Доходы учредителей ООО обложили новым налогом

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды — Эльба

Когда  нужно вывести прибыль из бизнеса, собственник может прибегнуть к самым разным хитростям, иногда не совсем законным. Но те предприниматели, которые не хотят проблем с законом или не имеют выхода на фирмы, занимающиеся обналом, задают много вопросов про то, как легально можно получить деньги из своего ООО. 

Почему нельзя просто взять и потратить деньги

Каждый расход компании должен быть обоснован и подтверждён документами. Вы, как учредитель, не вправе взять деньги организации на личные нужды, т.к. не являетесь их собственником (да-да, даже несмотря на то, что вы — владелец фирмы). Имущество организации обособленно от имущества её учредителя.

Деньги компании вы можете брать по трём основаниям:

• Под отчёт — например, если хотите что-то приобрести для своей фирмы за наличный расчёт;
• Заём — его придётся вернуть фирме;
• Дивиденды — ваш доход от деятельности организации, которым вы можете распоряжаться как угодно.

Контур.Эльба поможет вам легко вести учет доходов и расходов, даже если вы ни разу не слышали о бухгалтерии.

На дивидендах остановимся поподробнее, а заём и выдачу денег под отчёт рассматривать не будем, т.к. они предполагают возвратность и не рассматриваются как доход.

Как часто можно выплачивать дивиденды

Как часто организация может распределять дивиденды, определяется в её уставе. По законодательству это можно делать не чаще, чем один раз в квартал. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, т.к. только тогда можно рассчитать окончательную чистую прибыль.

Пример

Допустим, что вы получили хороший доход в течение квартала и с чистой прибыли выплатили дивиденды. Затем, по итогам года прибыль оказалась меньше.

 Выплата дивидендов будет переквалифицирована как вознаграждение физ.лицу, а вам придется доплатить все страховые взносы и пересдать связанную с ними отчетность в Фонды.

Поэтому поквартально прибыль можете выплачивать, только если уверены в стабильности своего дохода.

Когда вы не можете выплачивать дивиденды

Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, нужно проверить имеется ли чистая прибыль и не нарушены ли ограничения, установленные законом. Дивиденды нельзя выплачивать, если:

• не оплачен полностью уставный капитал;
• общество не выплатило стоимость доли в определённых случаях;
• общество на этот момент отвечает признакам банкротства или после выплаты дивидендов может им стать;
• стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов;
• по данным бухучета имеется непокрытый убыток.

Для того чтобы убедиться, что всё в порядке, нужно вести бухучет, закрывать периоды (все документы и циферки на счетах учёта должны быть в порядке — это бухгалтерская фишка) и в конце года составить бухгалтерскую отчётность.

Считать дивиденды с Эльбой

В Эльбе простой и понятный каждому учёт доходов и расходов. Попробуйте и убедитесь сами!

1. Считаем чистые активы и определяем сумму дивидендов

Организация имеет право выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов превышает уставный капитал. Уставный капитал вы знаете, остаётся рассчитать стоимость чистых активов и сравнить эти показатели.

Чистые активы определяются по данным бухучета — его с 2013 года обязаны вести все организации. Мы уже рассказывали, как правильно вести бухучет на УСН. Если вы не разбираетесь в бухучёте, то можете обратиться к бухгалтеру или бесплатно получить консультацию экспертов по бухгалтерии в Эльбе. Подтверждением правильности расчёта дивидендов будет бухгалтерская отчётность.

Итак, рассчитаем чистые активы: к строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» прибавляем безвозмездные поступления и гос.помощь (если такие были, берем сальдо по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов»).  

Если полученная стоимость чистых активов окажется меньше вашего уставного капитала, то к выплате дивидендов стоит вернуться позже, когда финансовое положение фирмы улучшится. 

