Достаточно ли этих документов, чтобы отразить услугу, которую нам перевыставили, нужен ли акт выполненных работ от нашего поставщика на саму услугу, которую они нам перевыставляют?
Перевыставление транспортных услуг
Неясность присутствует с отражением операции в книгах покупок и продаж.
Единого и однозначного мнения как то не получил по этому вопросу.
TurboConf 5 — расширение возможностей Конфигуратора 1С
ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.
Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно. Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.
Перепредъявление транспортных услуг. Документальное оформление
опубликовано: № 42 (852) — октябрь 2008, добавлено: 22.10.2008
Тематики: Налог на прибыль организаций
Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:
Организация занимается оптовой торговлей (общая система налогообложения).
Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю
При доставке товара мы предъявляем транспортные услуги покупателю в одном счете-фактуре и одной накладной формы ТОРГ-12 отдельной строкой. Акт выполненных работ мы не выставляем. При этом транспортные услуги мы перепредъявляем покупателю, так как своего транспорта нет, есть договор с поставщиком на оказание транспортных услуг.
Необходимо ли выставлять покупателю акт выполненных работ на транспортные услуги или достаточно указать их в накладной формы ТОРГ-12 вместе с товаром?
В № 29 «А-Э» мы подробно писали об учете транспортных расходов поставщика.
Напомним основные моменты, касающиеся Вашей ситуации.
Если стоимость доставки товара покупателю не включается в отпускную стоимость товара, то, как правило, условиями договора поставки предусматривается обязанность покупателя возместить расходы поставщика на доставку товара.
Если поставщик осуществляет доставку товара не своими силами, а привлекает сторонние транспортные организации, то в данном случае услуги по транспортировке оказывает не поставщик, а транспортная организация.
Поэтому поставщик не вправе оформить от своего имени документы на оказание услуг по транспортировке и счета-фактуры.Согласно ст. 168 НК РФ при реализации услуг налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих услуг соответствующую сумму НДС.
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом услуг сумм НДС к вычету.
Таким образом, поскольку поставщик товаров не является непосредственным продавцом транспортных услуг, он не может выставлять покупателю счет-фактуру от своего имени.
Соответственно, покупатель не может предъявить к вычету НДС по такому счету-фактуре.
В данной ситуации нужно заключить посреднический договор, согласно которому поставщик организует доставку товара от своего имени, но за счет покупателя.
Причем совсем не обязательно заключать два отдельных договора: поставки и посреднический (например, агентский).
В договоре поставки можно предусмотреть, что поставщик обязуется от своего имени, но за счет покупателя организовать доставку реализуемого товара.
В данном случае будет смешанный договор с элементами поставки и агентирования.
Агентский договор изначально признается возмездным.
Следовательно, в договоре нужно указать сумму вознаграждения, которую покупатель (принципал) выплатит поставщику (агенту) за организацию доставки товара.
При соблюдении вышеназванных условий порядок выставления счетов-фактур будет следующим.
Поставщик (агент) полученный от транспортной компании счет-фактуру хранит в журнале учета полученных счетов-фактур (п. 3 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914).Покупателю (принципалу) поставщик (агент) выставляет счет-фактуру от своего имени с отражением показателей из счета-…
Перевыставление счетов-фактур
Проблема, связанная с перевыставлением счетов-фактур в различных ситуациях, существует уже давно.
Все чаще и чаще контрагенты отказываются выдавать организациям счета-фактуры, в которых указывается сумма расходов, фактически осуществленных этими организациями.
В итоге эти организации лишаются возможности принять НДС к вычету по тем или иным расходам. Об этой острой проблеме и пойдет речь в данной статье.
Сразу отметим, что такое понятие, как «перевыставление счетов-фактур», мы не встретим ни в Налоговом кодексе РФ, ни в Постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. В связи с этим получается, что организации не могут перевыставлять счета-фактуры.
Источник: https://3zprint-msk.ru/perevystavlenie-transportnyh-uslug/
Первичные документы ► договор, счет, накладная, счет-фактура, акт — Эльба
Первичный документ подтверждает разные события в в бизнесе: продажу или покупку товаров, оказание услуг клиентам, выдачу зарплаты сотрудникам и другие.
В зависимости от события перечень документов для оформления различается. Рассмотрим распространённую ситуацию — сделка при продаже товаров и оказании услуг. Так принято, что документы готовит поставщик или исполнитель.
Статья «как обманывают в договорах»
- Договор — это начало сделки. В нём вы с клиентом определяете условия сотрудничества: что, за какую цену и в какие сроки вы делаете. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок.
- Счёт содержит сумму к оплате, список товаров и услуг и банковские реквизиты продавца. Это необязательный документ, но его обычно используют для удобства.
- Кассовый, товарный чек или бланк строгой отчётности подтверждают оплату. Выдавайте их клиенту, который платит наличными или картой. При оплате банковским переводом оплату подтверждает платёжное поручение.
- Накладная —документ, который поставщик выдаёт покупателю при отгрузке товаров.
- Акт оказания услуг или выполненных работ — документ, который заказчик и исполнитель подписывают по результатам оказания услуг или выполнения работ.
