Бухучет продажи через посредника
Хозяйство торгует через посредника
Хозяйство торгует через посредника — продает товары по агентскому договору, его называют принципалом. Посредника называют агентом. Рассмотрим, как принципал должен оформлять операции с агентом и вести бухгалтерский и налоговый учет.
Документы, если хозяйство торгует через посредника
Чтобы оформить сделку с посредником, вам потребуется договор. В нем обозначьте:
- от чьего имени выступает агент — своего или хозяйства;
- кто участвует в расчетах — агент или хозяйство;
- кто отгружает товары — агент или хозяйство.
Закрепите в договоре размер, условия и порядок выплаты агентского вознаграждения, регулярность составления документов и т. д.
Еще понадобятся документы, которые обычно сопровождают сделку, — счета, платежки, приходные и расходные кассовые ордера, договоры агента с покупателями и принципалом и т. д.
Кроме того, агент обязан передать хозяйству отчет. Этот документ подтвердит, что он выполнил задание, а принципал должен выплатить вознаграждение.
Форму отчета агента удобно установить в приложении к договору. А если зафиксируете еще и санкции на случай несвоевременной передачи данных, агент будет вовремя составлять отчет и меньше ошибаться.Хозяйство может компенсировать агенту расходы. Например, на рекламу, аренду склада или оплату телефонных переговоров. Тогда агент прикладывает к отчету подтверждающие бумаги.
Накладные и другие товаросопроводительные документы на продажу товаров оформляет хозяйство или агент. Это зависит от того, кто отгружает товары.
Товары покупателям отгружает агент со своего склада. Сначала хозяйство передает материальные ценности для реализации агенту. Передачу товаров агенту оформите товарной накладной, например по форме № ТОРГ-12. В накладной можно сказать, что товары передаются посреднику на реализацию по агентскому договору. Затем посредник будет отгружать товары сам и сам составлять накладные.
Товары отгружают со склада хозяйства. Все товаросопроводительные документы оформляет компания. В этом случае функции посредника сводятся лишь к поиску покупателей.
Бухучет, если хозяйство торгует через посредника
Когда передаете продукцию агенту, это еще не реализация (п. 12 ПБУ 9/99).
На дату передачи сделайте проводку:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41
— передали товары на продажу по посредническому договору.
В бухучете расчеты с посредником отражайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К нему удобно открыть субсчета:
- «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»;
- «Расчеты с посредником по вознаграждению»;
- «Расчеты с посредником по возмещению расходов».
Вознаграждение с учетом дополнительной выгоды включите в расходы на дату, когда утвердили отчет посредника (п. 16 ПБУ 10/99). Проводки зависят от того, участвует посредник в расчетах или нет.
Агент не участвует в расчетах
На дату реализации товаров сделайте проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 СУБСЧЕТ «ВЫРУЧКА»
— отразили выручку от реализации товаров по агентскому договору;
ДЕБЕТ 90 СУБСЧЕТ «СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАЖ» КРЕДИТ 45 (20, 23 …)
— списали себестоимость товаров, проданных по агентскому договору.
На дату, когда утвердили отчет агента:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ПОСРЕДНИКОМ ПО ВОЗНАГРАЖДЕНИЮ»
— отразили вознаграждение агенту;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ПОСРЕДНИКОМ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ РАСХОДОВ»
— отразили расходы, которые надо возместить агенту (на основании договора и отчета с приложением первичных документов, подтверждающих расходы).
На дату, когда поступила оплата от покупателя:
ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 62
— получили деньги в оплату товаров, проданных по посредническому договору.
На дату, когда выплатили вознаграждение посреднику и возместили ему расходы:
ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ПОСРЕДНИКОМ ПО ВОЗНАГРАЖДЕНИЮ» КРЕДИТ 51 (50)
— выплатили посредническое вознаграждение;
ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ПОСРЕДНИКОМ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ РАСХОДОВ» КРЕДИТ 51 (50)
— возместили расходы посредника, связанные с исполнением договора.
