Декларация по земельному налогу за 2016 год

Как заполнять и подавать декларацию по земельному налогу?

В соответствии с нормами действующего законодательства, организациями и индивидуальными предпринимателями, у которых в собственности находятся земельные участки, должна предоставляться налоговая декларация по земельному налогу в ФНС.

Данный документ подается вместе с другими документами — декларацией по УСН или ЕНВД. Нужно отметить, что земельный налог взимается только в случае, если объект оформлен по всем соответствующим требованиям и правилам.

Налоговая декларация по земельному налогу в 2018 году

Начиная с налогового периода 2015 года, налоговые декларации по земельному налогу индивидуальными предпринимателями не представляются.

Обязанность предоставлять декларацию по земельному налогу закреплена только за юридическими лицами.

Вообще для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые обязаны оплачивать земельный, налог теперь даже рассчитывать сумму налога будет налоговая инспекция. Об этом сказано в п. 3 статьи 391 НК РФ.

Сумма земельного налога для ИП и физических лиц будет указана в уведомлении, которое придет лицу по месту регистрации. Инспекция обязана направить налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В налоговом уведомлении будут указаны следующие данные:

• сумма налога, подлежащая уплате;
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• срок уплаты налога.

Если лицо, являясь собственником земельных участков, не получило уведомление за месяц до срока уплаты налога, то ФНС России рекомендует проявить самим инициативу и обратиться в инспекцию лично или через доверенное лицо.

В таком случае уведомление будет передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку.

Есть еще один способ получения налогового уведомления об уплате земельного налога. Оно может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Кто платит земельный налог в 2018 году?

Плательщиками налога признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, имеющие право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельные участки, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Какие земельные участки являются объектом налогообложения?

Согласно НК РФ ст.389, объектом налогообложения являются земельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования, и властями региона введен земельный налог.

Не являются объектом налогообложения:

• земельные участки, не подлежащие продаже и если на них располагаются особо ценные объекты культурного наследия народов РФ;
• земельные участки с объектами, включенными в Список всемирного наследия;
• земельные участки с историко-культурными заповедниками;
• земельные участки с объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
• земельные участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома.

Земельный налог оплачивают только собственник земли. Организации, ИП не платят земельный налог, если земельный участок находится у них на основании:

• договора-аренды;
• договора безвозмездного срочного пользования.

Подача декларации по земельному налогу в 2018 году

Налоговая декларация по земельному налогу должна заполняться в конце года. В соответствии с установленными законодательством сроками, она передается в налоговые органы.

Декларация передается в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. В случае если у организации в собственности находится несколько участков, и расположены они на разных территориях, то каждый документ заполняется отдельно и передается в соответствующий налоговый орган.

Налоговая декларация по земельному налогу 2018 года заполняется в двух экземплярах: один остается у инспектора, второй — у организации.

Заполненный документ можно отправить по почте. Следует отправить документы ценным письмом (с указанием описи во вложении). Сроком подачи декларации будет считаться дата отправки письма.

Декларацию можно отправить и по электронной почте. Для этого необходимо заполнить форму, размещенную на сайте ФНС. Как вариант, можно заказать данную услугу в специализированной фирме.

Срок подачи налоговой декларации в 2018 году

Источник: http://tbis.ru/nalogi/kak-zapolnyat-i-podavat-deklaraciyu-po-zemelnomu-nalogu

Налоговая декларация по земельному налогу: плательщики, сдача декларации, заполнение | Правоведус

Кто должен платить земельный налог и как заполняется налоговая декларация? Из чего состоит декларация и каковы основные требования к ее заполнению? Подробные ответы на эти и другие вопросы представлены в данной статье.

Кроме того, здесь Вы можете скачать бланк декларации и образец ее заполнения совершенно бесплатно.

Все организации и индивидуальные предприниматели, которые имеют в собственности земельные участки, вместе с декларацией по УСН или ЕНВД должны сдавать в налоговые органы декларацию по земельному налогу.