Сумма дивидендов, которую вы можете выплатить — это сумма по строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» за вычетом вашего уставного капитала. Вы можете направить на выплату дивидендов всю эту сумму или только её часть.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

После того как вы убедились, что по итогам периода фирма получила прибыль и вправе выплатить дивиденды, проводится общее собрание учредителей.

На нём утверждается бухгалтерская отчётность, принимается решение о распределении прибыли и определяется срок выплаты дивидендов. Прибыль распределяется пропорционально долям учредителей в уставном капитале.

Чтобы рассчитать дивиденды каждому учредителю, нужно распределяемую прибыль умножить на его долю в уставном капитале в процентах. Результаты собрания оформляются протоколом. Шаблон протокола

Если вы — единственный учредитель, можете просто вынести решение о распределении прибыли, и на основании этого решения выплатить дивиденды. Шаблон решения о распределении прибыли

Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения. Срок может быть изменен в меньшую сторону на собрании учредителей или закреплен уставом организации.

3. Выплачиваем дивиденды и удерживаем НДФЛ

В определённый учредителями срок нужно выплатить дивиденды с расчётного счёта или из кассы ООО и удержать НДФЛ. Для резидентов РФ (те, кто находятся в России дольше 183 дней в течение 12 месяцев) ставка НДФЛ 13%, а для нерезидентов — 15 %.

НДФЛ нужно перечислить в бюджет государства не позднее следующего за выплатой дивидендов дня. Информацию о выплаченных суммах и налоге не забудьте отразить в квартальном отчёте 6-НДФЛ и годовом 2-НДФЛ.

 Страховые взносы на сумму дивидендов не начисляются. 

Статья актуальна на 15.05.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/164

Как учредителю вывести прибыль из ООО с помощью дивидендов

Прибыль извлекается различными способами, в зависимости от организационной формы. Предпринимателям – проще всего — они могут брать выручку и тратить ее на то, что считают нужным.

А вот владельцы ООО не имеют такой свободы распоряжаться выручкой, поскольку заработанные деньги – это средства юрлица.

Таким образом, формально, учредители ООО получают дивиденты – как прибыль от своего бизнеса.

Когда необходимо выводить прибыль из своего бизнеса, то владелец может прибегать к множеству хитростей, подчас не законных. Однако, те предприниматели, которые предпочитают не иметь с законом никаких проблем, задают множество актуальных вопросов о том, как же можно легально «добыть» деньги из ООО.

Почему нельзя просто взять деньги?

Расходы компании должны быть подтверждены документами и иметь какие-то основания. Вы учредитель, и собственник, однако, вы не имеете права брать деньги организации на собственные нужды. Имущество предприятия является обособленным от имущества учредителя.

Средства компании можно брать по следующим основаниям:

1. Под отчет, к примеру, если вам необходимо купить что-то для предприятия за наличный расчет. После чего по сумме вашей покупки нужно подготовить авансовый отчет, в котором надо указать все приобретенные товары, с документами, подтверждающими покупку, а остаток денег нужно вернуть в кассу.
2. Займ. Беспроцентный займ получать достаточно невыгодно, поскольку у вас возникает материальная выгода, соответственно, она будет облагаться НДФЛ.
3. Дивиденды. Это ваш доход от работы фирмы, и ими вы можете распоряжаться, как сами захотите.

Займ и выдача денег под отчет предполагают, что эти деньги нужно будет вернуть, поэтому их не рассматривают как доход, а вот на дивидендах остановимся детальнее.

С какой частотой можно получать дивиденды

Сроки выплаты дивидендов, как правило, устанавливает устав предприятия. По законодательству выплата дивидендов может проходить не чаще, чем один раз в квартал. Считается, что более безопасно выплачивать дивиденды по итогам всего прошедшего года, поскольку тогда вы получаете окончательную чистую прибыль.

Дело в том, что если вы на протяжении года получаете хороший доход, а потом выплачиваете дивиденды с чистой прибыли, а она в итоге окажется меньше, то данные выплаты будут походить как вознаграждение физическому лицу.