Агент участвует в расчетах
Бухгалтер хозяйства берет дату реализации из отчета агента и делает проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 СУБСЧЕТ «ВЫРУЧКА»
— отразили выручку от реализации товаров по агентскому договору;
ДЕБЕТ 90 СУБСЧЕТ «СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАЖ» КРЕДИТ 45 (20, 23 …)
— списали себестоимость товаров, реализованных по агентскому договору;
ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ПОСРЕДНИКОМ ЗА РЕАЛИЗОВАННЫЕ ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ)» КРЕДИТ 62
— отразили задолженность посредника по перечислению оплаты за реализованные товары.
https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys
На дату, когда утвердили отчет агента:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ПОСРЕДНИКОМ ПО ВОЗНАГРАЖДЕНИЮ»
— отразили вознаграждение агенту;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ПОСРЕДНИКОМ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ РАСХОДОВ»
— отразили расходы, которые надо возместить агенту (на основании договора и отчета с приложением первичных документов, подтверждающих расходы).
На дату поступления оплаты от посредника:
ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ПОСРЕДНИКОМ ЗА РЕАЛИЗОВАННЫЕ ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ)»
— получили от посредника деньги за проданные товары за вычетом вознаграждения и возмещаемых по договору расходов;
ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ПОСРЕДНИКОМ ПО ВОЗНАГРАЖДЕНИЮ»
КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ПОСРЕДНИКОМ ЗА РЕАЛИЗОВАННЫЕ ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ)»
— зачли посредническое вознаграждение в счет оплаты за проданные товары;
ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ПОСРЕДНИКОМ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ РАСХОДОВ»
КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ПОСРЕДНИКОМ ЗА РЕАЛИЗОВАННЫЕ ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ)»
— зачли возмещаемые расходы в счет оплаты за реализованные товары.
Налоговый учет, если хозяйство торгует через посредника
Как на разных налоговых режимах отразить операции с агентом? Разберемся.
Общий режим
При продаже товаров через агента хозяйство учитывает:
- доходы от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ);
- расходы в виде покупной стоимости товаров, вознаграждения и возмещения затрат посредника, если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 268 НК РФ).
Доход от реализации признайте в момент перехода права собственности на товар исходя из условий агентского договора (п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ). Обычно это момент, когда агент отгружает товары покупателю.
Ведь право собственности на товары остается у заказчика, а посредник выступает лишь связующим звеном (п. 1ст. 996, п. 1 ст. 971, ст. 1011 ГК РФ). Иначе договор является не посредническим, а договором купли-продажи (п. 1 ст.
454 ГК РФ).
Дату отгрузки агент покажет в отчете или в другом документе — извещении. В любом случае агент обязан известить принципала о дате реализации в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором она произошла (ст. 316 НК РФ).
Выручку отразите в той сумме, что агент получил от покупателей. Единственное, что нужно вычесть из выручки, это НДС, который предъявили покупателям товаров. Вознаграждение и часть дополнительной выгоды посредника вычитать из выручки нельзя, даже если агент удерживает эти суммы и перечисляет хозяйству выручку без них (п. 3 ст. 271 НК РФ).В расходах хозяйство вправе учесть (подп. 3 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):
- стоимость проданных товаров на дату их реализации;
- вознаграждение посредника, его часть дополнительной выгоды и другие сопутствующие расходы на дату утверждения отчета агента.
НДС нужно начислить:
- на дату, когда агент получил аванс от покупателя;
- на дату, когда агент отгрузил товары покупателю. Если товары продают на условиях предоплаты, то в день отгрузки хозяйство примет к вычету НДС с аванса.
Хозяйство вправе принять к вычету НДС с вознаграждения агента и его части дополнительной выгоды. Но только после того, как компания получит отчет агента и счет-фактуру на эти суммы (п. 1 ст. 156, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Упрощенка и ЕСХН
На упрощенке и ЕСХН выручку от продажи товаров учитывают в сумме, которую агент получил от покупателей. Не уменьшайте ее на вознаграждение агента и его часть дополнительной выгоды.
Признайте доход на дату, когда покупатель перечислил оплату агенту или принципалу — в зависимости от условий договора (письмо ФНС от 6 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1823).
Если хозяйство применяет упрощенку с объектом «доходы», то посреднические вознаграждения налоговую базу не уменьшают, даже если агент участвует в расчетах и самостоятельно удерживает вознаграждение из доходов заказчика (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Если хозяйство применяет объект «доходы минус расходы» или платит сельхозналог, то можно учесть и стоимость проданных товаров, и вознаграждение агенту.
Стоимость товаров отразите на самую позднюю из дат:
- день, когда агент продал товар;
- дату оплаты товаров поставщику.