Уплата налога выполняется только в том случае, если участок полностью сформирован и правильно оформлен, в противном случае (например, если ему не присвоен кадастровый номер или категория) налоговые органы не могут взимать налог. Также плательщиками налога являются физические лица. 

Кто является плательщиком земельного налога

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения. Данное основание накладывает на гражданина или компанию обязательство о регулярном отчете за уплату земельного налога. 

Сдача налоговой декларации по земельному налогу

Декларация в отношении земельного участка заполняется юридическими лицами по итогам года, отчет передается в налоговые органы.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по налогу на землю сдается в инспекцию по месту нахождения земельного участка, при наличии в пользовании организации нескольких наделов, находящихся на разных территориях, деклараций будет необходимо сдавать несколько. 

Важно! Декларация по земельному налогу должна сдаваться в инспекцию даже в том случае, если компания освобождена от уплаты данного налога. Декларация сдается с нулевыми показателями.

 Сдать отчет в налоговые органы можно тремя способами: 

1. лично – сдать может первое лицо организации или лицо, имеющее доверенность. Декларация заполняется в двух экземплярах, один забирает инспектор, второй возвращается налогоплательщику с отметкой о принятии документов;
2. почтой – отправляется ценным письмом с описью во вложении, сроком сдачи декларации признается дата отправки письма;
3. в электронном виде – посредством формы, представленной на сайте налоговой инспекции, либо путем использования услуг специализированных фирм.

Налоговая декларация по земельному налогу 2018

Сроки подачи налоговой декларации по земельному налогу в 2018 году: 

• не позднее 1 февраля 2018 года – за 2017год;
• не позднее 1 февраля 2019 года – за 2018 год.

Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу утвержден Приказом ФНС России от 10.05.2017 г. № ММВ-7-21/347, который требует: 

• декларация может быть представлена на бумажном носителе либо в электронной версии;
• при собственноручном заполнении необходимо использовать печатные буквы и чернила черного или синего цвета;
• любые исправления помечаются должностным лицом, запрещается использовать корректирующие средства;;
• при отсутствии какого-либо значения в нужной ячейке ставится прочерк;
• в каждой ячейке строки указывается только одно значение;
• страницы документа должны быть пронумерованы и не иметь никаких видимых повреждений.

Общие требования к заполнению декларации

Документ заполняется на отдельном бланке в соответствии с требованиями действующего законодательства. Оформление декларации выполняется по следующим правилам: 

1. документ может быть заполнен на бумажном носителе либо с помощью программного обеспечения;
2. декларация в бумажном виде заполняется шариковой или перьевой ручкой черного или синего цвета;
3. в каждой ячейке строки указывается только одно значение, отсутствие которого оформляется прочерком;
4. при наличии исправлений необходимо выполнить подпись должностного лица, подтверждающего исправление;
5. все страницы декларации нумеруются, в независимости от того, присутствуют в ней или отсутствуют все страницы;
6. налоговая декларация не допускает использование корректирующих средств;
7. запрещается использование двух сторон листа при заполнении декларации, каждая страница печатается на отдельном листе;
8. документ нельзя скреплять степлером или сшивать, повреждение бумаги не допускается;
9. все поля текста декларации заполняются только печатными символами.

Состав декларации по земельному налогу

Налоговая декларация на землю состоит из: 

1. Титульного листа
2. Раздела 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»
3. Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога»

Скачать бланк налоговой декларации по земельному налогу

Рассмотрим сложные моменты заполнения декларации каждого раздела более подробно.

Титульный лист

• Прописываются сведения ИНН/КПП, номер страницы и номер корректировки:
• Общий показатель налогового период – 34, если компания ликвидируется либо реорганизуется в этой графе ставиться показатель «50».
• Показатель по месту нахождения указывается в соответствии с тем, в какую инспекцию подается документ. Как правило, этот показатель составляет значение «270», поскольку декларация по земельному налогу представляется в инспекцию по месту расположения участка.

