвентаризации обязательств, на основе которой руководителем издается распоряжение о списании задолженности дебитора или кредитора с указанием ее размера и обоснования возникновения.

Сумма долга в бухучете списывается за счет резерва по сомнительным долгам (РСД) и отражается проводкой:

Д/т 63 К/т 60, 62, 76.

Если РСД не создавался, то сумма долга фиксируется в составе прочих расходов:

Д/т 91/2 К/т 60, 62, 76.

Этой же записью отражается списание суммы, превышающей размер созданного по должнику резерва. Одновременно сумму долга отражают в забалансовом учете (Д/т 007), поскольку списать долг окончательно можно лишь через 5 лет.

В налоговом учете необеспеченная задолженность списывается:

  • за счет РСД (п. 5 ст. 266 НК РФ);
  • во внереализационные затраты (п/п. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Уточним, что, в отличие от бухучета, в налоговом учете резерв может быть образован лишь по задолженности, непосредственно связанной с реализацией.

Кроме того, для целей налогообложения компания вправе не создавать резерв, при этом списание суммы долга напрямую увеличит внереализационные затраты фирмы.

Таким образом, НК РФ дает возможность уменьшить базу на размер реально не полученного долга дебитора.

Списать в расходы необеспеченную «дебиторку» могут только компании, применяющие метод начисления. «Упрощенцы» не вправе учесть долги дебитора в расходах, поскольку в перечне признаваемых расходов при УСН «доходы минус расходы» подобные затраты не поименованы.

Списание кредиторской задолженности: налог на прибыль

ПБУ 9/99 регулирует списание кредиторской задолженности в бухучете компании и требует включать суммы с окончившимся сроком давности (долги перед уже ликвидированной компанией) в доходы предприятия, увеличивая налоговую базу и отражаясь на сч. 91/1 в корреспонденции со счетами расчетов с кредиторами:

Д/т 60, 62, 76 К/т 91/1.

Опираясь на п. 18 ст. 250 НК РФ, суммы списанных долгов перед кредиторами учитывают в структуре внереализационных доходов. Это требование действует и для «упрощенцев». Датой списания задолженности (п. 4 ст.

271 НК) считают последнюю отчетную дату периода, в котором исковой срок закончился. Т.е.

, если по «кредиторке» срок давности закончился в 3-м квартале, а установлен этот факт в конце года, то показать увеличение дохода следует именно в 3-м квартале, подав уточняющую декларацию с пересчитанным налогом.

Как и дебиторская, списываемая задолженность перед кредиторами фиксируется во внереализационных доходах на основании акта инвентаризации, документального обоснования и распоряжения руководства фирмы.

Списание задолженности по налогам: проводки

Не входит в расчет базы налога на прибыль списанная задолженность по налогам и сборам (пп. 21. п. 1 ст. 251 НК РФ).

Она может быть уменьшена, например, при внесении поправок в действующее законодательство, или признана безнадежной ИФНС (ст. 59 НК РФ).

Поводом для такого признания может послужить ликвидация фирмы, недостаточность активов для покрытия долгов и др. Признать задолженность по налогу безнадежной может и суд.

Списание задолженности по налогу в бухучете отражается записью:

Д/т 68 (субсчет соответствующего налога, сбора, взноса) К/т 91/1.

Источник: https://spmag.ru/articles/spisanie-debitorskoy-zadolzhennosti-i-nalog-na-pribyl

В каких случаях возможно списание дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учёте

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе функционирования каждая фирма сталкивается с появлением сомнительной дебиторской или кредиторской задолженности. С целью выявления таких долговых обязательств фирма проводит инвентаризацию минимум раз в год.

Инвентаризационная комиссия принимает решение, возможно ли выполнить данные обязательства, или долг будет признан безнадежным. Безнадежная дебиторская задолженность учитывается в составе внереализационных расходов вместе с налогом на добавленную стоимость. Невостребованный контрагентом долг обернется для организации доходом, который облагается налогом.

Что такое списание кредиторской и дебиторской задолженности

В случае, если компания вовремя не смогла рассчитаться с долговыми обязательствами, а заемщиком не было принято необходимых мер, тогда в бухгалтерском учете происходит списание кредиторской и дебиторской задолженности. Согласно Налоговому кодексу, долг можно признать списанным в нескольких случаях:

  • прошел срок исковой давности;
  • организация исключена из ЕГРЮЛ;
  • с юридическим лицом невозможно связаться, у него нет средств и имущества для погашения долга.

Рассмотрим подробнее все эти случаи.

Списание дебиторской задолженности при наличие резерва по сомнительным долгам. gb.by

Срок давности по иску – это временной отрезок, в который пострадавшая сторона может обратиться в суд, чтобы взыскать средства с ответчика. На сегодняшний день он составляет  3 года с того момента, как стало известно о нарушении прав, о том, кто их нарушил, и были предъявлены требования.

По закону срок может прерваться в том случае, если должник признал свой долг, предоставил подписанный акт сверки платежей, предложил пересмотреть условия договора, перенести платеж или выплачивать по частям.