Вознаграждение посредника и его часть дополнительной выгоды можно учесть на самую позднюю из дат:
- день утверждения отчета агента;
- дату, на которую агент получил или удержал вознаграждение части дополнительной выгоды.
Хозяйства на упрощенной системе и сельхозналоге не платят налог на добавленную стоимость. Значит, и на выручку от реализации товаров его не начисляют (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Источник: https://www.cxychet.ru/article/76824-qqq-17-m6-02-06-2017-hozyaystvo-torguet-cherez-posrednika
Бухгалтерский учет договора комиссии у комитента и комиссионера — проводки и налогообложение операций
Договор комиссии – это сделка, в рамках которой комиссионер обязуется заключить соглашения с третьими лицами от своего имени, но в интересах и за счет комитента. Важно: товары, поступившие посреднику от комитента, остаются собственностью последнего.
Бухгалтерский учет по договору комиссии у комиссионера
В бухучете комиссионера отражается только выручка от реализации посреднических услуг – комиссионное вознаграждение. Учет обычно ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому можно выделить различные субсчета.
Поскольку приобретаемые комиссионером товары по поручению комитента ему не принадлежат, то они отражаются за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
Кроме этого, если комитент передает комиссионеру товары для последующей продажи, то при учете реализации по договору комиссии они учитываются на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».
Вознаграждение комиссионера отражают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Оно является для коммерческого представителя базой для начисления НДС, а также тем доходом, который учитывают при расчете налога на прибыль.Все посредники уплачивают НДС, исходя из суммы своего вознаграждения. Исключения из этого правила составляет реализация следующих освобожденных от налогообложения (п.2 ст.156 НК РФ) товаров (работ, услуг):
- по сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и аккредитованным в Российской Федерации организациям;
- по реализации медицинских товаров по утвержденному правительством перечню (пп.1 п.2 ст.149 НК РФ);
- по реализации похоронных принадлежностей (по утвержденному правительством перечню) и услуг с этим связанных (пп.8 п.2 ст.149 НК РФ);
- по реализации изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном правительством (пп.6 п.3 ст.149 НК РФ).
При расчете налога на прибыль из дохода комиссионера (без НДС) вычитают расходы фирмы. Суммы, которые возмещает комитент, при учете операций по договору комиссии нельзя включать ни в доходы, ни в затраты (пп.9 п.1 ст.
251 НК РФ, п.9 ст.270 НК РФ).
Также не начисляют НДС с сумм, поступающих от комитента в счет оплаты за покупаемые посредником товары (работы, услуги), не принимается к вычету налог со стоимости приобретенной для комитента продукции.
Бухгалтерский учет у комиссионера без участия в расчетах
Дебет 76 Кредит 51 – оплачены расходы, произведенные комиссионером за счет комитента.
Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 76 – отражена задолженность комитента по расходам.
Дебет76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.
Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.
Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – получена на расчетный счет компенсация расходов и вознаграждение комиссионера.
Бухгалтерский учет у комиссионера c участием в расчетах
1. Комиссионер продает имущество комитента.
Дебет 004 – отражено за балансом имущество, поступившее от комитента.
Дебет 51 (50) Кредит 62 – получены деньги от реализации товара.
Дебет 62 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – отражена продажа товара комиссионером.
При реализации имущества его стоимость нужно списать с забалансового счета:
Кредит 004 – имущество передано покупателю.
Дебет 76 Кредит 51 – оплачены расходы комиссионера, связанные с реализацией.
Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 76 – отражена задолженность комитента по расходам.
Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.
Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – комитенту перечислена выручка от продажи за вычетом вознаграждения комиссионера и компенсации расходов.Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.
2. Комиссионер приобретает имущество для комитента.
Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – на расчетный счет получены деньги на покупку товаров.
Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 62 с/сч авансы по вознаграждению – получен аванс по договору комиссии.
Дебет 76 Кредит 68 – начислен НДС с аванса по вознаграждению комиссионера (с суммы аванса).
Дебет 60 Кредит 51 – оплачены товары поставщику.
Дебет 002 – оприходованы товары, приобретенные для комитента.
Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 60 – отражена задолженность за приобретенные товары.
Кредит 002 – переданы комитенту приобретенные товары.
Дебет 62 Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.
Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.