Важно! Обратите внимание, что если декларация сдается по доверенности, следует учитывать дополнительный документ при подсчете количества листов сдаваемых документов.

Раздел 1 декларации

Данный раздел является сводным, он заполняется по всем участкам, находящимся на территории одного муниципального образования, здесь отражаются общие суммы налога, подлежащие уплате по различным кодам ОКТМО, которые соответствуют отдельным муниципальным образованиям. Следует обратить особое внимание при заполнении КБК, данные отличаются в зависимости от места расположения участка, который может находиться на территории сельских поселений, городского округа или межселенных территориях.

Раздел 2 декларации

Специалисты рекомендуют начинать заполнение декларации с раздела № 2, где производятся расчет налоговой базы и суммы налога по каждому участку, по которым налогоплательщик отчитывается в конкретную налоговую инспекцию. 

Обратите внимание, что графа «код по ОКАТО» заменен на «код ОКТМО», показатели по которым содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований.

• В самой верхней прописывается кадастровый номер земельного участка;
• Графа «кадастровая стоимость — 050» — показатели указываются по состоянию на 01 января текущего года, напомним, что ее размер меняется ежегодно. Однако, если земельный участок был образован в течении налогового периода, кадастровая стоимость указывается на момент этого образования.
• Если участок находится в долевой собственности, в графе «доля налогоплательщика в праве на земельный участок» делается отметка, согласно правоустанавливающего документа для участков.
• Коды налоговых льгот для строки «090» отражены в приложении 6 к Постановлению о заполнении декларации.

Скачать образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу

Источник: https://pravovedus.ru/library/doc/nalogovaya-deklaratsiya-po-zemelnomu-nalogu/

Налог земельный

В общем понимании это отчисление является платой за пользование оговоренными земельными площадями. Внутри общего понятия налог можно разделить по типам землепользования (собственность, аренда, субаренда и т.д.) в зависимости от принадлежности участков и видов разрешенного использования (под ИЖС, под нежилое строительство, под ведение домашнего хозяйства и т.д.).

Данные отчисления имеют разные тарифы, но всегда привязываются к площади участков и видам использования. Если речь идет о покупке участка, то плата берется от кадастровой стоимости (при выкупе участка у государства), в остальных случаях налоговая база считается по договору купли-продажи.

Земельный налог в 2016 году для юридических и физических лиц

В 2016-ом году в налоговом и земельном законодательстве особенных изменений еще не вносилась, однако, в самом конце прошлого года был ужесточен контроль за использованием земли строго по испрашиваемому назначению – особенно это относится к юридическим лицам (застройщикам и заказчикам строительства).

Физические лица уплачивают пошлину, привязанную к кадастровой стоимости, в размере 0,01 до 6% от нее. Градация процентных ставок выводится с помощью коэффициентов на основе вида использования земли и правового обоснования.

Чтобы понимать разницу, можно привести пример – простая аренда земли под ведение домашнего хозяйства стоит от 0,01 до 1% (в зависимости от принадлежности участка (федеральная собственность, земли поселений и т.д.)).

В то же время, ровно тот же участок, но истребованный под промышленный или торговый объект, будет облагаться налогом от 1 до 6% (заявителем выступает юридическое лицо, поэтому в определенном смысле у него могут быть льготные условия предоставления участка).

Сроки уплаты

Срок уплаты пошлин с землепользования для физических и юридических лиц различаются только формой оплаты. По действующему законодательству (из положений Налогового кодекса) граждане обязаны уплатить процент за текущий год не позднее 1 октября. Организации пользуются авансовыми платежами, поэтому до того же 1 октября они должны внести платеж за следующий год.

Если пользование участком началось не сначала расчетного периода или происходит до его истечения – сумма налога будет пересчитана, исходя из подаваемой декларации.

Возникла проблема? Позвоните юристу:

+7 (499) 703-46-28 — Москва, Московская область
+7 (812) 309-76-23 — Санкт-Петербург, Ленинградская область

Звонок бесплатный!

