Как лучше учитывать в бух.учете на счете 08 или на 97 счете приобретение программного обеспечения

Как правильно отразить в учете расходы на электронную отчетность в налоговом и бухгалтерском учете

Рассмотрим основные моменты признания расходов на электронную отчетность, а также перечислим документы, требуемые для подтверждения данного вида затрат

Стремительное развитие и внедрение в повседневную жизнь интернет-технологий позволяет среди прочего быстро и без лишних затрат отправлять в налоговые органы и внебюджетные государственные фонды необходимую отчетность в электронном виде. Рассмотрим основные моменты признания расходов в налоговом и бухучете на такие услуги, а также перечислим документы, требуемые для подтверждения данного вида затрат.

Электронная отчетность и налоговый учет

Подключение к электронной отчетности налогоплательщиком — разовая услуга, поэтому согласно положениям пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ затраты на него признаются единовременно в составе расходов. Документом, выступающим в качестве основания для этого, служит акт приема-сдачи выполненных работ (установка программного обеспечения), полученный от оператора связи.

Заполнять формы онлайн и сдавать их через интернет вы можете в программе БухСофт. Она отправит любую отчетность онлайн в автоматическом режиме. Вы можете подать декларации и расчеты в налоговую службу, Соц. страх, Пенсионный фонд, Росстат и другие госведомства. Перед отправкой любой отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС и ПФР. Попробуйте бесплатно:

Сдать отчетность онлайн

Доступ к Всемирной паутине будет выступать в качестве сопутствующей услуги для обеспечения отправки сведений в электронном формате. Потому согласно пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на оплату интернета для возможности отправки электронной отчетности признаются в затратах по прибыльному налогу компании аналогично издержкам, понесенным за непосредственное подключение к Сети.

Покупая программное обеспечение для сдачи электронной отчетности, как правило, компания становится обладателем неисключительных прав на применение данного компьютерного продукта. Потому согласно положениям п. 1 ст. 272 НК РФ на общем налоговом режиме, применяя метод начисления, данные затраты следует учитывать в том периоде, к которому они относятся, без учета времени оплаты по факту.

А вот на упрощенной налоговой системе применяется кассовый метод учета затрат (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), то есть признание по факту оплаты. 

А значит, расходы, как на покупку программного обеспечения, так и на оплату доступа в интернет и услуг оператора, компании-упрощенцу следует учитывать по мере оплаты таких издержек и отражать в КУДиР соответственно.

Чиновники не раз давали разъяснения о том, что расходы на покупку, обновление и последующее сопровождение программного обеспечения для электронной отчетности должны признаваться равномерно в течение всего срока действия лицензионного соглашения. Если в заключенном договоре сроки не обозначены, то расходы нужно распределить, учитывая принцип равномерности. При этом этот срок компания в таком случае устанавливает сама.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», имеют право уменьшить налоговую базу на расходы, связанные с покупкой ПО и ключа шифрования. Данные расходы перечислены в исчерпывающем перечне статьи 346.

16 НК РФ, а значит, могут быть признаны в составе затрат, уменьшающих налоговую базу.

При этом в данной налоговой статье подпункт 18 — расходы на услуги связи можно применить к ежемесячным платежам на абонентское обслуживание для передачи электронной отчетности и, таким образом, их тоже можно включить в состав расходов для уменьшения налоговой базы.

Электронная отчетность и бухучет

В бухгалтерском учете расходы на подключение электронной отчетности следует учитывать в составе затрат по обычным видам деятельности, относя к управленческим расходам (пункты 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99).

В целях учета расходов в бухучете делаются следующие проводки:

• Дт 60 Кт 51 — перечисление оплаты по договору с оператором документооборота;
• Дт 97 Кт 60 — отражение затрат на покупку ПО в составе расходов будущих периодов;
• Дт 19* Кт 60 — отражение НДС со стоимости платы за предоставление доступа к сервису электронной отчетности.

При этом в ежемесячном режиме нужны проводки:

• Дт 26 Кт 60 — списание расходов на абонентское обслуживание;
• Дт 26 Кт 97 — списание части расходов будущих периодов;
• Дт 26 Кт 19* — списание части НДС, вычлененного из стоимости платы за предоставление доступа к электронной отчетности.

*Если при подключении электронной отчетности вам выдали акт «без НДС», то проводки со счетом 19 не нужны. 

Какими документами подтвердить расходы?

Для признания расходов, понесенных на покупку программного обеспечения и ключа шифрования для работы с электронной отчетностью, требуется сопровождать сделки обязательными документами.

Работать с документами удобно в программе БухСофт. Она подходит для организаций и ИП. Программа автоматически сформирует и выведет на печать всю необходимую первичку. Также она включает в себя выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование любой отчетности и многое другое.

Сравнить тарифы и цены ⟶

Так, для признания затрат на приобретение ПО и ключа нужен лицензионный договор с оператором ЭДО, акт приема-сдачи выполненных работ, составленный между компанией и оператором ЭДО, обеспечившим установку программы и ключа шифрования. Для признания затрат на абонентское обслуживание в ежемесячном режиме достаточно иметь в наличии акты оказанных услуг, счета-фактуры и актуальный лицензионный договор (либо допсоглашение к нему при пролонгировании).

В акте о предоставлении доступа к электронному сервису по отправке отчетности обычно прописывают: «передача неисключительных срочных прав (лицензии) на сервис отправки».

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/749-kak-pravilno-otrazit-v-uchete-rashody-na-elektronnuyu-otchetnost

Учет затрат на ПО: бухгалтерский учет программного обеспечения

На сегодняшний день использование программного обеспечения (ПО) в жизни каждого предприятия — необходимое условие и важный инструмент для развития. В данной статье рассмотрим как же отражать затраты на программное обеспечение ПО? бух проводки программное обеспечение, а также учет других расходов связанных с программным обеспечением.