- Счёт-фактура — обычно выдают ИП и ООО на общей системе налогообложения, потому что они работают с НДС. В редких случаях счета-фактуры выставляют на УСН, ЕНВД и патенте — об этом читайте подробнее в статье.
Создавайте документы в три клика
Создавайте договоры, счета, акты и накладные на основе шаблонов. Сервис автоматически заполнит все нужные реквизиты документов. Будет удобнее, чем в Ворде. Попробуйте 30 дней бесплатно
Договор
Описывает права и обязанности сторон сделки. Обычно в договоре бывают такие разделы:
- Предмет договора: какой результат сделки.
- Сумма договора и порядок расчёта: когда и сколько платить.
- Права и обязанности сторон: как происходит работа.
- Ответственность сторон: что будет, если вы или партнёр нарушите сроки.
- Порядок изменения и расторжения договора: как расторгнуть договор или принять к нему дополнительные соглашения.
- Реквизиты сторон: какие у вас и партнёра расчётные счета, ИНН, ОГРН и адреса.
Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи каждой стороны.
Если вы используете с клиентами стандартную форму договора и заменяете нужные реквизиты в ворде или экселе, пользуйтесь шаблонами в Эльбе. Загрузите свой шаблон договора, и Эльба автоматически подставит реквизиты контрагента из справочника.
Для некоторых сделок письменная форма договора вообще не нужна. Например, договор купли-продажи считается заключённым уже с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты. Это не значит, что при розничной купле-продаже нельзя заключить договор в письменной форме — законодательство этого не запрещает.
Шаблоны распространённых договоров:
Шаблон договора об оказании услуг
Шаблон договора подряда
Шаблон договора поставки
Счёт
Необязательный документ, в котором продавец указывает цену, количество товара и реквизиты для перечисления оплаты.
Вы можете сами придумать форму счёта на оплату или найти в интернете готовую. Счёт может заменить договор, если включить в него все существенные условия сделки.
Шаблон счёта
В Эльбе есть готовый шаблон счёта. Выберите контрагента, укажите товары или услуги, их количество, и документ готов.
Платёжные документы
Подтверждает оплату товаров или услуг. Это может быть платёжное поручение, платёжное требование, кассовый и товарный чеки, бланк строгой отчётности.
Когда вы получаете оплату через банк безналичным платежом, не нужно выдавать документ об оплате. У клиента остаётся платёжное поручение. Этим документом он может подтвердить, что перечислил денежные средства по вашим реквизитам.
При оплате наличными, картой и электронными средствами платежа вы должны выдать покупателю кассовый чек, товарный чек или бланк строгой отчётности. Что выбрать, зависит от системы налогообложения и того, чем вы занимаетесь.
Кассовый чек печатают с помощью кассовой техники. Её обязаны применять все, кто принимает оплату наличными, картой, электронными средствами платежа. Исключения перечислены в пункте 2 статьи 2 закона 54-ФЗ. Для предпринимателей на ЕНВД и патенте действует отсрочка, и они пока могут работать без кассы. Подробнее читайте в статье «Как использовать кассовую технику».
Товарный чек выдают ИП и ООО на ЕНВД и патенте по просьбе покупателя. Он заменяет кассовый чек, но только до 1 июля 2019 года, а для общепита и розницы с сотрудниками — до 1 июля 2018 года. Потом понадобится касса.
Форма товарного чека не установлена, поэтому можно разработать свою с обязательными реквизитами: наименование документа, номер, дата, название ООО или ФИО ИП, ИНН, товары и услуги, сумма оплаты и подпись с расшифровкой и должностью.Бланк строгой отчётности выдают те, кто оказывает услуги физическим лицам. Он заменяет кассовый чек, но только до 1 июля 2019 года, а для общепита с сотрудниками — до 1 июля 2018 года. Бланки нужно печатать в типографии или через специальный сервис. Просто распечатать их дома на принтере не получится. Подробнее о БСО читайте в статье.
Товарная накладная (N ТОРГ-12)
Оформляет продажу товаров другому ИП или ООО. Для работы с физлицами обычно не используется.
Накладная оформляется в двух экземплярах: первый остаётся у поставщика и фиксирует отгрузку товаров, а второй передаётся покупателю и нужен ему для приёмки товаров.
Обычно накладную оформляют по стандартной форме ТОРГ-12. Но вы можете использовать свой шаблон.
Шаблон накладной
В Эльбе можно создать накладную на основе выставленного счёта.
Акт об оказании услуг
Подписывают исполнитель и заказчик. Акт подтверждает, что услуги оказаны или работы выполнены, а у заказчика нет претензий по их качеству.
Шаблон акта
Составьте акт в Эльбе: достаточно выбрать контрагента и указать услугу, а потом отправить готовый документ контрагенту с подписью и печатью.
Счёт-фактура
Этот документ обязаны выставлять только организации и предприниматели, которые являются плательщиками НДС — в основном те, кто работает на общей системе налогообложения.
Организации и ИП на УСН, ЕНВД и патенте обычно не платят НДС и поэтому выставлять счета-фактуры не обязаны. Есть несколько исключений, о которых мы рассказали в отдельной статье.
