Что делать при ошибке в платежном поручении на уплату налога

Что делать, если в платежке на уплату налогов допущена ошибка

Изначально в Налоговом кодексе моменту исполнения обязанности по уплате налога была посвящена всего одна фраза в статье 45 НК РФ: «налог считается уплаченным с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денег со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточных средств на день платежа». Это было реакцией законодателей на последствия банковского кризиса 1998 года и в точности воспроизводило позицию Конституционного суда, который тогда первым встал на защиту налогоплательщиков.

Однако недостаточность этой формулировки выявилась достаточно быстро. Ведь при заполнении платежек налогоплательщики часто допускают ошибки. И вопрос о том, исполнена обязанность по уплате налога или нет, если платежка оформлена с ошибками, решался исключительно через суд.

В этой связи в НК РФ были внесены изменения, регулирующие эту ситуацию. Давайте посмотрим, как они применяются на практике.

Две группы ошибок

Действующая сегодня редакция статьи 45 НК РФ все ошибки в заполнении платежных поручений делит на две большие группы. В первую попадают ошибки, которые приводят к неуплате налога в бюджет. Назовем их «фатальными». А во вторую — те, которые к таким последствиям не приводят.

В группу «фатальных» включены всего две ошибки. Чтобы налог считался не уплаченным, ошибиться нужно либо в номере счета Федерального казначейства либо в наименовании банка-получателя.

Соответственно, если такие ошибки вовремя не исправить, у налогоплательщика возникнет недоимка со всеми вытекающими последствиями (пенями, возможным штрафом, блокировкой счета и необходимостью повторной уплаты налога).

Для этого необходимо написать соответствующее заявление в налоговую инспекцию и подождать 10 дней (ст. 78 НК РФ, письма ФНС России от 06.09.13 № ЗН-3-1/3228 и Минфина России от 02.11.11 № 02-04-10/4819 — см. «Минфин уточнил порядок возврата налогоплательщику платежей, ошибочно перечисленных в другой регион»).

В аналогичном порядке можно попросить провести зачет этой суммы.

Последствия «не фатальных» ошибок

Любые другие ошибки, допущенные бухгалтером при заполнении платежного поручения, по задумке законодателя, не влекут возникновения недоимки и не требуют повторной уплаты налога.

Проще говоря, если вы при заполнении платежки неправильно указали КБК, ИНН, КПП, ОКАТО/ОКТМО, наименование плательщика, назначение платежа, то все равно будет считаться, что налог вы уплатили вовремя.

То есть вроде бы никаких проблем с этими ошибками быть не должно.

Однако практика показывает, что намерения законодателя так и остались намерениями. В жизни все гораздо сложнее.

Зачастую инспекции начисляют пени и штрафы налогоплательщикам, допустившим «не фатальные» ошибки при заполнении платежного поручения. И добиваться справедливости все равно приходится в суде (см., например, постановления ФАС Московского округа от 08.12.11 № А40-36137/11-140-159 и ФАС Центрального округа от 31.01.13 № А64-5684/2012).

Связано это с тем, что в Налоговом кодексе не слишком четко прописаны обязанности налогоплательщика и налоговой инспекции в случае, когда в платежке допущена ошибка.

На практике получается, что именно налогоплательщик должен проявить инициативу, дабы сумма, перечисленная по содержащей ошибку платежке, была признана конкретным налогом и правильно учтена на лицевом счете плательщика. Хотя согласно НК РФ в таких случаях обязанность по уплате налога считается выполненной даже несмотря на то, что в платежном поручении содержатся ошибки.

Главное, что сумма предназначена плательщиком для перечисления в бюджет. Поэтому подача заявления об уточнении платежа, как говорится в пункте 7 статьи 45 НК РФ, — это право, а не обязанность налогоплательщика.

То есть теоретически сумма, направленная в бюджет по ошибочному платежному поручению, должна быть признана налогом вообще без какого-либо участия налогоплательщика. Приятно отметить, что суды поддерживают такой подход (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.06.10 № А27-19112/2009).

По мнению судей, налоговики совместно с органом Федерального казначейства должны сами распределить сумму, поступившую по ошибочной платежке, в соответствующие бюджеты (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.10.08 № А42-1319/2008).

Соответственно, ни о какой недоимке и пенях при «не фатальных» ошибках и речи быть не может.

Инициатива полезна

Однако такая обязанность налоговиков, как распределение сумм, поступившим по платежкам с ошибками, в НК РФ прямо не зафиксирована. В итоге до того момента, как инспекция и казначейство разберутся со статусом вашего «ошибочного» платежа, по лицевому счету будет числиться недоимка и пени на нее.

Поэтому при обнаружении ошибки мы рекомендуем не дожидаться «торжества справедливости», а немедленно подавать в ИФНС заявление на уточнение платежа. К заявлению надо приложить платежное поручение с отметкой банка.

На основании этого заявления инспекция может инициировать сверку уплаченных налогов, пеней, штрафов или сразу вынести решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога. Соответственно, пени, начисленные по лицевому счету, должны быть пересчитаны.

Срок на вынесение такого решения Налоговый кодекс тоже не установил.