Дебет 62с/сч аванс по вознаграждению Кредит 62 – зачтен аванс по вознаграждению комиссионера.
Дебет 68 Кредит 76 – принят к вычету НДС, начисленный с аванса по вознаграждению комиссионера.
Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – возвращены комитенту неизрасходованные средства.
Дебет 51 Кредит 76 «Расчеты с комитентом» – получена на расчетный счет компенсация расходов.В этом случае счет-фактуру в двух экземплярах выписывает комиссионер, указывая в нем все данные из полученного счета от продавца. Такой документ нужно зарегистрировать в журнале выписанных счетов-фактур у комиссионера, а один экземпляр передать комитенту.
Бухгалтерский учет по договору комиссии у комитента
Товары, переданные комиссионеру для реализации, учитываются у комитента на счете 45 «Товары отгруженные». Выручка отражается на счете 90 «Продажи» в момент перехода права собственности.
После реализации товара комитент выписывает в двух экземплярах счет-фактуру на имя коммерческого представителя, где указывает те же данные, что и в документе, который посредник выставил покупателю.
В случае, когда товары приобретает комиссионер от своего имени, основанием для принятия НДС к вычету будет счет-фактура, выписанный посредником. Такой документ комитент должен зарегистрировать в Книге покупок и журнале полученных счетов-фактур.
1. Комитент продает товары через комиссионера.
Дебет 45 Кредит 41 – товары переданы комиссионеру на реализацию.
Дебет 62 Кредит 90 – отражена выручка от продажи.
Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС от реализации.
Дебет 90 Кредит 45 – списана себестоимость реализованных товаров.
Дебет 44 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – начислено вознаграждение комиссионеру.
Дебет 19 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – принят к вычету НДС по вознаграждению.
Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 62 – зачтена задолженность покупателей.
Дебет 68 Кредит 19 – принят НДС к вычету по вознаграждению комиссионера.
Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – на расчетный счет получены деньги от продажи товаров.
2. Комитент приобретает товары через комиссионера.
Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 51 – перечислены денежные средства комиссионеру на приобретение товара.Дебет 10 Кредит 60 – получены товары от поставщика.
Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по приобретенным товарам.
Дебет 10 Кредит 60 – вознаграждение представителя включено в стоимость товаров.
Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по вознаграждению.
Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед поставщиком.
Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед комиссионером.
Дебет 68 Кредит 19 – принят к вычету НДС.
Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – получен остаток денежных средств.
Ознакомившись с основными проводками бухгалтерского учета по договору комиссии, вы можете приступить к измерению и анализу всех хозяйственных операций компании.
Источник: https://www.freshdoc.ru/dogovor/dogovory_komissii/accounting.php
Перепродажа товаров и услуг: бухгалтерские проводки
Оборот товаров и услуг – основная деятельность коммерческих компаний. Бухучет у них разнится в зависимости от особенностей деятельности, например, учет товаров, приобретенных для дальнейшей реализации в торговой фирме несколько отличается от учета услуг, перепродаваемых посредником. Рассмотрим, особенности учета в различных предприятиях.
Учет товаров для перепродажи: проводки в торговой компании
Одним из наиболее распространенных вариантов учета товаров в рознице считается их учет по продажной цене, т. е. с использованием сч. 42, на котором аккумулируются суммы торговой наценки (разницы между ценой приобретения и реализации), формирующей прибыль организации. Бухгалтерские проводки по перепродаже товара будут следующими:
| Д/т | К/т | |
| Приобретены ТМЦ для перепродажи | 41 | 60 |
| Выделен НДС по ним | 19 | 60 |
| Стоимость ТМЦ увеличена на сумму расходов по их приобретению | 41 | 60, 76 |
| Отражена торговая наценка | 41 | 42 |
| Выручка от продажи | 50, 62 | 90/1 |
| НДС по проданным товарам | 90/3 | 68 |
| Списана покупная стоимость реализованных товаров | 90/2 | 41 |
| Учтена (СТОРНО) торговая наценка | 90/2 | 42 |
| Учтены расходы на продажу | 90/2 | 44 |
| Отражен результат от продажи | 90 | 99 |
ООО «Профиль» закупило партию товаров (10 шт.) на сумму 69 620 руб. с учетом НДС 10 620 руб. Предприятие учитывает товары по продажным ценам, торговая наценка составляет 20%. В течение года эта партия была реализована. Проводки:
| Д/т | К/т | Сумма | |
| Приобретена партия товара | 41 | 60 | 59 000 |
| НДС по ним | 19 | 60 | 10 620 |
| Перечислена оплата поставщику | 60 | 51 | 69 620 |
| Начислена торговая наценка (59 000 х 20%) | 41 | 42 | 11 800 |
| Учтен НДС в торговой наценке | 41 | 42 | 2124 |
| Товар реализован полностью (59 000 + 11 800 + 2124) | 50 | 90/1 | 72 924 |
| Списана учетная стоимость товара | 90/2 | 41 | 59 000 |
| СТОРНО торговой наценки (11 800 + 2124) | 90/1 | 42 | 13 924 |
| Принят к вычету НДС с продажи товара (10 620 + 2124) | 90/3 | 68 | 12 744 |
В предприятиях оптовой торговли учет реализованных товаров осуществляется без использования счета торговой надбавки, результат от продажи формируется непосредственно на счете 90.