В таком случае, вы будете вынуждены переплатить 13% НДФЛ вместо 9% дивидендного налога. Плюс необходимо доплатить все страховые взносы, а также, пересдать отчетность, связанную с ними, в Фонды.

Поэтому прибыль поквартально рекомендуется выплачивать лишь тогда, когда вы уверены в стабильности дохода.

Обратите свое внимание на то, что по закону ранее двух месяцев после конца года нельзя проводить общее собрание учредителей. Соответственно, дивиденды по итогам года можно выплачивать только с 1-го марта следующего года.

Когда предприятие не может выплачивать дивиденды

Прежде чем решить, что необходимо выплатить дивиденды, помимо наличия чистой прибыли нужно быть уверенным, не нарушены ли при этом ограничения, которые установлены статьей 29 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14 – ФЗ. Так, дивиденды нельзя выплачивать, в случае, если:

· Уставный капитал не полностью оплачен;

· Общество в определенных случаях не выплатило стоимость доли;

· Общество может стать банкротом после выплаты дивидендов или же в момент выплаты отвечает признакам банкротства;

· Стоимость чистых активов меньше, чем резервный/уставной капитал или станет меньше, после того, как будут выплачены дивиденды;

· Имеется непокрытый убыток, по данным бухгалтерского учета.

Для того, чтобы быть уверенным, что все в порядке, следует вести бухгалтерский учет и закрывать периоды (все цифры в счетах учета должны быть в норме) и в конце года следует составить бухгалтерскую отчетность.

Составляет бухгалтерский отчет

В одной статье невозможно рассказать, как следует составлять бухгалтерскую отчетность. Если у вас нет знаний бухгалтерского учета, то вы можете доверить эту работу компетентному бухгалтеру.

С 2013 года все организации должны вести бухгалтерский учет в обязательном порядке, а также, сдавать бухгалтерскую отчетность.

К тому же, для налоговой инспекции бухгалтерская отчетность – это подтверждение того, что дивиденды были рассчитаны правильно.

Как определить стоимость чистых активов/чистую прибыль

Для начала, необходимо выяснить, что стоимость чистых активов заметно превышает резервный и уставный капитал, а предприятие имеет право выплачивать дивиденды. Уставный и резервный капитал – эти показатели уже даны в бухгалтерском балансе, а стоимость чистых активов необходимо рассчитать отдельно.

Стоимость чистых активов – это цена всего имущества, которая уменьшена на величину обязательств. Этот расчет проходит по специальной формуле: из суммы активов, которые участвуют в расчете, необходимо вычесть сумму пассивов. Теперь следует разобраться, какие именно активы и пассивы берут участие в расчете.

Данные показатели можно найти в бухгалтерской отчетности.

В состав активов, которые принимаются к расчету, включаются:

· Внеоборотные активы (по разделу 1 бухгалтерского баланса);

· Оборотные активы (по разделу 2 бухгалтерского баланса), за вычетом задолженности учредителей по оплате уставного капитала.

В состав пассивов, которые принимаются к расчету, включаются:

· Долгосрочные обязательства по займам и кредитам и другие долгосрочные обязательства (по разделу 4 бухгалтерского баланса);

· Краткосрочные обязательства (по разделу 5 бухгалтерского баланса) за вычетов доходов будущих периодов (строка из раздела 5 бухгалтерского баланса).

В случае, если общая стоимость чистых активов окажется меньше, чем уставный и резервный капитал (раздел 3 бухгалтерского баланса), то стоит позже вернуться к выплате дивидендов – после того, как улучшиться материальное положение предприятия.

Чистая прибыль – это источник выплаты дивидендов, ее определяют по данным бухгалтерской отчетности, и она отражается в форме «Отчет о финансовых результатах», в пункте «Чистая прибыль (убыток)». Всю сумму, которая окажется в этой строчке, можно направить на то, чтобы выплачивать дивиденды.

Если же по итогам отчетного периода был получен убыток, то вам просто не с чего выплачивать дивиденды. Вы можете начать получать доход от деятельности предприятия, только тогда, когда оно будет приносить прибыль.