Счёт-фактура оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передаётся покупателю, другой остаётся у продавца. Счёт-фактуру нужно выставить не позднее чем через 5 дней после отгрузки товара или оказания услуг.
Счёт-фактура — это основание для того, чтобы принять НДС к вычету, поэтому все организации относятся к нему с особым трепетом.
Чтобы не изучать форму и правила выставления счёта-фактуры, воспользуйтесь Эльбой.
Статья актуальна на 11.03.2019
Организации и предприниматели на спецрежимах (УСН, ЕНВД и т д.) в общем случае не платят НДС и счета-фактуры не выставляют. Об этом прямо сказано в Налоговом кодексе. Но контрагенты часто просят спецрежимников выставить счёт-фактуру — по незнанию или из-за своих бизнес-процессов. И предприниматель становится перед выбором: выставить счёт-фактуру или упустить ценного клиента.
Помните: счёт-фактура с НДС влечёт обязанность заплатить указанный налог и сдать декларацию по НДС.
Иногда заказчик просит выставить счёт-фактуру без НДС потому, что в его бухгалтерии такой порядок: на каждую покупку — счёт-фактура. В этом случае счёт-фактуру оформить можно, риска не будет. Несмотря на освобождение от НДС есть случаи, когда спецрежимник должен выставлять счета-фактуры.
Вы обязаны выставлять счёт-фактуру с НДС только в случаях:
- являетесь налоговым агентом по НДС;
- работаете по договору как агент от своего имени: приобретаете товары или услуги с НДС для клиента на ОСНО или продаёте товары или услуги другой компании, которая работает с НДС;
- участвуете в договоре простого товарищества, доверительного управления имуществом или в концессионном соглашении.
Есть ещё один случай, когда нужно заплатить НДС — при импорте товара из-за границы, но тогда налог является таможенным платежом.
В остальных случаях выставление счёта-фактуры — ваше добровольное дело. Обратите внимание: при выставлении счёта-фактуры у вас появляется обязанность заплатить НДС в налоговую и сдать отчёт по НДС. В доходах УСН учитывается сумма оплаты от клиента без учёта НДС.
Как выставить счёт-фактуру?
Счёт-фактура серьёзный документ, который полностью регламентируется законами. Он выставляется по специальной форме в соответствии с правилами. Чтобы не разбираться в законах и сложных терминологиях, счёт-фактуру можно выставить через Эльбу:
Когда вы идёте навстречу клиенту и выставляете счёт-фактуру на продажу товаров или услуг, он оформляется по общим правилам. По остальным операциям есть несколько нюансов.
Как выставить счёт-фактуру налоговому агенту по НДС
Счёт-фактура выставляется от имени продавца, а не от вашего. Т.е. в строках «Продавец», «Адрес» и «ИНН/КПП продавца» указываются данные вашего контрагента, а в данных покупателя — ваши данные. Обязательно заполните номер и дату платёжно-расчётного документа, по которым перечисляли оплату за товары или услуги.
Счёт-фактуру нужно выставить в течение 5 календарных дней со дня оплаты. Составьте его в двух экземплярах, подпишите и передайте один экземпляр контрагенту.
Как выставить счёт-фактуру по агентскому договору
Когда вы как агент от своего имени покупаете товар или услугу для клиента на ОСНО, вместе с подтверждающими документами вы получите от поставщика счёт-фактуру на ваше имя.
Вам необходимо выставить свой такой же счёт-фактуру покупателю, только в данных покупателя указать реквизиты вашего клиента, а в данных продавца оставить реквизиты поставщика.
Дата у вашего счета-фактуры должна совпадать со счётом-фактурой, который вы получили от поставщика, а вот номер счета-фактуры присваиваете вы в соответствии с собственной нумерацией. Передайте покупателю копию счета-фактуры продавца — он ему также необходим для получения вычета по НДС.
Если вы как агент от своего имени продаёте товары (услуги) c НДС, счёт-фактуру вам нужно выставить от себя на имя покупателя. В данных продавца укажите свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты вашего клиента.
Один экземпляр счета-фактуры вам необходимо передать покупателю, второй оставить себе. Данные выставленного вами счета-фактуры необходимо отправить вашему принципалу — можете отправить копию. Принципал выставит свой счёт-фактуру этой же датой на имя клиента и передаст его вам.
Его необходимо зарегистрировать в журнале полученных счетов-фактур.
При выставлении счетов-фактур по агентскому договору платить НДС не нужно. Информацию о выставленных счетах-фактурах нужно включить в отчётность по НДС.
Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно
Создавайте и отправляйте счета-фактуры своим контрагентам вместе с Эльбой!
Как посчитать сумму НДС к уплате в бюджет?
Когда вы продаёте товары или услуги с НДС по просьбе клиента, чтобы исчислить сумму налога умножьте стоимость товаров или услуг на ставку 20% или 10%. Так как на спецрежимах вычеты по НДС применять нельзя, по итогам квартала всю выделенную сумму НДС перечислите в бюджет.