При этом если ответчик оплатил часть суммы, но не предпринял действий, доказывающих, что он согласен погасить весь долг, это не считается признанием общей суммы обязательств, и срок не приостанавливается.

Исключение организации из ЕГРЮЛ

В каких случаях организацию исключают из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ):

  • после принудительной реорганизации;
  • при ликвидации по собственному решению или по предписанию суда;
  • из-за признания юридического лица недействующим (в течение года не происходит движения средств на расчетных счетах и не составляется налоговая отчетность).

Задолженность признается безысходной, если организация была ликвидирована принудительно или признана недействующим лицом. Иногда сведения об устранении получается узнать только через некоторое время. Закон не обязывает сообщать об ошибке в налоговой базе, если она не привела к неуплате налога.

В случае переплаты можно исправить налоговую базу — подать уточненную декларацию за предыдущий период или внести сумму в состав расходов текущего периода. В приложении No2 к листу 02 декларации по налогу есть несколько граф для корректировки ошибок за прошедшие годы.

Если у обслуживающего банка отзывают лицензию, руководство принимает на себя временная администрация. В первую очередь следует узнать на сайте Банка России, как связаться с назначенной администрацией, и подать требование кредитора для включения в реестр требований.

Как списать задолженности в программе 1С, смотрите в этом видео:

Рассмотрение требования длится 30 дней. Задолженность можно будет списать только после окончания всех процедур банкротства и ликвидации. Чтобы списать кредиторскую задолженность, возникшую в связи с удалением из реестра, учитывать долг нужно за тот налоговый период, когда произошло исключение.

С организацией невозможно связаться, или у нее нет средств и имущества для погашения обязательств

В первую очередь нужно предъявить приставу исполнительный лист и получить постановление о том, что с должника невозможно взыскать средства. Дебиторскую задолженность можно учесть в составе внереализационных расходов с даты подписания этого постановления.

Если пропустить срок для предъявления исполнительного листа, пристав вынесет определение вместо возбуждения исполнительного производства, и долг нельзя будет учесть в составе расходов.

Прощение долга

Иногда должник не платит долг только потому, что сумма его слишком велика. В этом случае кредитор имеет право простить долг на определенных условиях. Если вы желаете простить долг полностью, его нужно оформить как передачу имущественных прав.

Часть долга, которая уже не подлежит возвращению, учитывается кредитором как расход вне деятельности предприятия.

Согласно законодательству, кредиторская задолженность списывается на основании следующих документов:

  • акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
  • бухгалтерская справка, обосновывающая наличие задолженности;
  • первичные документы, которые подтверждают расчеты (акты, накладные, платежные поручения);
  • приказ руководителя о списании долга.

Инвентаризация проводится по требованиям, принятым Министерством финансов. задача проверки – учесть весь объем обязательств организации и проверить, какие из них потеряли актуальность. После проведения инвентаризации комиссия составляет акт расчета обязательств.

Он содержит полное наименование, данные кредитора, размер задолженности, в том числе подлежащей списанию. Справка составляется на основе данных синтетических бухгалтерских счетов. В ней должны содержаться следующие данные: документы, доказывающие наличие долга и его сроки, акты сверки, сведения из регистра.

Справка о списании кредиторской задолженности.

задача справки — обосновать, как и почему возникла задолженность. Акт вместе с приложенной справкой из бухгалтерии передаются руководству на рассмотрение. На их основании создается приказ, который позволяет списать неактуальную задолженность. Проводка для списания задолженности:

  • Д 60(62, 66, 67, 70, 71, 76-4)
  • К 91-1

На УСН и ОСН сумма после списания учитывается как внереализационный доход, не связанный с прямой деятельностью предприятия.  Не следует включать в доходы сумму списанного долга по уплате штрафов, налогов, пеней.

Если задолженность образовалась из-за того, что поставщик не предоставил предоплаченные товары или услуги, по истечению срока сумма долга включается в общие доходы, а НДС списывается следующей проводкой:

  • Д 91-2 К 76 «Рассчеты НДС с авансов…»

Как учесть и списать с баланса безнадежную дебиторскую задолженность

Для выявления безнадежной дебиторской задолженности применяется тот же алгоритм, что и для кредиторской. Долг, признанный сомнительным, после выхода срока давности по иску может быть списан за счет специально созданного резерва или исключен в виде расхода.

Создание резерва по сомнительным долгам возможно только в случае возникновения задолженности по реализованным товарам и услугам. Решение о формировании принимается на основе акта инвентаризационной комиссии.

Размер выделенных средств зависит от того, насколько безнадежен долг и насколько вероятна его выплата. При этом в общий размер задолженности обязательно нужно включить НДС. Порядок формирования резерва устанавливается самой компанией и фиксируется в учетной политике.