Ставка, коэффициент: как рассчитать, калькулятор

Чтобы произвести расчет, необходимо выяснить кадастровую стоимость участка. Для этого можно послать запрос в кадастровую палату РФ (региональное представительство), либо зайти на официальный сайт Росреестра в общественную кадастровую карту, ввести адрес или кадастровый номер участка – информация предоставляется бесплатно и находится в свободном доступе.

Как узнать кадастровую стоимость земли для расчета земельного налога вы теперь знаете, а дальше нужно определить принадлежность земельного участка и соответствующую ставку из таблицы (расположена на официальном сайте ИФНС по вашему региону).

КБК земельный налог за 2016 год для ИП

КБК (код бюджетной классификации) земельного платежа для ИП можно найти в перечне кодов на официальном сайте налоговой инспекции. Для упрощения поиска в электронном виде необходимо набрать нужный вариант (наименование), регион и обозначение платежа.

Для индивидуальных предпринимателей КБК на земельный платеж начинается с цифр 182 1 06 06031 03. Следующие 4 цифры указывают на нюанс платежа (налог, штраф, пени и т.д.), а заканчивается комбинация на 110.

Льготы по земельному налогу в Московской области для пенсионеров

Льготное налогообложение по земле касается отдельных категорий граждан согласно действующего законодательства. Полностью освобождены от выплат:

• ветераны и инвалиды ВОВ (а также приравненные к ним труженики тыла);
• инвалиды 1 и 2 группы (на ребенка-инвалида предполагается льгота в 50%);
• дети-сироты и оставшиеся без попечения родителей.

Платят ли пенсионеры налог на имущество и земельный налог?

На общих основаниях пенсионерам предоставлена льгота в размере 50%, однако в некоторых регионах ветераны труда, люди, получающие дотации за регресс – полностью освобождаются от отчислений.

Порядок заполнения декларации по земельному налогу в 2016 году

Порядок заполнения декларации четко прописан в специальной подсказке на официальном сайте ИФНС. Этот порядок и бланки установленного образца едины на всей территории Российской Федерации. Получить консультацию и бланки декларации можно бесплатно при личном обращении, либо скачать их для заполнения в электронном виде на сайте инспекции.

Налоговая декларация по земельному налогу за 2016 год бланк скачать можно здесь:

Задать вопрос юристу

По любым вопросам обращайтесь к нашим юристам через данную форму!

Источник: http://pfgfx.ru/pravo/nalog-zemelnyj.html

Земельный налог в 2019 году

Земельный налог также как и имущественный является местным налогом, т.е. он платится в бюджет муниципального образования (или городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где он установлен и в котором находится земельный участок.

Кто платит земельный налог в 2019 году

Земельный налог должны платить лица, владеющие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Если же земельные участки находятся у физических лиц на праве безвозмездного срочного пользования или были им переданы по договору аренды, земельный налог платить не нужно.

Расчёт земельного налога

Земельный налог рассчитывается по следующей формуле:

Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв,

Кст – кадастровая стоимость земельного участка (её можно узнать на официальном сайте Росреестра или при помощи кадастровой карты).

Д – размер доли в праве на земельный участок.

Ст – налоговая ставка (узнать налоговую ставку в вашем регионе можно на этой странице).

Кв – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).

Льготы по земельному налогу

В каждом конкретном регионе РФ для некоторых категорий граждан предусмотрены льготы. Они позволяют не только уменьшить величину необходимого к уплате земельного налога, но и не платить его вовсе.

Для получения информации об установленных льготах по земельному налогу вы можете воспользоваться специальным сервисом на сайте налоговой службы.

Примеры расчёта

Петров И.А. владеет земельным участком в Московской области.

Кадастровая стоимость участка составляет 2 400 385 рублей.

Расчёт налога

Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

Земельный налог в этом случае будет равен: 7 201 руб. (2 400 385 руб. x 0,3 / 100).