Учет программного обеспечения в 1С:Підприємство 8.2/8.3/8.x : бухгалтерский учет программное обеспечение Украина

Как поставить на учет программное обеспечение? Или как принять к учету?

Варианты принятия к учету программного обеспечения. Как отразить в учете программное обеспечение

Программное обеспечение может выступать в учете в нескольких ролях:

• как объект основных средств (ОС). В случае, если программа является системной, т.е. необходима для выполнения функциональных задач компьютера (например Ms Windows), и соответствует определению ОС (пп.14.1.138 НКУ, п.4 П(С)БУ 7) в принципе: срок полезного использования свыше года и стоимость (для НУ) свыше установленного размера;

• как объект нематериальных активов (НМА). Этот вариант выбирается в случае, если приобретаются исключительные имущественные права на компьютерную программу. (ПО должно отвечать требованиям п.4 П(С)БУ 8 и пп. 14.1.

  120 НК) Под это описание подходит ПО, созданное специально для предприятия, и предприятие согласно договора имеет право тиражировать, продавать, сдавать в аренду, препятствовать неправомерному использованию ПО; такой же способ подходит и для неисключительных прав на пользование ПО (таких как например учет коробочной версии лицензионного программного обеспечения 1С:Підприємство), так как они возникают в результате контрактных или других юридических прав и в силу этого также должны считаться НМА;

• как роялти. Этот вариант подходит в случае, если покупателю предоставляется право использования ПО без возможности его перепродажи, условия использования программы не ограничены функциональным назначением, а воспроизведение количеством купленных копий (пп. 14.1.225 НК);

• как затрата периода. Данный вариант применяется, если предприятие-покупатель оплачивает услуги по обслуживанию программы, но само ПО не покупается. Например — оплата по договору ИТС 1С:Підприємство или пакета обновлений на год к ПО М.Е.Док.

Бухгалтерские проводки программное обеспечение: как учесть программное обеспечение в бухгалтерском учете?

Отражение в бух учете приобретения ПО происходит следующим образом:

1. Учет программного обеспечения как основное средство

ПО как объект ОС — затраты при приобретении как инвестиции собираются на 152 счете “Приобретение ОС”.

Документ для отражения в 1С:Підприємство — “Поступление товаров и услуг” .

Этим же способом может учитываться процесс доработки программного обеспечения / или разработки ПО. В таком случае фиксация затрат на разработку производится различными документами (Начисление зарплаты, Отчет производства за смену, и т.п., но везде в качестве аналитики должны быть выбраны статьи затрат, связанные с изготовлением/модернизацией основных средств).

После ввода в эксплуатацию ПО учитывается как самостоятельный объект ОС на счете 109 “Прочие основные средства” (документ для отражения в 1С:Підприємство — “Ввод в эксплуатацию ОС”) или в составе компьютера, на который установлено такое ПО на счете 104 “Машины и оборудование” (документ для отражения в 1С:Підприємство — “Модернизация и ремонт ОС”).

2. Учет программного обеспечения как нематериальный актив

ПО как объект НМА — затраты на поступление собираются на 154 счете “Приобретение НМА”.

Документ для отражения в 1С:Підприємство — “Поступление НМА”.

Таким способом лучше учитывать:

• лицензии на программное обеспечение,
• исключительные (сч.125 Авторское право)
• и неисключительные (сч.127 Прочие НМА) права на программное обеспечение.

Этим же способом может учитываться процесс разработки ПО. В таком случае фиксация затрат на разработку производится различными документами (Начисление зарплаты, Отчет производства за смену, и т.п., но везде в качестве аналитики должны быть выбраны статьи затрат, связанные с изготовлением нематериальных активов).

После ввода в эксплуатацию ПО учитывается на 12 счете “Нематериальные активы” (документ для отражения в 1С:Підприємство — “Принятие к учету НМА”).

3. Учет программного обеспечения как роялти

ПО как роялти — затраты на поступление отражаются в периоде приобретения на счете затрат в зависимости от назначения использования программы (231 ”Основное производство”, 92 ”Административные затраты”, 93 ”Затраты на сбыт” и т.д).

Документ для отражения в 1С:Підприємство — “Поступление товаров и услуг”.

4. Учет программного обеспечения как услуги

ПО как услуга — затраты на поступление отражаются либо в периоде приобретения на счете затрат (231 ”Основное производство”, 92 ”Административные затраты”, 93 ”Затраты на сбыт” и т.д) либо на счете 39 “Расходы будущих периодов” с постепенным перенесением затрат на финансовый результат периода.

Документ для отражения в 1С:Підприємство — “Поступление товаров и услуг”.

Этот способ подходит для учета подписок ИТС.

P.S. В данной статье рассматривается только программное обеспечение бухгалтерский учет согласно украинского законодательства. Дополнительные материалы по теме:

*Копирование материала возможно только с ссылкой на источник и указанием автора материала. Благодарим за уважение интеллектуальных прав собственности.TQM systems

• Project Manager Y.Malakhova
• 8/7/2017 1:47:53 PM
• laws

Оценка 4.40 из 5 на основе 5 оценок

Ждем ваших — мы стремимся, чтобы у нас вы нашли ответы на вопросы в части использования программного обеспечения для ваших целей. Пишите комментарии, — мы постараемся ответить, как можно решить ваши задачи.

Источник: http://tqm.com.ua/likbez/laws/uchet-zatrat-na-programmnoe-obespechenie