Для появления фонда нужны следующие условия:

  • Задолженность, возникшая при предоставлении товаров и услуг, без учета авансовых платежей;
  • Проведена инвентаризация и составлен акт инвентаризации расчетов, на основании которого и создается фонд;
  • Проведен анализ возможности оплаты долга.

Для создания резерва совершается проводка:

Для списания средств из резерва выполняется проводка:

Согласно закону, формирование резерва не является обязательной процедурой, поэтому задолженность можно списать за счет прочих расходов, не связанных с деятельностью фирмы.

Главными условиями проведения списания являются наличие документации, подтверждающих безнадежность долга с объяснением причин (истек срок давности, должник ликвидирован и т.д.), наличие акта инвентаризации и приказ о списании.

Подтвердить долг нужно накладными, актами проведения услуг, платежными поручениями и иными первичными документами. В налоговой документации сумма долга входит в состав расходов, которые не связаны с деятельностью предприятия, и включаются в расчет налога.

Как происходит списание задолженности в бухгалтерском учете, подробная инструкция в этом видео:

Проводка для списания дебиторки:

Другой способ заключается в расчете выручки уже после оплаты. В этом случае рассчитывать НДС нужно. Полученный результат относят к резерву или к внереализационным расчетам.

В заключении стоит отметить, что во избежание налоговых рисков в части налога на прибыль в процессе проведения проверок из налоговой, лучше всего будет вовремя признать кредиторскую задолженность в составе доходов компании.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-27-46 (Москва)

+7 (812) 317-55-21 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://PravoZa.ru/dolgi/debitorskaya-i-kreditorskaya/spisanie-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Списание дебиторской задолженности при УСН

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта или звоните по телефону
+7 (499) 350-80-69 (Москва)
+7 (812) 309-75-13 (СПб)

Это быстро и бесплатно !

Если долг признан безнадёжным и нереальным к взысканию, он подлежит незамедлительному списанию. Как осуществляется эта процедура, если предприятие использует упрощённую систему налогообложения, вы узнаете в данной статье.

Причины для списания дебиторской задолженности при УСН

Если дебиторка (долг, подлежащий возвращению от контрагентов предприятию) признана нереальной к взысканию, она должна быть списана в установленные законодательством РФ сроки. Данная операция обязательно отражается в документах юридического лица, выступающего в роли кредитора.

Списание кредиторской и дебиторской задолженности при УСН осуществляется по общим правилам и требованиям ведения бухгалтерского учёта. Актив, не приносящий компании экономической выгоды, относится к убыткам.

Выделяют следующие основания для инициирования процедуры списания долгов:

  • истечение срока исковой давности, равного трём годам, согласно 196 статье ГК РФ;
  • ликвидация дебитора (например, лишение ИП его статуса и прекращение осуществления предпринимательской деятельности).

Стоит отметить, что срок исковой давности начинает отсчитываться с момента просрочки даты платежа, указанной в договоре, заключённом сторонами сделки.

При этом течение этого периода может регулярно прерываться и отсчитываться заново, если дебитор или кредитор предпринимал какие-либо действия для погашения/взыскания задолженности. Если в течение трёх лет кредитор не направлял должнику письменную претензию с требованием о возврате долга, дебиторка подлежит списанию.

Ликвидация юридического лица осуществляется по добровольному решению учредителей компании (самого предпринимателя, если речь идёт о закрытии ИП), при вынесении соответствующего решения суда или после признания предприятия (гражданина) финансово несостоятельным.

Документальное сопровождение процедуры списания

Процесс списания дебиторской задолженности при УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» должен сопровождаться подготовкой нижеуказанных бумаг:

  • актом инвентаризации по форме № ИНВ-17 (допускается оформление на ином бланке в свободном виде), подтверждающим наличие долга;
  • бухгалтерской справки, содержащей информацию о величине задолженности и основаниях для признания её безнадёжной к взысканию.

К перечисленным документам могут приобщаться прочие бумаги, имеющие отношение к безнадёжному долгу (договоры, накладные, платёжные квитанции, акты сверок, передаточные акты и т. д.).

Кроме этого, руководство должно дополнить перечисленный список документов прочими бумагами, подтверждающими обоснованность списания.

Например, если основанием для инициирования процедуры выступила ликвидация дебитора, к перечню приобщается выписка из ЕГРЮЛ либо ЕГРИП о прекращении деятельности компании/предпринимателя. Другим таким подтверждением может выступать решение суда.

На основании перечисленной документации издаётся приказ руководства о списании долга с указанием его суммы.

Отражение операции в отчётности предприятия

Порядок осуществления списания зависит не от разновидности УСН, а от наличия либо отсутствия резерва по сомнительным долгам, созданного компанией заранее. Если он имеется у предприятия-кредитора, операция отражается в налоговых документах следующей записью – Дт 63, Кт 62 (76). В этом случае дебиторка списывается за счёт резервных средств.

Другая запись делается в документации компании, если величина задолженности превышает размеры созданного резерва – Дт 91.2, Кт 62. Оставшаяся сумма долга переносится на счёт прочих затрат.