Перепродажа услуг: бухгалтерские проводки
Отметим, что термин «перепродажа» отсутствует в официальной бухгалтерии, как и в хозяйственном праве.
И если применительно к товарам, перепродажей называется определенное действие по перемещению товара от одного владельца к другому, то в сфере оказания услуг компания, предоставляющая услугу кому-либо, сама ее потребляет, реализуя впоследствии. Следовательно, она не перепродает, а оказывает услугу.
Например, перепродажа транспортных услуг. Допустим, что предприятие для поставки продукции заказывает транспорт у компании-перевозчика, а затем перевыставляет счет за доставку компании-покупателю, т.е. одновременно становится и потребителем услуги, и ее поставщиком. Поэтому бухгалтерские проводки по перепродаже услуг будут такими же, как при оказании услуг:
| Д/т | К/т | |
| Учтены расходы, связанные с предоставленными услугами | 20, 23, 29, 44 | 10, 69, 70 |
| Выручка от оказания услуги | 62 | 90/1 |
| Списана себестоимость услуги | 90/2 | 20, 23, 29, 44 |
| НДС | 90/3 | 68 |
Учет товаров для перепродажи: проводки у продавцов и посредников
В неторговой деятельности организации зачастую прибегают к услугам компаний-посредников, оплачивая им комиссионное вознаграждение за поиск покупателей и непосредственное проведение сделки-купли продажи. Опишем события, которые происходят при этом:
·Продавец (комитент по договору комиссии) передает товар посреднику (комиссионеру), который реализует его покупателю;
·Покупатель рассчитывается за товар с посредником, а тот, в свою очередь, с продавцом, отчитываясь перед ним и получая за проведенную операцию вознаграждение.
Рассмотрим, какими записями бухгалтер сопровождает операции перепродажи у продавца:
| Д/т | К/т | |
| Отгрузка ТМЦ посреднику | 45 | 41 |
| Отражена выручка товаров согласно отчету комиссионера | 16,76 | 90/1 |
| Получены средства от посредника за проданный товар | 51 | 76 |
| Списание себестоимости товаров | 90/2 | 45 |
| Начислен НДС | 90/3 | 68 |
| Начислено вознаграждение комиссионеру по проведенной сделке | 44 | 76 |
| Начислен НДС на вознаграждение | 19 | 76 |
| Перечислена вознаграждение посреднику | 76 | 51 |
Фирма-продавец заключила договор с предприятием-посредником на реализацию товаров на сумму 118 000 руб. (с учетом НДС). Себестоимость товаров составляет 60 000 руб. размер вознаграждения комиссионера – 10% от объема реализации. Проводки:
| Д/т | К/т | Сумма | |
| Товар передан посреднику | 45 | 41 | 60 000 |
| Товар посредником реализован | 76 | 90/1 | 118 000 |
| НДС по реализованным товарам | 90 | 68 | 18 000 |
| Списана себестоимость товаров | 90 | 45 | 60 000 |
| Начислено комиссионное вознаграждение (100000 х 10%) | 44 | 76 | 10 000 |
| НДС на вознаграждение | 19 | 76 | 1800 |
| Вознаграждение перечислено посреднику | 76 | 51 | 11 800 |
Как отражается перепродажа товаров у комиссионера
Посредник в зависимости от условий договора получает вознаграждение перед выполнением обязательств, в процессе реализации товаров, либо после завершения сделки. Товары, принятые им на комиссию, учитываются за балансом, поскольку не являются его собственностью. Учет у комиссионера отражается проводками:
| Д/т | К/т | |
| Товары приняты на реализацию | 004 | |
| Отражена реализация покупателю (выручка) | 62 | 76 |
| Товар отгружен покупателю | 004 | |
| Учтены расходы посредника, возмещаемые продавцом | 76 | 60 |
