Финансовая помощь учредителя в бухгалтерском учете
В каких случаях компании необходима финансовая помощь
Безвозмездная помощь: учет
Безвозмездная помощь: налогообложение
Безвозмездно полученное имущество
Временная помощь
Решение об оказании помощи и договор: образец
Передача доли другому участнику
В каких случаях компании необходима финансовая помощь
Передача финансовой помощи от учредителя — распространенная хозяйственная операция, в ходе которой учредители передают своей компании, как правило безвозмездно, различные вещи. К их числу можно отнести:
- денежные средства;
- работы или услуги;
- недвижимость;
- движимое имущество;
- ценные бумаги;
- интеллектуальную собственность;
- имущественные права.
Цели, на которые компания может потратить финансовую помощь от учредителя, закон никак не ограничивает, поэтому деньги могут быть потрачены на любые цели, которые не противоречат законодательству, например:
- выполнение обязательств перед кредиторами и предотвращение банкротства;
- погашение задолженности по платежам в бюджет;
- приобретение активов;
- выплата зарплаты;
- увеличение оборотных средств;
- пополнение резервных фондов;
- покрытие убытков.
Согласно положениям п. 2 ст. 209 ГК РФ компания после того, как получает деньги в собственность, имеет возможность распоряжаться ими по своему усмотрению.
Существует ряд способов помочь своей организации:
- временная финансовая помощь от учредителя(заем);
- передача имущества или денег в собственность компании.
Выбирая тот или иной способ, необходимо оценить финансовые риски и знать налоговые последствия каждой операции.
Безвозмездная помощь: учет
Наиболее простым способом финансово поддержать предприятие является безвозмездная помощь учредителя.
Такая операция должна иметь обязательное отражение в бухучете (абз. 10 п. 7 ПБУ 9/99). Необходимо оформить приход денежных средств, для чего делается проводка: Дт 51 Кт 91, субсчет «Прочие доходы».
После этого компания может направлять денежные средства по назначению.
Безвозмездная помощь: налогообложение
В отличие от бухгалтерского в налоговом учете такая операция отражается не всегда — здесь работает правило контрольного пакета (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Его суть заключается в следующем. Избежать налога на прибыль можно, если:
- помощь передает компании учредитель, имеющий долю больше 50% в капитале компании;
- помогает организация-учредитель, вложившая в уставный фонд получающей компании больше 50% капитала;
- передающая помощь сторона имеет долю в капитале получателя, превышающую 50%.
Если учредителем, доля которого меньше 50%, оказывается безвозмездная помощь, налогообложение осуществляется в полном размере (п. 8 ст. 250 НК РФ).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это правило касается и организаций, и граждан-учредителей, которым принадлежат свыше 50% капитала компании.
Фискальное законодательство (подп. 3.4 п. 1 ст.
251 НК РФ) освобождает от уплаты налога на прибыль при оказании помощи компании и учредителей, владеющих долей меньше 50%, но только в том случае, если имущество или деньги передаются с целью увеличить чистые активы компании.
Обязательное требование — документально зафиксировать цель предоставляемой помощи, ее дальнейшее использование не имеет значения (позиция Минфина, изложенная в письме от 18.04.2011 № 03-03-06/1/243).Что касается обложения НДС, то согласно ст. 146 НК РФ облагаются операции по продаже продукции или услуг, включая совершенные на безвозмездной основе. Согласно положениям подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ обращение российских и иностранных денег не является реализацией (исключение составляет нумизматика).
Когда помощь предоставляется безвозмездно, происходит передача денежных средств. В результате у лица, которое ее оказывает, обязанности уплачивать НДС не возникает. Объекта налогообложения нет также у компании, которая получила деньги, поскольку их получение не связано с расчетами за продукцию или услуги (п. 2 ст. 153 НК РФ).
Безвозмездно полученное имущество
Помогать компании учредители могут и в неденежной форме. Один из способов — безвозмездная передача имущества от учредителя.
Такой способ помощи имеет и определенные минусы:
- Безвозмездно полученное от учредителя имущество нельзя продавать или сдавать в аренду на протяжении года. Иначе его рыночную стоимость придется включать в доходы (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
- Амортизировать такое имущество можно только в случае, если оно учтено в доходах (п. 2 ст. 254 НК РФ).
- Нельзя использовать амортизационную премию по капитальным вложениям (п. 9 ст. 258 НК РФ).
- Для учредителя имущество, которое он передал безвозмездно, в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ считается реализацией (исключением являются только случаи, когда имущество передается некоммерческой организации).
Финансовая помощь от учредителя оформляется в виде передачи имущества договором дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Приложением к договору, как правило, является акт о безвозмездной передаче. Этот документ служит основанием поставить актив на учет.
Если имущество безоплатно отдается в пользование, необходимо оформить договор ссуды в порядке ст. 689 ГК РФ.
ВАЖНО! Стоимость имущества, которое компания получила безвозмездно, следует отнести к внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Правило контрольного пакета распространяется также на безвозмездную передачу имущества.