Стоит отметить, что списанная дебиторка должна значиться на балансе фирме в течение пяти календарных лет с момента оформления операции. Она учитывается в полной сумме по дебету счёта 007. Окончательное списание допустимо лишь после завершения данного пятилетнего периода.

Иначе обстоит ситуация, если резерв компанией не был создан. В таком случае бухгалтер, ответственный за заполнение отчётности, должен указать в документах Дт 91.2, Кт 62. При этом учёт величины долга за балансом предприятия осуществляется с помощью той же проводки – Дт 007.

Стоит отметить, что документы, сопровождающие данную операцию, должны храниться в архиве компании на протяжении пятилетнего периода, то есть до фактического списания дебиторки.

В течение четырёх лет с момента оформления процедуры налоговая инспекция вправе запросить предоставление данных бумаг для осуществления соответствующей проверки.

Особенности списания долга при УСН

Затраты, связанные со списанием дебиторки, не относятся к перечню расходов, на которые возможно уменьшить налоговую базу лицу, использующему УСН. Данные затраты также не подлежат отражению в КУДИР, потому как они не поименованы.

В налоговом учёте при УСН (равно как и при ОСНО) списанный долг не относится к расходам предприятия, потому как он не поименован в закрытом списке, содержащемся в первом пункте 346.16 статьи НК РФ. Именно поэтому в отчётности он не отражается.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас или заполните форму онлайн:

+7 (499) 350-80-69 (Москва)

+7 (812) 309-75-13 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно !

Источник: https://urmozg.ru/bankrotstvo/spisanie-debitorskoy-zadolzhennosti-pri-usn/

Списание дебиторской задолженности в организации с истекшим сроком исковой давности: порядок действий

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности

Каждая компания должна при оформлении взаимоотношений с партнерами осторожно составлять договора с ними, чтобы избегать в будущем сложностей с невыполнением обязательств.

Однако, даже работая с проверенными контрагентами, образуется дебиторская задолженность.

Поэтому может возникнуть ситуация, что по прошествии какого-то времени нужно выполнять списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Для чего необходимо списывать дебиторской задолженность

Дебиторская задолженность входит в перечень имущества, какое в ближайшее время станет источником появления на предприятии денег. Но при задержках перечислений от дебиторов долг может принимать статус безнадежного, то есть невозможного к получению.

Существующий порядок ведения бухучета устанавливает, что отражение на балансе предприятия просроченной задолженности с истекшим временем исковой давности искажает данные отчетности.

Ведь на самом деле никаких благ для предприятия этот актив уже не принесет. Значит для соблюдения принципа достоверности, организация должна отслеживать сроки существующих долгов дебиторов и вовремя выявлять просроченные или невозможные к получению.

Внимание! Снятие дебиторской задолженности с учета указано в Положении по ведению бухучета. При этом используются специальные процедуры, которые нужно соблюдать, так как инспекторы ИФНС очень внимательно проверяют эти моменты.

Не все долги дебиторов можно убрать из состава имущества компании. Законодательство устанавливает определенные критерии для подобных ситуаций. Прежде всего по долгу должно завершиться время исковой давности. Снять дебиторку можно, если она получит статус невозможной к получению. Например, должник был ликвидирован и снят с учета в форме юрлица.

В какие сроки это можно провести списание

Чтобы признать дебиторскую задолженность просроченной с завершившимся исковым периодом согласно ГК РФ нужно, чтобы прошло три года. Именно этот промежуток времени отводится кредитору для того, чтобы он принял все доступные меры по получению долга.

Обязательно нужно определиться, с какого момента надо начинать исчисление периода в три года. Закреплено, что если в договоре определен период погашения обязательства, то промежуток исковой давности надо рассчитывать со следующего после него дня.

Когда же, точных дат осуществления выплат в оформленном договоре не предусмотрено, то исковая давность начинает определяться с момента объявления кредитором своих требований должнику.

Нужно помнить также о таком моменте, как прерывание периода исковой давности. Если должник перечислит частично сумму долга, либо проценты по нему, либо составит и подпишет с организацией акт сверки, то исчисление периода исковой давности переносится на следующий день после одного из перечисленных событий.

Таким образом, прерывание данного периода может происходить множество раз. Однако на уровне законов закреплен срок предельной исковой давности, какой равняется 10 лет.

Согласно ему прерывание исковой задолженности возможно, пока с момента появления обязательства не прошло 10 лет, после этого дебиторка в любом случае будет признана с истекшим срокам и ее необходимо будет снимать с баланса организации.

Внимание! Кроме этого, не стоит забывать, что снятие дебиторской задолженности надо проводить в том отчетном периоде, когда завершился срок исковой давности.

Исключение ее из состава имущества по времени проведения или издания приказа на списание будет считаться неправильным.

Желательно, чтобы все эти даты совпадали, поэтому нужно вести постоянное наблюдение за данной информацией.