| Оплата затрат посредника, возникших при реализации | 60 | 51 |
| Отражено комиссионное вознаграждение по сделке | 62 | 90/1 |
| Начислен НДС на вознаграждение | 90/3 | 68 |
| Вознаграждение перечислено от продавца | 51 | 62 |
Посредник получил товары для реализации на сумму 16 0000 руб. и продал их. Размер его вознаграждения составляет 15%. Проводки в бухучете комиссионера:
| Д/т | К/т | Сумма | |
| Товар принят посредником и учтен за балансом | 004 | 160 000 | |
| Товар реализован и списан с забалансового учета | 004 | 160 000 | |
| Отражена задолженность покупателя за товары | 62 | 76 | 160 000 |
| Начислено вознаграждение (160 000 х 15%) | 62 | 90/1 | 24 000 |
| НДС на вознаграждение | 90/3 | 68 | 4320 |
| Получено комиссионное вознаграждение | 51 | 62 | 24 000 |
Таким образом, товары (для перепродажи или нет) в производственных или торговых организациях всегда отражаются на балансовых счетах, в компаниях, специализирующихся на посреднических услугах – за балансом.
Источник: https://spmag.ru/articles/pereprodazha-tovarov-i-uslug-buhgalterskie-provodki
Агентское вознаграждение: бухгалтерские проводки
В настоящее время все чаще встречаются сделки, выполнение которых компании перепоручают сторонней организации — агенту. Агент исполняет свои обязанности не бесплатно, поручитель платит ему вознаграждение. Что представляет собой посреднический договор, какие сформировать бухгалтерские проводки по агентскому договору у агента и у принципала — расскажем в нашем материале.
КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня
Получить доступ
При заключении агентского договора принципал (комитент) поручает за вознаграждение агенту (комиссионеру) приобретать или продавать в его интересах товары, работы и услуги. Порядок заключения и осуществления действий в рамках такого соглашения регулируется положениями главы 52 ГК РФ. Суть его заключается в поручении посреднику выполнения юридических и иных действий в интересах организации:
- от своего имени, но за счет принципала;
- от имени и за счет принципала.
По результатам выполнения поручения составляется отчет агента, в котором описывается суть выполненного поручения, размер понесенных расходов в ходе выполнения с предоставлением подтверждающих документов.
Одним из основных положений является то, что такое соглашение может быть только возмездным. То есть за услуги комиссионера уплачивается вознаграждение. Порядок его начисления и условия оплаты следует прописать в заключаемом соглашении.
Когда заключаются агентские договоры, бухгалтерский учет нередко вызывает множество вопросов. У обеих сторон учет расчетов по посредническим соглашениям целесообразно вести на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Рассмотрим особенности отражения операций в учете обеих сторон сделки.
Бухучет по агентскому договору у агента
Посредник не является собственником приобретаемых или покупаемых товаров и услуг в интересах принципала. То есть поступившие товары и услуги не могут быть признаны расходами, а переданные — доходами компании.
В доходах будет отражена только сумма выставленного по договору агентского вознаграждения. С нее же необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет НДС, если вы работаете на ОСНО.
Поступление материальных ценностей в учете отражается на забалансовых счетах:
- 002 — если поступили активы, приобретенные по поручению;
- 004 — если поступили активы, которые агенту поручено реализовать.