Ставки НДС:
- 20% – общая ставка с 2019 года;
- 10% для отдельных групп товаров: некоторые продукты, детские товары, медицинские товары;
- 0% по более редким операциям.
По операциям налогового агента НДС сумма налога рассчитывается с суммы оплаты, которая перечисляется продавцу. Это может быть сумма, прописанная в договоре, или сумма ежемесячного платежа при аренде у госучреждений. Важно: сумму НДС нужно удержать у продавца, а значит для расчёта налога применяется расчётная ставка 20/120 или 10/110.
Как сдать отчёт по НДС?
Если вы выставляли счёт-фактуру с НДС, в инспекцию необходимо сдать декларацию. Для отчётности по НДС установлены следующие сроки:
- за I квартал до 25 апреля;
- за II квартал до 25 июля;
- за III квартал до 25 октября;
- за IV квартал до 25 января.
Декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. В ней должна содержаться информация обо всех полученных и выставленных счетах-фактурах. Эльба подготовит отчётность по НДС автоматически на основании выставленных документов и передаст в налоговую через интернет.
Статья актуальна на 30.01.2019
Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/129
Как отразить это в бухгалтерском учете организации? Какие документы обязан представлять поставщик организации? Как оформляется перевыставление рассматриваемых услуг конечному покупателю? — видео, комментарии
Фактически поставщик самостоятельно услуги по транспортировке товара не оказывает, а заключает договор с иной организацией, которая, в свою очередь, заключает договор с транспортной компанией (например ОАО «РЖД»).
Поставщик предоставляет организации счета-фактуры на транспортные услуги, в которых в качестве продавца услуг поименован он, а в качестве покупателя услуг — организация.
К данным счетам-фактурам прикладываются копии счетов-фактур, выставленных поставщику иной организацией (в качестве продавца указана иная организация, «покупатель» — поставщик).
Больше никаких документов поставщик не передает, отсутствие актов объясняет тем, что сам услуги по транспортировке не оказывает, а просто их перевыставляет.
Гражданско-правовой аспект
В рассматриваемой ситуации налоговые обязательства сторон, порядок оформления первичных документов и бухгалтерских записей будут зависеть от квалификации их правоотношений на основании условий заключенного между ними договора (договоров).
Поставка товаров регулируется главой 30 ГК РФ.
Договор поставки является видом договора купли-продажи (п. 1 ст. 454 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
В силу п. 1 ст. 509 ГК РФ поставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки (передачи) товаров покупателю, являющемуся стороной договора поставки или лицу, указанному в договоре в качестве получателя.
При этом доставка товаров осуществляется поставщиком транспортом, предусмотренным договором поставки, и на условиях, определенных в договоре; если же в договоре не определено, каким видом транспорта или на каких условиях осуществляется доставка, право выбора вида транспорта или определения условий доставки товаров принадлежит поставщику, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов, существа обязательства или обычаев делового оборота (п. 1 ст. 510 ГК РФ).
При этом стороны гражданско-правового договора свободны в заключении договора и определении его условий, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (п.п. 1, 4 ст. 421 ГК РФ).Пунктом 3 ст. 421 ГК РФ установлено что стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор).
К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.
В связи с этим с учетом согласованных сторонами условий договор в конкретной ситуации может быть квалифицирован как смешанный, включающий элементы договора поставки и иного договора (например договора оказания услуг, договора транспортной экспедиции посреднического договора и т.д.).
В рассматриваемой ситуации, на наш взгляд, к договору между поставщиком и покупателем (как к тому, в котором Ваша организация вступает покупателем, так и к последующему, в котором Ваша организация выступает в качестве поставщика) могут быть применимы нормы как договора транспортной экспедиции (главой 41 ГК РФ), так и посреднического договора: нормы о договоре комиссии (главой 51 ГК РФ) или агентирования (главой 52 ГК РФ).
По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента — грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.
Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой (п. 1 ст. 801 ГК РФ).
В свою очередь, по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ).
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст.1005 ГК РФ).
При ответе на вопрос мы рассмотрим оба варианта таких отношений.
Отношения по доставке регулируются посредническим договором
В этой ситуации в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансов-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция), в бухгалтерском учете покупателя-принципала делаются записи:
Дебет 76 Кредит 51
— агенту перечислены средства за исполнение поручения;
Дебет 41-1 Кредит 60
— начислено агентское вознаграждение;
Дебет 19 — Кредит 60
— отражен НДС по агентскому вознаграждению;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— НДС принят к вычету;
Дебет 60 Кредит 76
— удержано агентское вознаграждение.
У поставщика товара (агента по организации доставки) в учете найдут отражение проводки:
Дебет 62 (76, субсчет «Расчеты с принципалом по доставке») Кредит 76, субсчет «Расчеты с транспортной компанией»
— сторонней транспортной компанией оказаны услуги по перевозке;
Дебет 62 (76, субсчет «Расчеты с принципалом по доставке») Кредит 90
— в составе выручки учтено только вознаграждение за организацию перевозки;
Дебет 90 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС;
Дебет 51 Кредит 62 (76, субсчет «Расчеты с принципалом по доставке»)
— поступили денежные средства от покупателя;
Дебет 76, субсчет «Расчеты с транспортной компанией» Кредит 51
— оплачены услуги транспортной компании.