В октябре 2018 года Петров И.А. зарегистрировал права на земельный участок, расположенный в Московской области.

Его кадастровая стоимость составляет 2 400 385 рублей.

Налоговое уведомление

Физическим лицам земельный налог рассчитывает налоговая служба, после чего направляет по их адресу места жительства уведомление, в котором содержится информация о размере налога, сроке его оплаты и т.д.

Налоговые уведомления в 2019 году за 2018 год будут направлены жителям России в период с апреля по сентябрь.

В случае обнаружения ошибочных данных в уведомлении, необходимо написать в налоговую службу заявление (бланк заявления направляется вместе с уведомлением). После подтверждения этих данных будет сделан перерасчет суммы налога и в адрес налогоплательщика направлено новое уведомление.

Налоговое уведомление не пришло

Многие владельцы земельных участков ошибочно полагают, что если им не пришло уведомление из налоговой службы, тогда земельный налог платить не нужно. Это не так.

C 1 января 2015 года вступил в силу закон, согласно которому налогоплательщики в случае неполучения налоговых уведомлений обязаны самостоятельно сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества, а также транспортных средств.

Вышеуказанное сообщение, с приложением копий правоустанавливающих документов, необходимо предоставить в ИФНС в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года следующего года. Например, если земля была куплена в 2018 году, а уведомлений по ней не приходило, то в ИФНС предоставить информацию необходимо в срок до 31 декабря 2019 года.

В случае, если гражданин самостоятельно сообщит о наличии у него транспортного средства, по которому не был начислен налог, расчет платежа будет произведен за тот год, в котором было подано указанное сообщение.

Однако, данное условие действует только, если в налоговой отсутствовали сведения о сообщенном объекте.

Если уведомление на уплату не было направлено по иным причинам (например, неверно указан адрес налогоплательщика, или оно было утеряно на почте), то расчет будет произведен за все три года.

За непредставление такого сообщения в установленный срок, гражданин будет привлечен к ответственности по п.3 ст. 129.1 и оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы налога, по тому объекту, по которому он не представил сообщение.

Срок уплаты земельного налога

В 2019 году для всех регионов России установлен единый срок уплаты имущественных налогов – не позднее 1 декабря 2019 года.

Обратите внимание, что в случае нарушения сроков оплаты земельного налога, на сумму недоимки будет начислена пеня за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Кроме этого налоговый орган может направить работодателю должника уведомление о взыскании задолженности за счет заработной платы, а также наложить ограничение на выезд из РФ. Штраф с физических лиц за неуплату налогов не взыскивается.

Оплата земельного налога

Заплатить земельный налог можно при помощи специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.

Для этого необходимо:

1. Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):

2. Указать вид оплачиваемого налога, адрес местонахождения, категорию земель, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:

3. Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платёжное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:

4. Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:

Как узнать задолженность по налогам

Узнать о наличии задолженности по имеющимся у вас налогам вы можете несколькими способами:

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/fns/zemlya/

Декларация по земельному налогу

Кто должен платить земельный налог и как заполняется налоговая декларация? Из чего состоит декларация и каковы основные требования к ее заполнению? Подробные ответы на эти и другие вопросы представлены в данной статье. Кроме того, здесь Вы можете скачать бланк декларации и образец ее заполнения совершенно бесплатно.

Все организации и индивидуальные предприниматели, которые имеют в собственности земельные участки, вместе с декларацией по УСН или ЕНДВ должны сдавать в налоговые органы декларацию по земельному налогу.

Уплата налога выполняется только в том случае, если участок полностью сформирован и правильно оформлен, в противном случае (например, если ему не присвоен кадастровый номер или категория) налоговые органы не могут взимать налог.

Налоговая декларация по земельному налогу 2016

Сроки подачи налоговой декларации по земельному налогу в 2016 году:

• не позднее 1 февраля 2016 года – за 2015 год;
• не позднее 1 февраля 2017 года – за 2016 год.

Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу в 2016 году утвержден Приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696, который и требует:

• декларация может быть представлена на бумажном носителе либо в электронной версии;
• при собственноручном заполнении необходимо использовать печатные буквы и чернила черного или синего цвета;
• любые исправления помечаются должностным лицом, запрещается использовать корректирующие средства;;
• при отсутствии какого-либо значения в нужной ячейке ставится прочерк;
• в каждой ячейке строки указывается только одно значение;
• страницы документа должны быть пронумерованы и не иметь никаких видимых повреждений.

Состав декларации по земельному налогу в 2016 году остался таким же, как и годом ранее.

Раздел 2 декларации

Специалисты рекомендуют начинать заполнение декларации с раздела № 2, где производятся расчет налоговой базы и суммы налога по каждому участку, по которым налогоплательщик отчитывается в конкретную налоговую инспекцию.

Обратите внимание, что графа «код по ОКАТО» заменен на «код ОКТМО», показатели по которым содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований.

• В строе «010» прописывается кадастровый номер земельного участка;
• Графа «кадастровая стоимость — 050» — показатели указываются по состоянию на 01 января текущего года, напомним, что ее размер меняется ежегодно. Однако, если земельный участок был образован в течении налогового периода, кадастровая стоимость указывается на момент этого образования.
• Если участок находится в долевой собственности, в графе «доля налогоплательщика в праве» делается отметка, согласно правоустанавливающего документа для участков.
• Коды налоговых льгот для строки «090» отражены в приложении 6 к Постановлению о заполнении декларации.

Декларация по земельному налогу за 2017 год

Совсем немного осталось времени, чтобы сдать декларацию по земельному налогу. А в этом году действует еще и новая форма декларации по земельному налогу. Расскажем обо всем по порядку.

Отчитываться по земельному налогу обязаны только организации – плательщики налога. Это фирмы, имеющие в собственности или в постоянном пользовании земельные участки. При аренде или безвозмездном пользовании землей, налог платить не нужно.

Наша статья о том, как заполнить декларацию по налогу на землю за 2017 год.

Декларация по земельному налогу: сроки

Подавать декларацию следует, когда завершится налоговый период, т.е. календарный год. Декларация сдается в ИФНС по месту нахождения земельного участка, а крупнейшие налогоплательщики подают ее по месту своего учета.

Фирмами, у которых несколько участков расположены на территории, подчиненной одной ИФНС, декларация по земельному налогу, сдается в одном экземпляре, при этом надо отразить каждый объект на отдельном листе раздела 2. А если территории нахождения участков относятся к разным инспекциям, то и декларации подаются по каждому отдельно (письмо ФНС РФ от 07.08.2015 № БС-4-11/13839).

Электронная подача декларации обязательна для организаций со средним числом работников свыше 100 человек, остальные вправе отчитаться на бумаге (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Форма декларации по земельному налогу 

Источник: https://shkolamd.ru/%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F-%D0%BF%D0%BE-%D0%B7%D0%B5%D0%BC%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D1%83-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D1%83/

Декларация по земельному налогу учреждения за 2016 год

Не позднее 1 февраля 2017 года учреждения с объектами, которые облагаются земельным налогом, должны подать декларацию. Подать декларацию необходимо даже в том случае, если учреждение применяет льготу по земельному налогу и сумма налога равна нулю.

Кто подает декларация по земельному налогу

Декларацию по земельному налогу все без исключения учреждения — бюджетные, казенные, автономные. Главное условие — наличие объекта налогообложения.

Про то, какие участки не считаются объектами налогообложения, смотрите в таблице.

Участки, которые не являются  объектами налогообложения

Даже если учреждение применяет льготу и налог платить не надо, то декларацию все равно следует представлять. При этом, если в результате использования льготы сумма земельного налога равна нулю, декларацию также надо представить.

Ее не нужно подавать, только если ваш земельный участок не является объектом налогообложения.