| Приобретение активов | ||
| Поставлены товары, работы, услуги продавцом | 76 | 60 |
| Отражено поступление материальных ценностей | 002 | |
| Произведена оплата продавцу | 60 | 51 |
| Материальные ценности переданы комитенту | 002 | |
| Реализация активов | ||
| Поступили ценности для продажи от комитента | 004 | |
| Получена оплата от покупателя | 51 | 62 |
| Поступившая от покупателя предоплата перечислена принципалу | 76 | 51 |
| Проданы материальные ценности в интересах принципала | 62 | 76 |
| Списаны с забалансового учета активы | 004 | |
| Учет оплаты услуг посредника | ||
| Начислено вознаграждение по посредническому соглашению | 76 | 90 |
| Начислен НДС с агентского вознаграждения | 90 | 68 |
| Поступило возмещение расходов и оплата посреднических услуг от комитента | 51 | 76 |
Обратите внимание, что посредник не отражает в своем учете НДС по полученным и проданным в интересах комитента товарам и услугам. Счет-фактуру, полученный от поставщика, нельзя отражать в книге покупок. Его следует отразить в журнале учета полученных счетов-фактур и перевыставить принципалу в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Агентский договор: бухучет у принципала
Комитент не имеет взаимоотношений с реальным поставщиком или покупателем товаров и услуг. В учете все расчеты отражаются только с комиссионером.
В учете организации поступление товаров и услуг отражаются в момент их фактического поступления на дату утверждения отчета агента.
При приобретении комиссионером материальных ценностей в интересах компании вознаграждение агента следует учесть в их стоимости (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01).
| Приобретение активов | ||
| Поступили материальные ценности, приобретенные посредником в интересах компании | 10, 41, 08 | 76 |
| Поступили услуги, приобретенные посредником в интересах компании | 20, 25, 26, 44 | 76 |
| Отражен НДС по приобретенным через посредника активам | 19 | 76 |
| Вознаграждение комиссионера включено в стоимость материальных ценностей | 10, 41, 08 | 76 |
| Вознаграждение комиссионера отражено в расходах компании | 25, 25, 26, 44 | 76 |
| Отражен НДС по посредническим услугам | 19 | 76 |
| НДС предъявлен к вычету | 68 | 19 |
| Реализация активов | ||
| Товары переданы комиссионеру для продажи | 45 | 41 |
| Получены деньги от посредника (аванс или окончательная оплата) | 51 | 76 |
| Начислен НДС с аванса (в момент поступления денег от покупателя посреднику) | 68 | 76 |
| Товары проданы комиссионером | 76 | 90 |
| Начислен НДС со стоимости проданных комиссионером товаров | 90 | 68 |
| Списана стоимость проданных посредником активов | 90 | 45 |
| Зачтен НДС, исчисленный с аванса | 76 | 68 |
| Отражено вознаграждение комиссионера | 44 | 76 |
| Отражен НДС | 19 | 76 |
| НДС предъявлен к вычету | 68 | 19 |
Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/agentskie
Агент интернет-магазина по доставке и приему наличных
Многие интернет-магазины, особенно работающие в крупных городах, дают возможность покупателю получить заказанный товар курьером, и оплатить наличными деньгами в момент доставки.
Однако для многих интернет-магазинов это превращается в настоящий кошмар – покупка, регистрация, обслуживание кассового аппарата, соблюдение времени выдачи чека, сдача наличных в банк и т.п.
Подробнее об обязанности выдавать чек .
Хорошо, что это можно переложить на чужие плечи! Большинство фирм, предлагающих услуги курьерской доставки, могут взять на себя обязанности по получению наличной выручки.
В результате вы получаете выручку сразу на расчетный счет, курьерская служба – это агент интернет-магазина.
Как организовать документооборот в интернет-магазине при работе с агентом, как вести учет – об этом говорим в статье.
Агент интернет-магазина для приема наличных
Реализацию товаров интернет-магазином через агента можно представить в виде такого алгоритма:
1. Магазин получает заявку от покупателя через сайт или по телефону. Стоимость доставки включается в стоимость заказа.
2. Заказанный товар передается магазином (принципалом) агенту для доставки.
3. Агент доставляет товар покупателю и получает с него наличные (на всю сумму заказа), пробивает кассовый чек.4. Агент переводит оплату от покупателя на расчетный счет магазина за вычетом своего вознаграждения (обычно берется в %). Услуги по доставке, как правило, оплачиваются отдельно по выставленному агентом счету.
https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg
С точки зрения гражданского законодательства агент от имени интернет-магазина (принципала) и за его счет заключает с покупателем договор розничной купли-продажи (ст.1005 ГК).
Внешне это выглядит как доставка товара и получение оплаты.