Отметим, что если за организацию доставки в договоре поставки товара не предусмотрено вознаграждение, а агентский договор всегда возмезден (ст. 1006 ГК РФ), то налоговые органы могут признать, что посреднические услуги оказываются на безвозмездной основе, и применить рыночные цены таких услуг в силу ст. 40 НК РФ.
Мы полагаем, что в рассматриваемых условиях нельзя так однозначно говорить о безвозмездности оказываемых агентских услуг, даже если вознаграждение не оговаривается. В таком случае можно говорить, что действия продавца по организации перевозки входят в общую цену товара, поскольку он продается именно на таких условиях (т.е. в целом договор возмездный).
Тем не менее для избежания налоговых рисков в договоре следует предусмотреть вознаграждение посредника либо указать, что стоимость вознаграждения включена в цену товара.
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ).
В случае, когда отношения по доставке товара урегулированы в рамках агентского договора или договора комиссии, на основании ст. 999, ст. 1008 ГК РФ поставщик, выступающий в такой ситуации в качестве агента (комиссионера), должен представить покупателю отчет об исполнении поручения.
Форма такого отчета согласовывается сторонами договора. В отчете указывается сумма подлежащих возмещению транспортных расходов с приложением копий подтверждающих документов (например копии счетов от транспортной организации, копии товарно-транспортных накладных, квитанций о приеме груза, копии счетов-фактур на транспортные услуги).
Поскольку отчет является первичным учетным документом, в нем должны указываться обязательные реквизиты, установленные в п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ.Помимо первичных документов, агент или комиссионер (поставщик) должен перевыставить принципалу или комитенту (покупателю), полученные от транспортных компаний счета-фактуры.
Форма счета-фактуры и порядок его заполнения установлены постановлением Правительства России от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137).
Правила заполнения счета-фактуры, в том числе комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, перевыставляемого заказчику (комитенту, принципалу), по поручению которого приобретаются услуги у третьего лица, приведены в разделе II Приложения N 1 к Постановлению N 1137 (далее — Правила).
Согласно пп. «а» п.
1 Правил при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в строке 1 счета-фактуры указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту). Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.
Иными словами, в рассматриваемых условиях дата составления счета-фактуры должна соответствовать дате счета-фактуры фактического поставщика услуг по перевозке (фактического перевозчика). Для номера счета-фактуры такое условие отсутствует.
Также при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в строке 2 счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами а в строке 2а — место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами, в строке 2б указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца (смотрите также письмо Минфина России от 27.07.2012 N 03-07-09/92).
То есть в рассматриваемых условиях по указанным строкам отражается информация о фактическом поставщике услуг по перевозке (РЖД или специализированной транспортной компании), которого Ваш поставщик товара как экспедитор привлекает к исполнению услуги по транспортировке товара.
Источник: https://otchetonline.ru/art/konsultaczii-garanta/29732-kak-otrazit-eto-v-buxgalterskom-uchete-organizaczii-kakie-dokumenty-obyazan-predstavlyat-postavshhik-organizaczii-kak-oformlyaetsya-perevystavlenie-rassmatrivaemyx-uslug-konechnomu-pokupatelyu.html
Заказчик не подписывает акт выполненных работ — что делать
Перейти к содержимому
Добрый день, дорогие читатели.
Не знаю, как с этим дела обстоят в столицах — но у нас в глубинке иногда складывается ощущение, что как на Древней Руси живем. Народ кучу серьезных (по деньгам) сделок проводит просто ударив по рукам.
Конечно, все это до первых залетов вроде «заказали ворота и калитку за 100 тысяч, а мастер трубку не берет, а мы только знаем, как его звать, встретились в центре, нашли на авито». Но даже наличие договора не гарантирует нормального исполнения работ.
Впрочем сегодня о другом — бывают и заказчики, которые всю душу вынут, прежде чем акт выполненных работ подписать. Еще это крепко зависит от конкуренции и ниши бизнеса.
К нам на консультацию приходил мужчина, владелец очень прибыльного и очень конкурентного бизнеса.
Так вот он улыбался как детсадовец, который нашел ящик мороженого бесплатного, когда узнал, что особо муторных заказчиков можно просто заворачивать с их завышенными претензиями, и забирать деньги за 1 судебное заседание.
Так получается, что клиенты «одноразовые», т.е. с ними лобызаться в надежде на будущие заказы смысла нет. Поэтому и заказчики пытаются подрядчика прогнуть по максимуму.Что-то я отвлеклась. В общем, в этой статье вы найдете подробные советы и видео — как получить деньги в одностороннем порядке (разумеется, если вы все сделали), даже если заказчик считает иначе.
Действителен ли односторонний акт? Что делать, если покупатель или заказчик не подписал акт выполненных работ
Заказчик без видимой причины отказался подписывать акты выполненных работ (оказанных услуг). Может ли подрядчик без второй подписи в акте отразить выручку в бухгалтерском и налоговом учете? Будет ли односторонний акт иметь юридическую силу? Можно ли на его основании требовать от заказчика оплаты выполненных работ (оказанных услуг)?