Ведение бухучета требует, чтобы указанные сведения были достоверными. Это, в свою очередь, достигается путем периодического проведения инвентаризации. Помимо этого, выполнить эту процедуру необходимо также будет и при издании распоряжения руководителя.

При проведении инвентаризации дебиторки ее проверяют по заключенным договорам и в разрезе оснований.

Предварительно рекомендуется произвести сверку со всеми дебиторами. Однако, с другой стороны, необходимо помнить, что подписание должником акта автоматически обнуляет отсчитываемый срок, и его нужно считать заново.

Каждая сумма анализируется на предмет сомнительности. В этот же момент можно принять решение, формировать ли резерв для обеспечения имеющихся сомнительных и просроченных долгов.

Шаг 2. Оформление акта инвентаризации

Результаты проведенной процедуры оформляются в виде акта. Для него существует стандартная форма ИНВ-17, но его применение не является строго обязательным. Компания может разработать собственную форму бланка для личных нужд.

Однако такой документ должен включать в себя перечень обязательных показателей. В акте ответственное лицо отражает всю проверенную задолженность, а не только с завершившимся сроком давности.

В нем нужно отразить:

  • Наименование компании-дебитора;
  • Аналитический счет учета;
  • Общий размер возникшего долга;
  • Размер долга, по какому завершилось время исковой давности.

Внимание! Комиссия, которая выполняла инвентаризацию, должна оформить акт в двух копиях. При этом одна отправляется в бухгалтерию, а вторая остается на руках у членов комиссии.

Ответственному лицу за работу с дебиторами необходимо проанализировать результаты инвентаризации, и на долг с окончившимся сроком подачи исков оформить бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности.

В этот документ нужно занести:

  • Название субъекта бизнеса, с каким выявлен долг;
  • В какое время и по какой причине он возник;
  • Размер долговых обязательств;
  • Дата, когда закончился период исковой давности;
  • Действие по задолженности (списание).

Скачать образец бухгалтерской справки

Акт и бухгалтерская справка передаются директору организации для принятия решения по задолженности.

Шаг 4. Подтверждение даты и суммы списания

Для того, чтобы перед контролирующими органами подтвердить дату и сумму возникшей задолженности, недостаточно просто акта.

Необходимо подготовить копии первичных документов:

  • Заключенный договор на покупку (оказание услуг);
  • Акт выполненных работ;
  • Товарная накладная;
  • Акт приема-передачи;
  • Платежные документы;
  • Подписанные акты сверки и т. д.

Шаг 5. Составление приказа на списание задолженности

Для указанного документа нет какой-либо специальной формы. Как правило, для составления приказа о списании задолженности ответственное лицо применяет фирменный бланк компании.

В тексте необходимо отразить следующие моменты:

  • Основания для принятия решения о списании (ст. 196 ГК РФ, созданные акт инвентаризации, бухсправка);
  • Решение списать задолженность с указанием ее суммы;
  • Указание ответственному лицу отметить это действие в налоговом и бухгалтерском учете;
  • Назначить лицо, которое будет отвечать за соблюдение документа.

Образец приказа о списании задолженности

Приказ подписывает директор. На основании него бухгалтерия проводит списание.

Шаг 6. Отражение в бухучете

Отражение списания на бухсчетах имеет несколько нюансов. Основной — имелся ли или же нет резерв по сомнительным задолженностям.

ДебетКредитОперация
Резерв на долги в компании не был создан:
9160, 62, 76Списана дебиторская задолженность на расходы
Резерв по долгам был сформирован
6360, 62, 76Списана дебиторская задолженность в пределах сформированного резерва
9160, 62, 76Списана сумма задолженности, превышающей размер резерва
Независимо от способа списания, задолженность должна на протяжении дальнейших 5 лет находиться на забалансовом счете 007. Это связано с тем, что со временем состояние должника может улучшиться, и он погасит долг.
007Отражена на забалансовом счете снятая задолженность
50, 5160, 62, 76Получена оплата долга по ранее списанной задолженности
60, 62, 7691В доходы включена сумма долга, какой был ранее списан как просроченный
007Списана с забалансового счета погашенная сумма долга

Порядок списания просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете

Процесс списания просроченной дебиторки отличается в зависимости от того, каким образом возникла эта задолженность.

Шаг 1. Покупатель перечислил аванс, но продукция не пришла

В такой ситуации сумму долга необходимо списать на прочие расходы. Не имеет значения, сформирован ли резерв для сомнительных долгов в компании, или нет. Такой позиции придерживается МинФин в своем письме.

Шаг 2. Продавец поставил товар, но не получил оплату

В такой ситуации может быть два варианта списания долга:

  • Если резерв в компании не создавался, то производить списание долга необходимо на прочие расходы как сказано в НК РФ;
  • Если резерв создавался, то при списании долга резерв уменьшается. При этом не нужно проверять, участвовала ли данная сумма в его изначальном создании. Уменьшение базы при определении налога на прибыль не производится.