Принятие решения о выплате дивидендов

После того, как вы уверились, что по итогам периода ваше предприятие получило чистую прибыль и имеет право выплачивать дивиденды учредителям, необходимо провести общее собрание учредителей. Если же учредитель один, то он начинает принимать решение о выплате дивидендов.

На общем собрании учредителей следует утвердить бухгалтерскую отчетность, а также, принять решение о распределении прибыли и выявить срок выплаты дивидендов.

Результаты данного собрания вносятся в протокол, в котором нужно указать основные реквизиты: место, дата, время проведения собрания учредителей, ФИО председателя, секретаря, учредителей (нужно указать их долю в уставном капитале), повестка дня и постановления.

После чего на основании данного протокола оформляется решение о том, как будет распределяться прибыль.

В случае, если учредитель единственный, он выносит решение о распределении прибыли, после чего на основании данного решения и выплачиваются дивиденды. Срок выплаты дивидендов должен быть не более, чем 60 дней со дня принятия решения. Срок может быть меньшим, нежели 60 дней или же закреплен отдельным пунктом в уставе предприятия.

Выплата дивидендов с удержанием НДФЛ 9%

Если у вашего предприятия есть несколько учредителей, то следующим этапом необходимо определить размер дивидендов для каждого участника. Чистая прибыль традиционно распределяется согласно долям учредителей в уставном капитале.

Для того, чтобы рассчитать выплаты, каждому учредителю нужно общую сумму прибыли умножить на долю учредителя в уставном капитале (в %). С дивидендов нужно удерживать НДФЛ. Процентная ставка для резидентов – 9%, а для иностранцев 15% НДФЛ.

На сумму дивидендов не начисляют страховые взносы. Дивиденды необходимо выплачивать в определенное время с расчетного счета организации и перечислить НДФЛ в государственный бюджет. Информация о выплаченных дивидендах и НДФЛ должна быть отражена в отчетности 2-НДФЛ в итогах года.

Источник: http://www.usn-rf.ru/nalogi-i-pravo/kak-uchreditelyu-vyvesti-pribyl-iz-ooo-dividendy/

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2019 году

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога.

Какой установлен налог на дивиденды в 2019 году? Ставка налога на дивиденды в 2019 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

 

Налог на дивиденды для физических лиц в 2019 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2019 году составляет:

• 13% для физических лиц-резидентов;
• 15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом.

Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2019 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2019 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

• НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
• единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

• НДФЛ, который платит учредитель;
• налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2019 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2019 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2019 году для организаций

Российская организация	13 процентов
Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.	нулевая
Иностранная организация	15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

• договор купли-продажи или мены;
• решения о разделении, выделении или преобразовании;
• судебные решения;
• договор об учреждении;
• передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2019 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

• для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
• для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2019 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2019 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

• Н — сумма налога к удержанию;
• К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
• Сн — ставка налога;
• Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
• Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2019 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dividendy

Налог с дохода учредителей ооо

На сегодняшний день организационно-правовая форма в виде общества с ограниченной ответственность является, бесспорно, наиболее распространенной.

Этому, несомненно, способствуют, с одной стороны, законодательно ограниченная ответственность учредителей ООО перед кредиторами (в отличие от индивидуальных предпринимателей, хотя в связи с изменениями, внесенными в федеральный закон № 127-ФЗ от 26.10.

2002 «О несостоятельности (банкротстве)», ситуация может перестать быть неоднозначной) и низкая величина минимально размера уставного капитала, а с другой стороны – простота учреждения и регистрации (в отличие от ЗАО и ОАО, где следует производить регистрацию выпуска акций в ФСФР).

Помимо этого, популярности данной организационно-правовой формы способствует также и то, что привлечение сторонних денежных средств в России чаще происходит за счет кредитования, а не привлечения сторонних инвесторов.