В этой статье специалисты консультационного центра ответят на вопросы, связанные с подписанием одностороннего акта приема-сдачи выполненных работ (оказанных услуг), и оценят налоговые и юридические последствия такого шага.
Понятие одностороннего акта — как заставить заказчика оплатить работу и возвращать акты о приемке?
Термин «односторонний акт» введен в хозяйственные взаимоотношения между подрядчиком и заказчиком с вступлением в силу части 2 Гражданского кодекса Российской Федерации.
При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом и акт подписывается другой стороной (п.4 ст.753 ГК РФ).Односторонний акт сдачи или приемки результата работ может быть признан судом недействительным лишь в случае, если мотивы отказа от подписания акта признаны им обоснованными.
Порядок оформления одностороннего акта — что нужно знать в обязательном порядке
В остальных случаях односторонний акт выполненных работ заполняется в произвольной форме. Форма акта должна удовлетворять критериям первичного документа, установленным ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и содержать в себе:
- наименование документа;
- дата составления документа;
- наименование экономического субъекта, составившего документ;
- содержание факта хозяйственной жизни;
- величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
- наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
- подписи лиц, совершивших сделку (покупателей, клиентов, исполнителей), с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Наличие печатей —
в плюс.
П. 4 ст. 753 ГК РФ требует наличие в акте отметки об отказе заказчика от приемки работ. Однако, скорее всего, заказчик такую отметку ставить не станет. Ее могут сделать представители подрядной организации (в произвольной форме). Главное — подкрепить такой отказ дополнительными первичными документами. К ним относятся:
- письменное извещение подрядчика о выполнении работ (услуг) и дате их приемки со ссылкой на условия договора, отказ возвращать документы;
- письменные доказательства направления акта в адрес заказчика;
- письменный отказ заказчика принять результаты работ.
Судебная практика разрешения арбитражных споров в связи с оформлением односторонних актов. Почему важны печати
Арбитражная практика показывает, что требование о признании одностороннего акта недействительным рассматривается, как правило, одновременно с иском о взыскании стоимости работ. Приведем несколько решений арбитров, вынесенных в пользу подрядчика:
- Суд установил, что объемы выполненных подрядчиком работ соответствуют проектно-сметной документации, согласованной с заказчиком, однако акты приемки работ последним подписаны не были. Мотивированный отказ от приемки работ по объему, качеству и срокам заказчик не представил, в связи с чем суд взыскал с него задолженность по договору. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.10.2012 по делу N А45-4248/2012
Источник: http://blogpravo.com/zakazchik-ne-podpisyvaet-akt-vypolnennyh-rabot-chto-delat
Учет техзаказчика
При строительстве объекта застройщик нередко нанимает техзаказчика. Приведем четыре частые ошибки, которые встречаются в договорах и учете техзаказчика. Подскажем, как их избежать.
Ошибка 1: в договоре не перечисляют функции, которые передает застройщик
Техзаказчик – это предприниматель или организация, которые получили полномочия от застройщика и действуют от его имени (п. 22 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ): – заключают договоры о строительстве;
- предоставляют исполнителям материалы и документы;
- подписывают документы и т. д.
Застройщик вправе все это делать сам. Но может поручить другой организации (техзаказчику). Существенные и все иные условия договора стороны определяют самостоятельно. Проверьте, чтобы в договоре было четко указано, какие именно функции застройщик передал вам как техзаказчику. Иначе вы не сможете определить, что это за договор и как учитывать операции.
Если застройщик поручает техзаказчику действовать от имени застройщика и за его счет – это посреднический (агентский) договор (ст. 1005 ГК РФ). Например, когда застройщик поручает техзаказчику заключать договоры с проектными и подрядными организациями, обеспечивать исполнителей необходимыми материалами и документами, подписывать бумаги т.д.
Если только технадзор, то это будет договор возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ). Если и то и другое – смешанный договор (п. 3 ст. 421 ГК РФ).
Как правило, застройщик возлагает на техзаказчика почти все обязанности – от получения разрешительной документации до сдачи объекта. То есть заключает смешанный договор.
При этом по всем договорам, которые техзаказчик заключает от имени застройщика, все права и обязанности возникают у застройщика.
В частности, обязанность по оплате услуг подрядчика, права на результаты выполненных работ, гарантийные обязательства.
А техзаказчик за свои услуги получает от застройщика вознаграждение. При этом он может:
- участвовать в расчетах, то есть получать от заказчика деньги на оплату услуг исполнителей;
- не участвовать (рассчитывается с исполнителем непосредственно застройщик).
При втором варианте застройщик перечисляет техзаказчику только вознаграждение. Его размер стороны устанавливают в договоре. Например, в виде процента от принятых работ либо в твердой сумме за месяц.
Как избежать ошибки. Учтите, что техзаказчик в части договоров по организации строительства – это лишь уполномоченный застройщиком посредник. И четко укажите в договоре, какие конкретно функции застройщик передал посреднику, и чем подробнее, тем лучше. Тогда не возникнет путаницы в отношениях и в учете.