3. Определение периода списания

Производить снятие задолженности необходимо в том же периоде, когда завершилось время исковой давности. В связи с этим рекомендуется регулярно производить инвентаризацию долгов, чтобы вовремя выявлять истекшую задолженность.

Иначе возникнет необходимость корректировать налоговые отчеты. Еще одна причина регулярной работы в этом направлении — чтобы данные бухучета и налогового в этой сфере совпадали.

4. Определить, что делать с НДС

При снятии задолженности, работа с НДС по ней зависит от способа ее образования:

  • Если продавец поставил товар, но не дождался за него оплаты, то при списании такого долга ничего с НДС делать не нужно. Дело в том, что налог по данной отгрузке был уже начислен и уплачен, а производить его возмещение из бюджета нельзя.
  • Если покупатель перечислил аванс, но не дождался товара, ситуация неоднозначная. Так, МинФин считает, что компания должна восстановить сумму НДС, которую ранее поставило на вычет, в период списания долга. Эту позицию ведомство выразило в своем письме. Однако НК содержит перечень случаев, когда необходимо производить восстановление, и списание задолженности в него не входит. Однако вполне возможно, что данную точку зрения придется доказывать через суд.

Основные ошибки при списании дебиторской задолженности

При проведении списания просроченной дебиторки по завершению времени исковой давности, могут быть совершены некоторые ошибки:

  • При оформлении списания не были оформлены все необходимые бланки. Так, ответственное лицо должно оформить акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, а также приказ на списание задолженности. Кроме этого, факт образования долга необходимо подтвердить оформленным соглашением, бухгалтерскими документами (актом выполненных работ, накладной, счет-фактурой и т. д.).
  • Неправильно был рассчитан срок задолженности. Он начинает отсчитываться снова, если была проведена частичная оплата долга либо погашение процентов, подписан акт сверки, либо должник прислал письмо с просьбой отсрочить его погашение и т. д.
  • Неверно произведен учет НДС по списанному долгу. В зависимости от того, кем является должник — поставщиком или покупателем, нужно либо оставить все как есть, либо произвести восстановление налога.

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Пошаговая процедура списания дебиторской задолженности в 2019 году

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности

> учет расчетов > Пошаговая процедура списания дебиторской задолженности в 2019 году

Дебиторская задолженность – это долг, возникшей перед компанией. Появляется он по факту отгрузки товара покупателю, при выполнении работ или услуг. В соответствии с условиями сотрудничества данный долг погашается в установленный срок.

Если этого не происходит, то дебиторская задолженность становится сомнительный, то есть ставится под сомнение факт ее возврата. Если же она не возвращается через 3 года ее можно принять безнадежной и списать в связи с истекшим сроком исковой давности.

Как оформляется списание задолженности дебиторов в связи с невозможностью ее взыскания? Какие проводки выполняются в бухгалтерском учете? Как данная процедура учитывается в налоговом учете?

Долги признаютсясомнительными либо после неполучения оплаты в срок, либо на основании сведения о финансовых проблемах дебитора. То есть задолженность можно признать сомнительной и в случае, когда велика вероятности ее непогашения.

Когда дебиторскую задолженность можно признать безнадежной:

  1. Завершился срок исковой давности – тот период, в пределах которого доступно обжаловать вопрос о взыскании через суд (в общем случае это 3 года, в отдельных ситуациях может меняться);
  2. Задолжавшая фирма подверглась ликвидации;
  3. Задолжавшая фирма является недействующим лицом, в связи с чем данные о ней исключены из ЕГРЮЛ;
  4. приставы вернули исполнительный лист о взыскании в связи с невозможностью данного процесса, то есть по факту завершения исполнительного производства.

В указанных случаях взыскание становится невозможным, и задолженность подлежит списанию.

Чтобы провести списание, нужно иметь документальное обоснование – должен быть акт инвентаризации и приказ руководителя.

Как оформляется списание дебиторской задолженности – пошаговая процедура

Шаг 1 – Проводится инвентаризация

Пошаговый алгоритм проведения инвентаризации.

На этом шаге проверке подвергаются расчеты с дебиторами. Проводит процедуру комиссия, ее состав определяется руководителем в приказе. В ходе процесса сопоставляются цифры по бухучету компании и контрагента.

Имеется типовая форма акта инвентаризации ИНВ-17, где отражаются результаты процедуры.

Инвентаризация обязательна. Нельзя списать дебиторскую задолженность, если нет подписанного акта ИНВ-17, где указана величин дебиторской задолженности с указанием той части, которую невозможно взыскать с должника по одной из указанных выше причин.

К акту ИНВ-17 составляется справка, куда переписываются данные о задолженности по бухучету компании с указанием конкретных дебиторов, содержания сумм и реквизитов документов-оснований.

Бухгалтер компании должен согласовать суммы долга с дебиторами. Обычно для этого составляют двусторонние акты сверки. Задолженность можно считать согласованной, если акт сверки подписан обеими сторонами. Но возможно обойтись и другими документами.