Таким образом, законодательное ограничение в отношении количества участников общества с ограниченной ответственностью (не более 50, в соответствии с положениями ст. 88 Гражданского кодекса РФ и п. 3 ст. 7 Федерального закона от 8 февраля 1998 г.

N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

В данной статье мы рассмотрим налоговые последствия для участников обществ с ограниченной ответственностью, которые по тем или иным причинам решили продать свои доли, либо выйти из состава учредителей ООО.

В рамках одной статьи рассмотреть все возможные варианты особенностей налогообложения конечно нереально, однако наиболее распространенные варианты мы рассмотрим.

Правовые аспекты продажи доли участника ООО

В первую очередь, следует отметить, что отчуждение доли (путем ее продажи либо иным способом) участника Общества возможно только в части оплаченной доли (положение п. 3 ст.

21 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»(далее по тексту статьи — Закон).

При этом согласие на продажу доли не требуется, если иное не определено уставом Общества (п. 2 ст. 21 Закона).

При этом, участники Общества имеют преимущественное право приобретения доли по цене, предложенной третьему лицу, либо иной цене, установленной в уставе Общества для участников Общества.

Налоговые аспекты продажи доли участника ООО

1.Передача имущества в уставный капитал ООО

В первую очередь, необходимо отметить, что вклад в уставный капитал Общества не является для участника – юридического лица расходом в целях налогообложения налогом на прибыль организаций (п. 3 ст.

270 Налогового кодекса РФ (далее по тексту статьи – НК РФ)), и единым налогом, связанным с применение упрощенной системы налогообложения (при выборе налоговой базы «доходы минус расходы», исходя из положений ст.

346.16 НК РФ).

Помимо этого, передача имущества в уставный капитал, на основании положений пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, не является в целях налогообложения реализацией, так как такая передача носит инвестиционный характер.

Таким образом, передача денежных средств и/или имущества в уставный капитал Общества не влечет за собой для участника ООО – юридического лица никаких налоговых последствий.

2.Налогообложение при продаже доли в ООО юридическим лицом — резидентом РФ

Рассмотрим налоговые последствия, которые могут возникнуть у участника – юридического лица — резидента РФ, при продаже им доли в ООО.

2.1. Участник — юридическое лицо применяет общую систему налогообложения.

2.1.1. В соответствии с положениями пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, операции по реализации на территории Российской Федерации долей в уставном капитале организаций не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

Помимо этого, в соответствии с положениями пп. 4 п.1 ст. 251 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада участником хозяйственного общества при выходе (выбытии) из хозяйственного общества.

Таким образом, если юридическое лицо продает свою долю в Обществе за цену, равную стоимости его вклада в уставный капитал Общества, то полученный доход не подлежит налогообложению ни налогом на добавленную стоимость, ни налогом на прибыль организаций.

2.1.2. В том случае, если участник – юридическое лицо продает свою долю в уставном капитале Общества по цене, которая ниже стоимости его первоначального вклада, то убытки, полученные от такой операции, могут быть учтены в качестве прочих расходов в целях налогообложения налогом на прибыль организаций, на основании положений п. 2 ст. 268 НК РФ.

2.1.3.

В том случае, если участник – юридическое лицо продает свою долю по стоимости, превышающей размер его первоначального вклада в уставный капитал Общества, то превышение стоимости продажи доли над стоимостью первоначального вклада будет являться объектом налогообложения налогом на прибыль организаций, на основании положений п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ. При этом, в соответствии с положениями пп. 1 п.1 ст. 253 НК РФ, продавец может учесть в качестве расходов по налогу на прибыль расходы, непосредственно связанные с реализацией доли.

Вышеописанные положения часто используются для налоговой оптимизации, например, при продаже дорогостоящих активов (в основном, к таковым относится амортизируемое имущество), с большой наценкой (более 100%, из-за необходимости восстановления ранее предъявленного к вычету НДС, в связи с положениями пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ) .

Необходимо помнить, что в соответствии с положениями п. ст.