С точки зрения законодательства имеет место не доставка, а передача товара покупателю, поскольку, когда курьер приносит покупателю товар, то договор еще не заключен (ст.492,493).
Документооборот между принципалом и агентом
Нормативные документы не регламентируют формы, по которым товар передается агенту от принципала. Поэтому можно создать и согласовать как приложение к договору такие документы, которые будут вам удобны. Как правило, у агента, давно работающего на рынке, уже разработаны такие формы, и он их вам предложит использовать.
На практике документооборот зависит от того, в каком виде товары передаются агенту от принципала.
1. Агент получает от принципала готовую «посылку» под конкретную заявку покупателя, т.е. товар комплектует, упаковывает, маркирует принципал.
В этом случае с товаром принципал передает агенту документ, который затем пойдет покупателю. Это может быть накладная или документ с другим названием – см. ниже, а также статью про .
Передача скомплектованных заказов агенту может подтверждаться отдельным документов, например, актом.
2. Агент получает партию товара заранее и производит комплектацию и упаковку самостоятельно, при получении подтвержденной заявки от принципала. При передаче партии товара оформляется накладная (например, по форме ТОРГ-12) или акт приема-передачи. Документы для покупателя по каждой заявке формирует агент.
После оказания услуг или по окончанию установленного периода (например, неделя или месяц) агент составляет и направляет принципалу отчет агента по приему денежных средств и доставке клиенту, в котором прописываются подробности выполненных заказов. Пример отчета вы можете видеть на рисунке.
Документооборот между агентом и покупателем
Теперь поговорим о том, какие документы должен передать агент покупателю. При этом будем иметь в виду следующее:
1. Для заключения договора розничной купли-продажи достаточно передачи покупателю кассового чека (ст.493 ГК).
2. Агенту необходимо иметь подтверждение того, что товар действительно передан покупателю (а это значит, что только выбить чек недостаточно).
3. Покупателю согласно Правилам продажи товаров дистанционным способом (утв. Постановлением правительства от 27.09.2007г. №612 необходимо довести дополнительную информацию до покупателя (название, свойства, цена товара, условия покупки, правила пользования, возврат и др.). Это тоже нужно сделать в письменном виде.Получается, что передать покупателю только один кассовый чек недостаточно. Тем более что в чеке будут фигурировать реквизиты агента, а не интернет-магазина. Поэтому нужно, чтобы покупатель понимал, что агент действовал от имени магазина, а в случае претензий обращался в магазин, а не к агенту.
При продаже через агента не получится использовать товарный чек, т.к. он не содержит подписи покупателя, и к тому же на руках у агента снова ничего не остается.
Поэтому принципалу и агенту следует согласовать форму специального документа. Назвать ее можно как угодно, пусть это будет накладная. В ней можно указать следующую информацию:
— описание заявки покупателя – что заказано: название товара, количество, цена, итоговая стоимость и др.;
— данные продавца: название, ИНН, контактная информация;
— действие агента по поручению магазина на основании договора (дата и номер);
— гарантийные обязательства, порядок предъявления претензий;
— информация о доставке: дата и подпись покупателя о получении товара.
Документ составляется в 2 экземплярах, один остается у покупателя, другой – у агента.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете интернет-магазина при реализации товаров покупателю через агента возникнут следующие проводки:
Дебет 76 – Кредит 41 – товары переданы агенту
Дебет 76 – Кредит 90-1 – признана выручка согласно отчету агента
Обратите внимание: выручку нужно признавать на те даты, когда покупатель оплатил товар агенту! Признается выручка (доходы от продаж) в полном объеме – по суммам, которые уплатил покупатель, без уменьшения на удержанное агентское вознаграждение.
Дебет 90-2 – Кредит 76 – списана себестоимость переданных и проданных товаров согласно отчету агента
Дебет 51 – Кредит 76 – поступила на расчетный счет выручка от агента за минусом агентского вознаграждения
Дебет 44 – Кредит 76 – начислено вознаграждение агента (на дату отчета агента)
Дебет 44 – Кредит 76 – выставлен счет агентом за услуги по доставке
Дебет 76 – Кредит 51 – оплачены услуги по доставке с расчетного счета
Если вам нужна консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению в интернет-магазине, пишите мне на странице . Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу .Источник: http://buh-v-seti.ru/internet-magazin/agent-internet-magazina/