Куда подавать декорацию по земельному налогу за 2016 год

Декларацию сдайте в ИФНС по местонахождению земельного участка. У учреждения может быть несколько земельных участков, которые находятся в разных районах города. Если эти территории подведомственны одной МФНС, сдайте одну декларацию.

При этом по каждому земельному участку (коду ОКТМО) заполните отдельный раздел 2. Если муниципальные образования контролируют разные ИФНС, декларации нужно сдать в каждую из них – по местонахождению соответствующего земельного участка.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 7 августа 2015 г. № БС-4-11/13839.

Форма декларации по земельному налогу

Форма декларации по земельному налогу, ее электронный формат, а также порядок их заполнения утверждены приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

налогу организация может представить в инспекцию:

• на бумаге через законного или уполномоченного представителя, либо по почте с описью вложения;
• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 Налогового кодекса РФ. В этом случае декларация представляется по установленным форматам с электронной подписью в соответствии с Порядком, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169.

Состав декларации

Декларация по земельному налогу включает в себя:

титульный лист;

• раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Если организация имеет несколько земельных участков, расположенных на территории одного муниципального образования, сдавайте единую декларацию. При этом по каждому земельному участку нужно отдельно заполнить раздел 2 декларации. Такие правила установлены пунктом 2.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Пример заполнения декларации по земельному налогу

Налоговая декларация по земельному налогу

Уведомление о подаче декларации по земельному налогу

Ситуация № 1: учреждение не зарегистрировало право на участок

У некоторых учреждений право постоянного пользования на землю возникло до31 января 1998 года. То есть до того момента, когда вступил в силу в силу Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ.

Свидетельства о регистрации у учреждений нет, но они должны платить налог. Ведь доказательствами регистрации прав будут государственный акт и другие документы, которые подтвердят право пользования.

Если участок получен после 31 января 1998 года , нужно оформить свидетельство о регистрации вещных прав. Но госрегистрация носит заявительный характер. Поэтому некоторые учреждения откладывают регистрацию на потом.

До того как учреждение получит свидетельство, платить налог не нужно (письмо Минфина России от 7 апреля 2010 г. № 03-05-05-02/22). У арбитров такое же мнение (постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г.

№ 54, ФАС Северо-Западного округа от 25 марта 2010 г. № А56-58100/2009).

Ситуация № 2: учреждение зарегистрировало право на земельный участок в отчетном году

Право постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок зарегистрировали в середине текущего года? Тогда при расчете земельного налога нужно учесть коэффициент Кв. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит:

Н = КС × Ст × Кв,

Налог и авансовые платежи уплачивайте в порядке и сроки, которые установлены в вашем муниципальном образовании. Их определяет орган местного самоуправления в нормативном акте

где КС – кадастровая стоимость; Ст – ставка налога; Кв – коэффициент. Чтобы определить Кв, нужно число полных месяцев владения участком разделить на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Пример 1

Бюджетное учреждение «Альфа» 10 сентября зарегистрировало право постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок.

На 1 января кадастровая стоимость земли – 1 650 000 руб. Налоговая ставка по участку составляет 0,1 процента. Льгот у учреждения нет.

Коэффициент Кв – 0,33 (4 / 12).

Сумма налога за год составит:

1 650 000 руб. × 0,1% × 0,33 = 544,5 руб.

Ситуация № 3: земельный участок расположен в разных муниципальных образованиях

Иногда часть земельного участка, используемого учреждением, расположена в одном муниципальном образовании, а часть – в другом.

В таком случае кадастровую стоимость (Ксч) определяют по каждой из них отдельно:

КСч = КС × Пч : По,

где Пч – площадь части земельного участка, расположенного на территории соответствующего муниципального образования; По – общая площадь земельного участка.

При расчете налога берут ставку того муниципального образования, на котором расположена часть участка. Декларации по земельному налогу подают в ФНС муниципальных образований.

Пример 2

Бюджетному учреждению принадлежит земельный участок площадью 5 га, его кадастровая стоимость 500 тыс. руб.