Временная помощь
Безвозмездная финансовая помощь от учредителя на возвратной основе допустима. На возможность ее оказания не влияет размер его доли и правовой статус. Основной недостаток такого способа — необходимость возвращать деньги.
Оказание временной помощи компании оформляется, как правило, договором беспроцентного займа. С такой операции не нужно платить НДС и налог на прибыль.
Задолженность по невозвращенному займу после того, как истекут сроки давности, должна быть списана. Это станет основанием увеличить налоговую базу и начислить налог на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Если учредитель простит заем своей компании, такая операция расценивается как передача имущества безвозмездно, т. е. дарение. В случае если нет оснований, указанных подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (т. е. доля учредителя меньше 50%), это также станет поводом доначислить налог на прибыль.Арбитражная практика свидетельствует о том, что суды не считают прощение долга равноценным дарению:
- в случае если долг прощен частично в обмен на обещание погасить оставшуюся часть (постановление ФАС СЗО от 09.10.2008 по делу № А21-3512/2007);
Источник: https://rusjurist.ru/ooo/uchrediteli_uchastniki_ooo/peredacha_finansovoj_pomowi_ooo_ot_uchreditelya/
Безвозмездная помощь учредителя: проводки
В жизни предприятия случаются всевозможные коллизии, поэтому в случае необходимости погашения срочных платежей или покрытия убытка учредители могут финансово помочь компании. Это осуществляют предоставлением займа, имущественным вкладом (исключительно для ООО), безвозмездной передачей денежных средств или имущества. Разберемся, как учитываются эти поступления в учете компании.
Помощь учредителя
Законодатель не препятствует учредителю, давая ему право помогать компании. Одним из видов денежной помощи является заем, т. е. временная финансовая помощь, передаваемая на возвратной основе.
А можно профинансировать компанию или внести имущество безвозмездно, пополнив тем самым капитал фирмы. В любом случае, проведенные операции обязательно отражают в учете.
Лишь после этого полученные средства можно расходовать на нужды фирмы или по назначению, если есть специальные указания учредителя.
Как оформить безвозмездную финансовую помощь от учредителя
Началом процесса документального оформления передачи безвозмездной помощи является проведение собрания участников фирмы, на котором согласовываются детали ее предоставления. Вынесенные решения фиксируются в протоколе.
Затем, в зависимости от вида безвозмездной помощи учредителя, оформляют соответствующие соглашения: договоры дарения, безвозмездной передачи активов, ссуды, займов и т. п. Соглашения вступают в действие после передачи активов.
Безвозмездная помощь учредителя – распространенный способ помощи фирме. Ее оформляют письменным решением, где указывают цели, на которые переданные активы должны быть направлены. Зачисление денег от учредителя производится с применением счета прочих доходов/расходов – 91.
Счет безвозмездных поступлений 98/2 при операциях с денежными средствами не применяется, поскольку он предназначен для учета доходов от приходования имущества. Основные проводки при безвозмездной помощи учредителя:
| Операции | Д/т | К/т |
| Безвозвратная финансовая помощь от учредителя на расчетный счет | 51 | 91/1 |
| Поступление ОС | ||
| В счет безвозмездного поступления передан объект ОС | 08 | 98/2 |
| Передача ОС в эксплуатацию | 01 | 08 |
| Начисление износа на ОС | 20 | 02 |
| Отражена стоимость ОС в составе прочих доходов | 98/2 | 91/1 |
| Передача материалов | ||
| Переданы ТМЦ от учредителя | 10 | 98/2 |
| Материалы списаны на производство | 20 | 10 |
| Стоимость ТМЦ отражена в составе прочих доходов | 98/2 | 91/1 |
| Помощь для погашения убытка | ||
| Принято решение о погашении убытка | 75 | 84 |
| Зачисление средств для покрытия убытка | 51 | 75 |
| Внесение денег учредителем в уставный капитал | ||
| Внесены средства в УК | 75,50,51 | 80 |
| Произведен взнос: | ||
| — денежными средствами в кассу | 50 | 75 |
| — товарами | 41 | 75 |
| — ТМЦ | 10 | 75 |
| — ОС | 08 | 75 |
| Передача учредителем ОС на увеличение чистых активов | 08 | 83 |
| Пополнение резервного фонда | ||
| Внесены средства учредителем на прибавление резервного капитала | 50,51 | 91/1 |
| Определен доход компании за год | 91/1 | 99 |
| Рассчитан чистый годовой доход | 99 | 84 |
| Произведено отчисление в резервный фонд в соответствии с уставом | 84 | 82 |
Источник: http://k-p-a.ru/finansovaya-pomosch-uchreditelya-v-buhgalterskom-uchete/
Передача финансовой помощи ООО от учредителя
В каких случаях компании необходима финансовая помощь
Безвозмездная помощь: учет
Безвозмездная помощь: налогообложение
Безвозмездно полученное имущество
Временная помощь
Решение об оказании помощи и договор: образец
Передача доли другому участнику