После согласования долговых сумм по справке приложению составляется непосредственно акт инвентаризации ИНВ-17, здесь указывается величина дебиторской и кредиторской задолженности. Информация для заполнения берется из составленной справки.

Один экземпляр акт сдается в бухгалтерию, которая при необходимости проводит списание той задолженности, по которой истек срок исковой давности или ее невозможно взыскать. Те суммы, по который срок исковой давности завершился, показывают в акте отдельно. Также разделяют задолженность, которую дебитор подтвердил и не подтвердил.

Итогом проведенной инвентаризации становится составленный акт ИНВ-17 и справка к нему.

Пример акта ИНВ-17: (нажмите для увеличения)

Скачать образец акта инвентаризации.

Шаг 2. Составление приказа о списании

Оформление производят в свободной форме на фирменном бланке. Указывают причину списания, например, “в связи с истечением срока исковой давности” или “в связи с невозможностью взыскания и прекращение исполнительного производства”.

В приказе также приводят данные о возникшем долге, должнике, документов, подтверждающим задолженность.

Далее приводятся распорядительная часть, в которой руководитель отдает распоряжение бухгалтерии списать с балансового счета указанную задолженность и вести ее учет в течение пяти лет на забалансовом счете. Также, как правило, назначается лицо, которое будет отслеживать возможность возврата долговой суммы, будет контролировать финансовое положение должника.

Пример оформления приказа: (нажмите для увеличения)

Скачать образец приказа о списании долга.

Шаг 3. Отражаются проводки по списанию задолженности

Основанием для внесения бухгалтерских двойных записей на счета являются два документа – приказ и акт инвентаризации.

Бухгалтерский учет списания безнадежной задолженности

Сомнительной или безнадежной задолженностью, которую нужно списать в связи с одной из причин – истек срок исковой давности (нет возможности взыскания через суд), прекращено исполнительное производство судебными приставами по взысканию долга, ликвидация фирмы или исключение данных о ней из реестра юрлиц.

Дебиторская задолженность может сформироваться по дебету счетов учета расчетов с контрагентами:

  • поставщиками – счет 60;
  • покупателями – счет 62;
  • заемщиками – счет 58;
  • прочими контрагентами – счет 76.

Проводки по списанию дебиторского долга зависят от того, создавал ли компания резерв по сомнительных долгам или нет.

Если создается резерв по сомнительным долгам

Зачем создавать резерв? Он обеспечивает достоверность сведений о дебиторской задолженности в бух.отчетности, поэтому создать его должны все организации на любой системе налогообложения, если какой-либо долг дебитора признан сомнительным.

При формировании резерва суммы берутся без НДС, процедура проводится бухгалтерской справкой. Как именно будет создаваться резерв каждая организация может самостоятельно установить в учетной политике.

На практике обычно применяют два способа:

  1. под каждый долг, признанный сомнительным, формируется резерв на величину, равную непогашенной сумме (экспертный способ);
  2. с определенной периодичность делаются отчисления в резерв в %-тах от суммы задолженности (интервальный способ);
  3. формирование резерва проводят по данным прошлых лет, в зависимости от доли сомнительных долгов в общей сумме дебиторской задолженности, ежеквартально делается пересчет и при необходимости резерв пополняется или восстанавливается (статистический).

Резерв создается проводкой Д91 К 63.

В момент, когда на основании инвентаризации взаиморасчетов с дебиторами выясняется, что задолженность из разряда сомнительных переходит в безнадежные, выполняется списание долга.

Дебиторская задолженность списывается вместе с НДС.

Проводка по списанию задолженности в связи с невозможностью взыскания, с истекшим сроком давности, а также по иным причинам за счет сформированного резерва имеет вид Д63 К62 (60, 76, 58).

Корреспондирующий счет зависит от типа контрагента, по которому сформировалась невозможная к взысканию задолженность.

Если резерв не создается

В этом случае сумма дебиторской задолженности списывается сразу в прочие расходы. Проводка имеет вид Д91 К62 (60, 76, 58).

Списанный долг нужно учитывать 5 лет на забалансовом счете 007 (по дебету счета) – Д007. За этот период может появиться возможность его взыскания.

Если за этот срок должник возвращает денежные средства, то выполняют проводку по поступлению денег от контрагента: Д51 (50) К62 (60, 76, 58).

Далее погашенную задолженность показывают в прочих доходах, проводка Д62 (60, 76, 58) К91. При этом сумму снимают с забалансового счета 007 – К007.

Бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности

ОперацияДебетКредит
Списание задолженности
Отражено списание долга, по которому сформирован резерв63К62 (60, 58, 76)
Отражено списание дебиторского долга, по которому резерв не сформирован91К62 (60, 58, 76)
Сумма задолженности учтена на забалансовом счетеД007
Возврат долга дебитором
Поступление средств от должника50 (51)К62 (60, 58, 76)
Поступившая сумма учтена в прочих доходахК62 (60, 58, 76)91
Долговая сумма списана с забалансового счета007

Налоговый учет дебиторской задолженности, которую невозможно взыскать (при ОСН, при УСН).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti/

Списание кредиторской задолженности в 2019 — порядок, приказ, основания

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности

Списание КЗ осуществляется в документах бухгалтерского и налогового учетов.