15 Закона, в том случае, если номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными средствами, составляет более чем двадцать тысяч рублей, в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик.

Номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества, оплачиваемой такими неденежными средствами, не может превышать сумму оценки указанного имущества, определенную независимым оценщиком.

При этом, в случае оплаты долей в уставном капитале Общества неденежными средствами, участники Общества и независимый оценщик солидарно несут (при недостаточности имущества Общества) субсидиарную ответственность по его обязательствам в размере завышения стоимости имущества, внесенного для оплаты долей в уставном капитале Общества в течение трех лет с момента государственной регистрации Общества или внесения дополнительных вкладов в устав Общества.

2.2. Участник — юридическое лицо применяет упрощенную систему налогообложения.

В том случае, когда продавцом является юридическое лицо, применяющее упрощенную систему налогообложения, то доходы, полученные от продажи доли, в соответствии с положениями п. 1 ст. 346.15 и п. 1. ст. 249 НК РФ, учитываются для налогообложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

При этом разницы в определении налоговой базы между теми, кто выбрал в качестве налоговой базы «доходы» и теми, кто выбрал «доходы, уменьшенные на величину расходов» при продаже доли по цене выше или равной стоимости вклада (взноса) нет. Это косвенно следует из положений пп. 1 п. 1.1. ст. 346.15 и пп. 4 п. 1 ст.

251 НК РФ, которые определяют, что в целях определения налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества.

2.2.1. Следует отметить, что налоговые органы ранее оспаривали возможность налогоплательщика при применении УСН уменьшать доходы, полученные от продажи доли на стоимость вклада в уставный капитал.

Налоговые органы мотивировали это отсутствием таких расходов в перечне, установленном положениями статьи 346.16 НК РФ для налогоплательщиков, выбравших в качестве налоговой базы «доходы, уменьшенные на величину расходов», и отсутствием возможности уменьшать доходы на сумму произведенных расходов для налогоплательщиков, выбравших в качестве налоговой базы «доходы».

Тем не менее, стоимость вклада в уставный капитал при продаже доли не является расходом, таким образом, в указанном случае положения статьи 346.16 НК РФ неприменимы.

Дело в том, что в соответствии с положениями статей 346.15 и 251 НК РФ налоговая база при продажи доли по стоимости равной вкладу не возникает не потому что доходы и расходы в этом случае совпадают, а потому что такие доходы не учитываются при определении налоговой базы.

2.2.2. Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок определения доходов для целей обложения единым налогом. В силу пункта 1 этой статьи при определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ.

При этом при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

Из приведенных положений статей 346.

15, 249 и 251 НК РФ следует, что доход, полученный от операции по продаже участником общества с ограниченной ответственностью своей доли в уставном капитале, превышающий первоначальный взнос, учитывается при определении объекта обложения единым налогом (см., например, Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 января 2009 г. N А21-1888/2008).

Смотрите так же:  Узаконить самострой крым

2.2.3. Относительно убытков, полученных при продаже доли налогоплательщиком, выбравшим в качестве налоговой базы «доходы», ситуация является бесспорной – такие убытки не уменьшают налоговую базу, в силу положений ст. 346.14 НК РФ.

В том случае, если убытки получены налогоплательщиком, выбравшим в качестве налоговой базы «доходы, уменьшенные на величину расходов», такие убытки также нельзя отнести на расходы в целях налогообложения единым налогом, связанным с применением упрощенной системы налогообложения, в связи с тем, что они не поименованы в ст. 346.16 НК РФ. Т.е., так как речь в данном случае идет не о продаже доли по цене равной стоимости вклада, то положения ст. 346.15 и 251 НК РФ в данном случае не применяются.