Ошибка 2: стоимость строительства техзаказчик формирует на своем балансе
Рассмотрим подробнее порядок учета у техзаказчика-посредника с полномочиями по организации строительства, когда он участвует в расчетах.
В этом случае застройщик перечисляет деньги на финансирование работ на расчетный счет техзаказчика. Техзаказчик не отражает затраты по строительству объекта у себя на счете 08.
Стоимость строительства на счете 08 формирует застройщик. Техзаказчик выступает как посредник-агент. Поэтому полученные суммы он ни в доходах, ни в расходах не учитывает (подп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ).
А отражает их отдельно от других поступлений и расходов.
Деньги, которые поступили от застройщика для финансирования строительства, он учитывает по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Расходы за счет этих денег – по дебету счета 76. К счету 76 откройте отдельный субсчет.Лучше завести и отдельный субсчет к счету 51. Это позволит всегда видеть, сколько денег техзаказчик получил на финансирование, сколько из них потратил и какая сумма осталась.
В балансе остаток по этому субсчету счета 51 следует отразить по строке 1230 «Дебиторская задолженность», а не по строке 1250 «Денежные средства». Так как этот актив не является собственностью техзаказчика.
Свое вознаграждение техзаказчик отражает как выручку в обычном порядке – не в рамках финансирования застройщиком строительства.
Застройщик перечислил техзаказчику 600 000 руб. для расчетов со сторонними организациями (третьими лицами) – поставщиками, подрядчиками и т.д.
Техзаказчик оплатил принятые у подрядчика (ООО «Подряд-1») работы в сумме 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.).
Кроме того, застройщик выплатил техзаказчику вознаграждение в сумме 29 500 руб. (в том числе НДС – 4500 руб.).
Записи у техзаказчика будут такими:
ДЕБЕТ 51 «РАСЧЕТЫ С ЗАСТРОЙЩИКОМ» КРЕДИТ 76 «ЗАСТРОЙЩИК»я
– 600 000 руб. – получены от застройщика деньги для расчетов с третьими лицами (в интересах застройщика);
ДЕБЕТ 76 «ПОДРЯД-1» КРЕДИТ 51«РАСЧЕТЫ С ЗАСТРОЙЩИКОМ»
– 590 000 руб. – оплачены выполненные работы;
ДЕБЕТ 76 «ЗАСТРОЙЩИК» КРЕДИТ 76 «ПОДРЯД-1»
– 590 000 руб. – отражены затраты по строительству объекта (включая НДС);
ДЕБЕТ 62 «ЗАСТРОЙЩИК» КРЕДИТ 90 «ПРОДАЖИ»
– 29 500 руб. – начислено вознаграждение (на дату подписания акта приема-сдачи услуг);
ДЕБЕТ 90 «НДС» КРЕДИТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– 4500 руб. ((29 500 руб. – 4500 руб.) × 18%) – начислен НДС с вознаграждения;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 «ЗАСТРОЙЩИК»
– 29 500 руб. – получена сумма вознаграждения от застройщика.
Для учета работ, которые техзаказчик принял от подрядчика, к счету 76 нужно открыть субсчет с субконто «Выполненные работы по объекту». Ежемесячно техзаказчик проводит внутренний взаимозачет по соответствующим субконто. При этом он определяет либо остаток финансирования, либо кредиторскую задолженность застройщика по оплате выполненных работ.
Остаток финансирования по итогам года техзаказчик либо возвращает застройщику, либо использует в следующем году (по договоренности сторон).На сумму кредиторской задолженности техзаказчик составляет письмо-заявку застройщику, где указывает необходимую сумму финансирования.
Кроме того, техзаказчик обычно в соответствии с договором ежемесячно направляет застройщику заявку с планируемой суммой финансирования на следующий месяц исходя из условий договоров с подрядчиками.
Договор с застройщиком длится не один месяц. Поэтому техзаказчику нужно вести сводную ведомость затрат по строительству. В ней в течение всего срока договора техзаказчик учитывает затраты по договору нарастающим итогом. Эта ведомость обеспечит сводную информацию по всем расходам из средств застройщика.
В годовой декларации по налогу на прибыль средства финансирования и их использование техзаказчик отражает в листе 07 «Отчет о целевом использовании имущества…». Тратить эти деньги на другие цели нельзя. Это нарушает условие, которое позволяет не облагать их налогами.
Как избежать ошибки. Не допускайте распространенной ошибки – стоимость строительства на своем балансе техзаказчик не формирует. Финансирование от застройщика и траты из этих денег отражайте на счете 76. А в балансе – в разделах II, IV как дебиторскую и кредиторскую задолженность. Тогда у вас не будет искажений в отчетности.
Ошибка 3: не устанавливают сроки и формы отчетов для застройщика
В договорах, которые техзаказчик заключает с третьими лицами от имени застройщика, надо указывать, что договор заключен между застройщиком и третьим лицом (поставщиком, подрядчиком и т. д.). Техзаказчик здесь лишь посредник.