Проведение процедуры складывается из подготовки:

  • акта инвентаризации;
  • справки бухгалтера;
  • приказа руководителя учреждения на списание просроченной кредиторской задолженности.

Инвентаризацию рекомендуется проводить регулярно в конце каждого отчетного периода. Это позволит своевременно выявлять возникшую задолженность. Особенность проведения инвентаризации на предприятии заключается в том, что помимо кредиторской части необходимо проверить и дебиторские счета.

При проведении инвентаризации особе внимание уделяем расчетам с финансовыми учреждениями, внебюджетными фондами, клиентами предприятия и размером задолженность перед бюджетом. Как правило, если по итогам проверки составляется акт по типовой форме ИНВ-17.

Следует отметить, что проведение квартальной инвентаризации является правом экономического субъекта, но никак не его обязанностью. ФЗ «О бухгалтерском учете» обязывает проводить инвентаризацию один раз в год.

Следующим важным шагом является подготовка бухгалтерской справки, включающей в себя важную информацию по просроченным задолженностям:

  • номер договора и дата его составления;
  • ссылки на первичные документы: товарные накладные, акты, счета-фактуры;
  • обоснование срока истечения давности путем проведения математического расчета;
  • информация о компании-кредиторе.

Этими документами руководствуется директор организации подписывая приказ о списании задолженности.

Приказ на списание просроченной кредиторской задолженности 

Стандартный приказ на списание безнадежной кредиторской задолженности может выглядеть следующим образом.

Приказ издается на фирменном бланке предприятия в шапке которого указываются его реквизиты.

В тексте приказа, ссылаясь на правила ведения бухучета, утвержденные Минфином России и статьями Налогового кодекса РФ руководитель организации обосновывает необходимость списания долга перед конкретным кредитором на основании проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки. Списанная сумма признается внереализационным доходом. Контроль за исполнением приказа возлагается на главного бухгалтера.

Образец можно скачать тут

Порядок процедуры

Процедура списания КЗ проходит в четыре этапа:

  1. Выявление суммы просроченной задолженности в ходе проведения инвентаризации в конце отчетного периода.
  2.  Составление бухгалтерской справки по выявленной КЗ.
  3. Издание директором (руководителем) компании приказ о списании долга на основании нормативных документов.
  4. Внесение бухгалтерией соответствующих изменений в бухгалтерский и налоговый учет.

В бухучете списание проводится на основании следующей проводки:

Дебет 60 – Кредит 91-1

Налогообложение

Налоговый учет требует оформить просрочку в тот период, когда произошло истечение срока исковой давности. Если это не произошло по причине бухгалтерской недосмотра придется в следующем периоде подавать «уточненную» декларацию.

Основания для фиксирования суммы долга и сроков давности точно такие же, как и в бухучете:

  • приказ о проведении инвентаризации;
  • ведомость по инвентаризации по типовой форме;
  • бухгалтерская справка;
  • приказ руководителя о списания КЗ.

При расчете единого налога по УСН, вне зависимости от ее формы (единый налог с доходов, либо доходы минус расходы) задолженность относят в состав внереализационных доходов. В составе доходов не включаются долги, которые возникли по уплате штрафов и пеней, а также обязательных страховых взносов.

Если организация платит ЕНВД она обязана вести раздельный учет, доходов, расходов и хозяйственных операций. Поэтому для целей исчисления единого налога по вмененной деятельности общая сумма полученного дохода не важна и налоговые последствия не наступают.

Отчетный период по налогу на прибыль является квартал. Если налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из авансовой прибыли – каждый месяц.

Часто у бухгалтеров возникает вопрос о том, как уплачивать НДС с аванса посте истечения срока КЗ. Министерство финансов разъясняет этот момент разрешая снизить налогоплательщику НДС только в части материально-производственных ресурсов, работ и услуг.

Иногда, чтобы не списывать кредиторскую задолженность и тем, самым увеличивать сумму налога на прибыль организация сознательно идет на прерывание сроки исковой давности. В этом случае задолженность может тянуться годами, если кредитор не истребует ее в судебном порядке.

Что бывает в тех случаях, когда компании невнимательно относятся к кредиторской задолженности, затягивая сроки ее списания? В худшем случае это может послужить поводом для налоговых органов для доначисления налогов.

Таким образом, списание кредиторской задолженности достаточно сложная и длительная процедура, требующая внимательного отношения к срокам исковой давности. Оформление списания должно производится, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

От правильного оформления списания КЗ зависит сумма налога на прибыль, поэтому руководству компанию следует дисциплинированно подходить к решению этого вопроса.

Какое значение оборачиваемости кредиторской задолженности является нормативным? Найдите ответ на этой странице.

Про долгосрочную кредиторскую задолженность читайте здесь.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://finbox.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.