3. Налогообложение при продаже доли физическим лицом – резидентом РФ (за исключением продажи доли индивидуальным предпринимателем, применяющим специальные режимы налогообложения)

В соответствии с положениями п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из положений пп. 5 п.1 ст. 208 НК РФ, доходы от реализации на территории Российской Федерации долей участия в уставном капитале организаций являются доходами, получаемыми от источников в РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, в отношении указанных доходов применяется налоговая ставка в размере 13%.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 210 НК РФ, доходы, полученные от продажи доли можно уменьшить на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ.

При этом, в том случае если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При этом, при продаже доли (ее части) в уставном капитале, налогоплательщик не может воспользоваться нормой, установленной положениями пп. 1. п. 1 ст. 220 НК РФ, говорящей о возможности применения налогового вычета в размере не более 125 000 руб.

, и применения налогового вычета в сумме, полученной от реализации этой доли, в случае владения ею более 3 лет. Это связано с тем, что в указанных положениях речь идет об имуществе, а доля в уставном капитале организации является не имуществом, а имущественным правом.

В связи с этим неясно, зачем законодатель указал на правила исчисления срока нахождения в собственности долей в уставном капитале организаций при реорганизации Общества.

Стоит так же отметить, что в случае, если приобретателем доли будет являться организация, являющаяся резидентом РФ, то согласно пунктам 1 и 2 статьи 226 НК РФ она признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога (НДФЛ).

При этом организация — налоговый агент при определении налоговой базы вправе учесть сумму фактически произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с формированием уставного капитала организации, на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих такие расходы.

Новости по теме

К доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств и имущества, которые получены акционером (участником) при выходе из организации, над расходами. То есть НДФЛ облагается разница между полученными доходами и вложенными средствами. Если разница отрицательная, НДФЛ не облагается.

Ранее эти доходы не облагались НДФЛ.

Источник: https://nnvrsk.ru/nalog-s-dohoda-uchreditelej-ooo

Налогообложение дивидендов учредителям ООО в 2019 году

Компания, выплачивающая дивиденды, имеет статус налогового агента. Она обязана своевременно удерживать и выплачивать налоги в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ (ст.24. п.2).

Налогообложение дивидендов учредителей ООО предусматривает уплату НДФЛ, если доходы с чистой прибыли выплачиваются физическим лицам.

Если юридическое лицо является получателем дивидендов, применяется налог на прибыль.

Содержимое страницы

Что такое дивиденды

Доходы, остающиеся после вычета налоговых сборов и распределяемые между основателями ООО, называют дивидендами. На основании Федерального закона № 14 «Об ООО» действуют общества с ограниченной ответственностью. В статье 28 ФЗ №14 обозначена частота выплаты доходов с прибыли:

1. Раз в полгода.
2. Один раз в год.
3. Каждый квартал.

В уставе организации отражают порядок проведения выплат. На дивидендные выплаты для физических лиц начисление страховых взносов не предусмотрено. Из этой суммы удерживают подоходный налог.

Дивиденды в ООО распределяются после принятия решения на общем собрании. Утверждается бухгалтерская отчётность, вычисляется сумма к распределению и величина дивидендной выплаты, причитающаяся каждому учредителю. Принятое решение фиксируется в протоколе.

Платежи по доходам с чистой прибыли производятся в течение 60 календарных дней с момента принятия решения на общем собрании. В уставе общества разрешено оговаривать иные сроки.

Налог на дивиденды, если учредитель – физическое лицо

Перед выплатой доходов с чистой прибыли на общество с ограниченной ответственностью ложится обязанность по расчёту подоходного налога и внесению его бюджет.

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, используют установленную ставку, определяемую от общей величины дивидендных выплат.

Обществу с ограниченной ответственностью при перечислении доходов с прибыли необходимо включать данные о них в справку 2-НДФЛ.

Для расчёта налога на доходы с прибыли для участников ООО – физических лиц, пользуются двумя ставками:

1. 13%, когда физлицо – налоговый резидент Российской Федерации (ст. 224 НК). Как получены дивидендные выплаты, значения не имеет.
2. 15% для резидентов РФ, не являющихся гражданами государства.