Подведем краткий итог нашим рассуждениям. Итак, налогоплательщик, который узнал, что из-за ошибки в платежном поручении налог не отражен на лицевом счете, должен совершить два действия: 1. Обратиться в банк и получить письменное подтверждение того, что налог был перечислен своевременно, то есть платежное поручение с отметкой банка об исполнении.

2. Направить в налоговую инспекцию по месту учета заявление об уточнении платежа. При необходимости одновременно можно подать заявление о проведении сверки платежей.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2014/2/8323

Закралась ошибка в платежном поручении? Бежим делать уточнения!

Практически каждый день бухгалтерии приходится решать проблемы, которые возникают из-за ошибок в документах. Их появление – дело вполне объяснимое, все мы живые люди, отвлекся, недоглядел – и вот она, ошибочка вышла. Некоторые огрехи исправить несложно, например, попросить контрагента выставить исправленный счет-фактуры, работника – составить правильный авансовый отчет.

Другое дело, когда дело касается перечисления налогов, а именно допущена ошибка в платежном поручении на их перечисление. Как же быть в такой ситуации: когда можно не волноваться, а когда придется отправлять платеж повторно, рассчитывать пени?

Самые распространенные ошибки

При составлении платежных поручений на уплату налогов следует руководствоваться Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей, утвержденными Приказом Министерства Финансов №106н от 24 ноября 2004г.

ТОП самых распространенных ошибок в платежках на перечисление налогов:

— ошибки в КБК (кодах бюджетной классификации) – не указание его или проставление не существующего кода;

— ошибки в ОКАТО (коды административно- территориальных образований);

— ошибки в ИНН/КПП получателя, КПП налогоплательщика.

— Ошибки в полях: 106 — основание платежа, 110 – тип платежа, 107 – налоговый период, 101 – статус плательщика.

Когда налог или взнос придется уплатить еще раз

Критическая ошибка в платежном поручении на перечисление налогов и взносов – неправильное указание наименования банка получателя и счета Федерального казначейства. Согласно пп.4 п.4 ст.45 НК РФ такой платеж не засчитывается, а налог считается не уплаченным.

https://www.youtube.com/watch?v=wvMEwlriZxc

Дальнейшие ваши действия зависят от того, когда вы обнаружили ошибку:

— до наступления срока уплаты налога: заполните новую правильную платежку, напишите заявление в инспекцию о зачете ранее перечисленной суммы;

— после наступления срока уплаты налога: рассчитайте пени, заполните 2 платежки с правильными реквизитами – на уплату налога и пени, напишите заявление в инспекцию о зачете ранее перечисленной суммы.

Для взносов на социальное страхование критической ошибкой, в отличие от налогов, также является неправильный КБК (ч.6 ст. 18 ФЗ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ). Порядок действий в этом случае аналогичен ситуации с налогами.

Однако даже при ошибке в КБК по страховым взносам, если платеж ушел на правильный счет казначейства, суды считают, что нет оснований утверждать о неуплате и начислении пеней. В этом случае нужно просто уточнить платеж.

Некритические ошибки, требующие уточнения

Остальные ошибки исправить проще. Для этого нужно подать в ИНФН или отделение фонда (ФСС или ПФР) заявление с просьбой уточнить платеж. Заявление составляется в свободной форме на имя начальника инспекции или управления фонда. Главное при подаче заявления – наличие пришедших денег на счетах казначейства.

Образец заявления приведен на рисунке.

Целесообразно и сделать сверку с фондом или налоговой инспекцией. Далее работника фонда или инспекции принимают решение об уточнении платежа (срок – 10 рабочих дней) и в течение 5 рабочих дней сообщают компании о своем решении. Пока форма такого решения не утверждена, однако на сайте ПФР проект решения для этого фонда можно найти.

Сообщение о решении передается руководителю организации лично,  по доверенности представителю или отправляется по почте.

Сотрудники ИФНС хотя и не против уточнения платежа, однако частенько пытаются доначислить пени и наложить штрафы. Однако судами в такой ситуации поддерживаются именно налогоплательщики, даже если ошибка при перечислении налога допущена в КБК.

Если заявление вами предоставлено, но в установленные сроки сообщение о решении вы не получили, то согласно ст. 137, 138 НК вы можете обжаловать бездействие лиц налоговой инспекции в вышестоящую организацию.

Жалобу можно подать в письменной форме в течение трех месяцев со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении ваших прав (п.2 ст. 139 НК РФ).

Проблемные коды ОКАТО

Ошибка в платежном поручении в территориальных кодах традиционно вызывает много споров. Налоговая инспекция считает, что при ошибках в ОКАТО без пени и штрафов не обойтись.

Однако фактически бюджет при этом ничего не теряет. Поэтому суды принимают решение в пользу налогоплательщиков (например, постановления ФАС Московского округа № КА-А40/17435-10 от 17 января 2011 г.

,  Президиума ВАС РФ № 14519/08 от 24 марта 2009 г. и др.).

В этом случае платеж придется сделать повторно, с правильными реквизитами, а ошибочный платеж можно вернуть. Для возвращения ошибочного платежа потребуется написать в инспекцию заявление в свободной форме о возврате суммы налога, ошибочно перечисленной в бюджет другого региона, в котором укажите счет, на который необходимо вернуть деньги.

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/zakralas-oshibka-v-platezhnom-poruchenii-bezhim-delat-utochneniya/