Участок расположен в двух муниципальных образованиях: 1,5 га – на территории одного (МО № 1), 3,5 га  – на территории другого (МО № 2). Для данной категории земель в МО № 1 установлена ставка 1 процент, в МО № 2 – 1,2 процента.

Бухгалтер определил кадастровую стоимость каждой части земельного участка.

Налоговая база для части участка в МО № 1 составила 150 000 руб. (500 000 руб. × 1,5 га : 5 га), в МО № 2 – 350 000 руб. (500 000 руб. × 3,5 га : 5 га). В бюджет МО № 1 учреждение заплатит земельный налог в сумме 1500 руб. (150 000 руб. × 1%), в бюджет МО № 2 – 4200 руб. (350 000 руб. × 1,2%).

Ситуация № 4: в течение текущего года кадастровую стоимость участка изменили

Кадастровую стоимость участка могут изменить:

• если скорректировали категорию (вид разрешенного использования) земельного участка или кадастровую стоимость приравняли к рыночной;
• по решению суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости;
• вследствие технической ошибки органов кадастрового учета при оценке земли или при ведении кадастра.

Расскажу, какую ставку брать для расчета земельного налога в таких случаях.

В первом случае изменение учитывают только со следующего года. В текущем году налоговую базу определяют исходя из кадастровой стоимости, установленной на начало года. Корректировать налоговую базу за предыдущие периоды не нужно.

Во втором случае изменение учитывают с того периода, в котором в суд или комиссию подали заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Для расчета налога подтвержденную судом или комиссией кадастровую стоимость можно использовать не ранее даты, когда в кадастр была внесена первоначальная (оспариваемая) кадастровая стоимость земельного участка.

Пример 3

В феврале 2016 года учреждение обратилось в суд с заявлением уменьшить кадастровую стоимость, принадлежащего ему участка.

Первоначальную (оспариваемую) кадастровую стоимость ввели в действие с 1 января 2015 года. Суд удовлетворил заявление учреждения. Решение вступило в силу в августе 2016 года.

В третьем случае изменение учитывают с того периода, в котором была допущена техническая ошибка. Об этом сказано в абзаце 5 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Ситуация № 5: учреждению предоставили или отменили льготу

Льготы установлены федеральным законодательством (ст. 395 НК РФ). Регионы также могут установить свои льготы. Если право на льготу возникает или прекращается в течение года, налог рассчитывают с учетом коэффициента Кл:

КЛ = Кмл : Км,

где Кмл – количество полных месяцев налогового (отчетного) периода, в течение которых нет льготы, Км – количество календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Пример 4

В постоянном (бессрочном) пользовании бюджетного учреждения «Альфа» земельный участок.

Кадастровая стоимость на 1 января – 2,5 млн руб. На участке расположено спортивное сооружение, которое занимает 10 процентов площади. По региональному закону «О земельном налоге» учреждение имеет право на льготу: участки под спортивными объектами не облагаются земельным налогом, если используются по целевому назначению.

В августе учреждение перестало использовать спортивное сооружение по целевому назначению и утратило право на льготу. Август принимают за полный месяц. Коэффициент Кл 0,42 (5:12).

Бухгалтер рассчитал налоговую базу по земельному налогу:

2 500 000 руб. – 2 500 000 руб. × 10 : 100 (1 – 0,42) = 2 355 000 руб.

Налоговая ставка –1,5 процента, коэффициент Кв 1 (12:12).

Сумма земельного налога за год составит:

2 355 000 руб. × 1,5% × 1 = 35 325 руб.

Учреждение уже заплатило в текущем году авансовые платежи в сумме 28 тыс. руб. Поэтому налог, который осталось доплатить по участку, равен 7325 руб. (35 235 – 28 000).

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102545-qqq-17-m1-24-01-2017-deklaratsiya-po-zemelnomu-nalogu-uchrejdeniya-za-2016-god