Исполнители должны выписывать все документы на имя застройщика: акты выполненных работ, накладные, счета-фактуры и проч.
Периодичность, с которой техзаказчик представляет документы застройщику, стороны определяют в договоре, как и форму отчета застройщику.
При этом следует учитывать, что права и обязанности по сделкам, которые техзаказчик совершает в интересах застройщика, возникают у последнего не на основании отчетов техзаказчика. А на основании документов, которые техзаказчик подписывает от имени застройщика (договоров, актов выполненных работ и т. д.), а также документов, подтверждающих произведенную оплату.Когда техзаказчик перечисляет деньги третьим лицам, он лишь исполняет поручения застройщика по расчетам с этими лицами.
Обычно отчетный период устанавливают как месяц.
В форме отчета техзаказчика отразите такие показатели.
1. По финансированию от застройщика:
- остаток целевых средств на начало месяца;
- размер поступлений в отчетном периоде;
- сумму использованных средств с указанием получателя;
- остаток финансирования на конец месяца.
2. По принятым у подрядчиков работам:
- состав выполненных работ (с указанием наименования подрядчика, номера договора, первичного документа);
- стоимость выполненных работ по этому первичному документу.
3. Стоимость услуг техзаказчика за отчетный период.
К отчету приложите:
- оригиналы договоров и первички (акты приемки-сдачи работ от подрядчиков, накладные и т.п.);
- оригиналы счетов-фактур подрядчиков, поставщиков и прочих исполнителей;
- копии документов, подтверждающих, что техзаказчик оплатил материалы, работы, услуги (заверенные техзаказчиком);
- акт приемки-сдачи услуг техзаказчика за отчетный период;
- счет-фактуру на услуги техзаказчика за отчетный период.
Кроме того, техзаказчик может дополнить отчет техническим отчетом. В нем он отражает состояние строительства и свои рекомендации.
По окончании строительства застройщик и техзаказчик оформляют итоговый акт приема-сдачи работ по договору. Его форму стороны разрабатывают самостоятельно. В этом акте рекомендую отражать полную стоимость полученного финансирования и полную стоимость принятых у подрядчиков работ.
Оригиналы первички техзаказчик уже передал застройщику (с ежемесячными актами). К итоговому акту он прикладывает техническую документацию, которую получил от проектировщиков и подрядчиков.
Застройщик по документам, приложенным к отчету, в течение строительства ведет учет капвложений на счете 08. А входной НДС от поставщиков и подрядчиков отражает на счете 19.
Как избежать ошибки. Продумайте вместе с застройщиком сроки и формы отчетов заранее. Будьте внимательны, ведь застройщик отражает операции на основании документов, которые вы ему передадите – все данные он получает через вас. Если вы задержите бумаги, застройщик не сможет вовремя отразить операции.
Ошибка 4: техзаказчик перевыставляет застройщику счета-фактуры от поставщиков и подрядчиков
Техзаказчик не имеет права на вычет входного НДС с затрат на строительство, который предъявляют поставщики и подрядчики.
Они должны выписывать счета-фактуры на имя застройщика. И по этим счетам-фактурам налог к вычету принимает застройщик.
Перевыставлять застройщику полученные от поставщиков и подрядчиков счета-фактуры при заключении договора от имени и за счет застройщика техзаказчик не должен.
Минфин подтвердил это в письме от 12 марта 2013 г. № 03-07-09/7434. Финансисты разъяснили следующее.В соответствии с Градостроительным кодексом техзаказчик уполномочен застройщиком только на то, чтобы заключать договоры от имени застройщика.
Поэтому счета-фактуры по работам (услугам), выполненным (оказанным) подрядчиками по таким договорам, подрядчики должны выставлять в адрес застройщика, а не техзаказчика. В связи с этим техзаказчик не перевыставляет счета-фактуры инвестору-застройщику. Они и так выписаны на его имя.
По тем же причинам техзаказчик не составляет и сводный счет-фактуру на имя застройщика.
А вот на сумму своего вознаграждения техзаказчик выписывает застройщику счет-фактуру от своего имени. Его он регистрирует в книге продаж. Показатели из этого счета-фактуры техзаказчик отражает в декларации по НДС в разделе 3 в общем порядке.
Раньше – до 2011 года – порядок был иным.
Когда застройщик передавал все свои функции техзаказчику (нанимал его для строительства), техзаказчик мог действовать от своего имени. То есть получать от поставщиков и подрядчиков документы, оформленные на имя техзаказчика. И при этом он перевыставлял счета-фактуры застройщику в сводном счете-фактуре по окончании строительства.
Но с 29 ноября 2011 года в Градостроительный кодекс внесли определение техзаказчика. В соответствии с ним он может действовать только от имени застройщика.
Как избежать ошибки. Безопаснее следовать разъяснениям финансистов и не перевыставлять счета-фактуры. Иначе у застройщика возникнут проблемы с вычетом НДС.
Источник: https://www.stroychet.ru/article/76798-qqq-17-m2-17-02-2017-chetyre-chastye-oshibki-v-uchete-tehzakazchika