Важно! Ставка налога рассчитывается исходя из общей суммы перечисленной прибыли.

Подоходный сбор уплачивают не позднее дня, идущего с момента получения участником общества полагающейся суммы.

Пример расчёта: ООО «Буревестник» в мае 2017 года начислило дивидендные выплаты Козлову С.С. Общий размер – 1 200 000 рублей.

По наступлению дня проведения расчётов вычислили НДФЛ: 1 200 000 умножили на 13 и разделили на 100. Получилось 156 000 рублей. Эту сумму на следующий день переведут в бюджет.

Козлову выплатят дивиденд за вычетом налогового платежа в сумме 1 044 000 рублей (1 200 000 минус 156 000).

Если учредитель – юридическое лицо

Когда общество с ограниченной ответственностью осуществляет выплаты юридическому лицу, рассчитывается налог на прибыль и заполняется декларация. Её подают по окончании каждого налогового и отчётного периода – до конца апреля года, в котором получена прибыль (по общему порядку представления деклараций для плательщиков налогов).

Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!

Сроки представления декларации по налогу на прибыль предусмотрены Налоговым кодексом РФ (пп. 3 и 4 ст. 289):

1. Не позже 28 календарных дней со дня, когда истечёт отчётный период.
2. Не позже 28 марта года, идущего за оконченным налоговым периодом.

Налоги непосредственно для организации, формирующей уставный капитал, должны удерживаться самим ООО и перечисляться в бюджет.

Важно! С 2018 года сбор на прибыль с дивидендных платежей для юрлиц осуществляется по ставкам: 0%, 13%, 15%.

Нулевая ставка применяется к доходам от чистой прибыли главной компании, если в день принятия решения о перечислении дивидендов у неё не менее половины уставного капитала фирмы и не меньше чем за 365 дней подряд (ст. 284 НК РФ).

Налог на дивиденды в ООО российских и зарубежных исчисляется по ставке 13% в случае невыполнения условий для получения ставки 0%.  Налогообложение по ставке 15% распространяется на дивиденды иностранных фирм.

Как исчисляются налоги по дивидендам

В соответствии с нормами Налогового кодекса (п. 5, ст. 275) налогообложение по дивидендным выплатам рассчитывают по специальной формуле: H = Д/Д1*Сн *(Д1 – Д2). Расшифровка:

1. Н – размер удерживаемого налогового платежа.
2. Д – дивиденды, причитающиеся участнику ООО.
3. Д 1 – общая величина доходов с прибыли к выплате всем участникам компании.
4. Сн – налоговая ставка.
5. Д 2 – сумма дивидендных выплат, которые получила компания, перечислившая доходы с прибыли. В них аккумулируются дивиденды, не облагаемые налогом на прибыль по нулевой ставке и ранее не учтённые при калькуляции налогов с прибыли, выплаченной ООО.

Полученные финансовые средства организациями, которым они причитаются, определяются как внереализационные доходы. Налог с них уже снят.

Уплата налогов по упрощённой системе

Если общество с ограниченной ответственностью работает по УСН и получает доходы с чистой прибыли, они также подлежат налогообложению.

Важно! Когда организация платит налог по упрощённой системе по ставке 6%, доходы, полученные в форме дивидендов, не нужно включать в облагаемые. С них взимается налог на прибыль.

Отечественная компания на УСН в иностранной организации может иметь долю. Она имеет право со своей части получать дивидендные выплаты. Но есть нюанс – после перечисления доходов от зарубежной фирмы российская организация должна самостоятельно рассчитать сумму налогового платежа и внести её в бюджет. В Федеральную налоговую службу необходимо подать декларацию по налогу на прибыль.

Общества с ограниченной ответственностью, выплачивающие учредителям дивиденды, обязаны вычитать с них налоги согласно требованиям законодательства. Налоги на дивиденды в ООО устанавливаются вне зависимости от того, по какой схеме налогообложения действует организация.

Источник: https://investingclub.ru/nalogi-dividendy-ooo.html