Бухгалтерский и налоговый учет при создании обособленного подразделения

Учет в обособленных подразделениях

Напомню, что существует два способа ведения бухгалтерского учета в организациях с обособленными подразделениями — централизованный и децентрализованный. При первом способе учет всех операций, которые осуществляют обособленные подразделения, ведет головная организация.

Для этого каждое обособленное подразделение передает ей все первичные учетные документы, как полученные от контрагентов, так и сформированные его работниками. На основании поступивших документов бухгалтерия головной организации отражает данные в централизованном бухгалтерском учете.

При втором способе обособленные подразделения ведут бухгалтерский учет самостоятельно.

Открыли обособленное подразделение: как организовать бухгалтерский учет

Многие организации, открывшие обособленные подразделения, задаются вопросом — как организовать учет операций и документооборот между подразделениями, а также между ОП и головным офисом? И самое главное: как сформировать общую бухгалтерскую отчетность? Казалось бы, учет движения имущества между ОП и формирование сводной бухотчетности — это внутренняя кухня компании, как хотим — так и делаем. Но все-таки нужно оформить все аккуратно, чтобы ни одна цифра не потерялась и не задвоилась, иначе отчетность всей компании будет недостоверной. Мы предложим несколько способов ведения учета ОП и формирования сводной отчетности.

Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений

Правил составления бухгалтерской отчетности обособленными подразделениями организаций, выделенными на отдельный баланс, в законодательстве нет. Если организация ведет централизованный учет, то отчетность ОП ей не нужна, поскольку обычно ОП передает в головной офис лишь первичку.

А вот если учет децентрализованный, то отчетность ОП необходима, особенно когда ОП является крупным.

Как составлять в этом случае бухгалтерские формы отчетности, в какие сроки их передавать из ОП в головной офис? Все эти вопросы надо осветить как в положении о документообороте, так и в учетной политике — основных документах по организации бухучета, которыми руководствуется бухгалтерия и головного офиса, и ОП.

Длительная командировка работника и регистрация обособленного подразделения

Заключение новых контрактов, участие в выставках, контроль за отгрузкой продукции контрагентом, выполнение каких-либо работ на территории заказчика — это далеко не полный список причин, по которым работника могут отправить в командировку. И порой уладить все проблемы в короткие сроки не получается.

А длительная командировка может привести к необходимости регистрации в другом регионе обособленного подразделения (ОП). Это, естественно, доставит вам хлопот — начиная с постановки этого ОП на налоговый учет в течение месяца со дня его создания (Пункты 1, 4 ст. 83, пп. 3 п. 2 ст.

2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах…»)). Посмотрим, в каких же случаях может возникнуть ОП.

Стационарное рабочее место

Создание стационарного рабочего места в организации в большинстве случаев влечет за собой возникновение ряда дополнительных обязанностей. Связано это с тем, что оборудованное стационарное рабочее место налоговики практически всегда ассоциируют с созданием нового обособленного подразделения налогоплательщика.

Определить же однозначно, создано ли стационарное рабочее место, не всякий раз возможно. Непризнание же стационарного рабочего места в случае его действительного существования может негативно отразиться для организации-налогоплательщика и страхователя.

В целях проведения налогового контроля организация при создании обособленного подразделения подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения данного подразделения (п. 1 ст.

Обособленное подразделение: отчетность

83 НК РФ). Следовательно, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

В настоящее время налогоплательщику надлежит сообщать обо всех своих обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), только в налоговый орган по месту его нахождения.

На это ему отводится один месяц с момента создания подразделения.

Сотрудник, выполняющий работу на дому — обособленное подразделение

Сотрудники, выполняющие работу на дому, могут быть признаны обособленным подразделением — такой вывод можно сделать на основе Письма ФНС России от 18 января 2011 г. N ПА-4-6/449. Разъяснение налоговой службы предназначено для организаций, но выводы, сделанные в Письме, заинтересуют индивидуальных предпринимателей.

Бухгалтерский учет и налогообложение при внутрихозяйственных расчетах

Вопросы исчисления, уплаты налогов при осуществлении внутрихозяйственных расчетов между обособленными подразделениями и головной организацией, соответствующее отражение этих операций на счетах бухгалтерского учета представляют особый интерес, поскольку при этом существует целый ряд нюансов.

Снятие с учета во внебюджетных фондах обособленного подразделения

Если обособленное подразделение (ОП) организации имеет свой баланс, расчетный счет и начисляет работникам выплаты, то страховые взносы за работающих в этом подразделении уплачиваются по месту его нахождения. И расчеты по взносам за каждый отчетный период подаются в ПФР и ФСС по месту нахождения ОП. Но как их заполнять и куда подавать, если посреди квартала ОП было ликвидировано? И как быстро все это надо сделать?

Регистрация и направление сведений о структурном подразделении

С 2010 г. единый социальный налог был заменен страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ и медицинские фонды. Тема опубликованного Письма связана с особенностями регистрации страхователей.

Представительства и филиалы иностранных компаний: регистрация, бухгалтерская и налоговая отчетность

В настоящее время иностранные компании при выборе организационной формы ведения бизнеса в России отдают предпочтение созданию обособленных подразделений (представительств, филиалов и др.

) иностранных юридических лиц на территории Российской Федерации.

Подразделение иностранной компании должно быть аккредитовано и поставлено на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности в РФ с целью исчисления и уплаты налогов.

Источник: https://accountingsys.ru/uchet-v-obosoblennyh-podrazdelenijah/

Обособленное подразделение без выделенного баланса и расчетного счета — Юридический справочник бизнеса

Возможность открывать обособленные подразделения есть практически у всех российских юридических лиц.

Порядок их создания, организации деятельности, а также установление целей, для которых они собственно создаются, регламентируются положениями гражданского законодательства.

Кроме возникновения гражданских прав и обязанностей, при создании структурных подразделений у организации, как правило, появляются налоговые обязательства, в частности, ведение учета и отчетности по таким отделениям.

О предназначении и правоспособности подразделений

Отечественное законодательство наделяет всех субъектов предпринимательских отношений (организации) правом, наличие которого позволяет открывать собственные обособленные подразделения (55-я статья ГК РФ). Вновь образованные подразделения не получают статуса юридического лица с присущей ему правоспособностью. Характерно для них и наличие некоторых ограничений.

Подробней о том, что такое обособленное подразделение и как оно законодательно регулируется, читайте здесь.

Например, они не могут находиться по аналогичному с основным предприятием адресу либо иметь местоположение, сходное с другими структурными подразделениями. А срок созданных в них стационарных рабочих мест должен быть большим одного месяца. В качестве подразделений компании могут выступать представительства, филиалы, прочие обособленные подразделения.

Сведения о каждом из них должны быть обязательно отражены в Едином госреестре.

Компания-учредитель обособленных подразделений должна быть поставлена на учет в налоговой инспекции по месту образования каждого ее подразделения.

В соответствии с ГК РФ, такие подразделения могут наделяться правом осуществления всех либо части функций, осуществляемых главной организацией. Они могут также принимать участие в деятельности, которая приносит доход, и принимать на работу новых сотрудников.

Порядок уплаты налога на прибыль

Регламентирует рассматриваемый вопрос 288-я статья НК РФ. В частности, здесь подробно прописаны особенности расчета и дальнейшей уплаты налога предприятием, имеющим обособленные подразделения.

Из положений 1-го и 2-го пунктов данной статьи следует, что уплата налога на прибыль компанией, в составе которой есть структурные подразделения, производится в федеральный и региональный бюджеты с учетом местонахождения этих подразделений. 3-м пунктом статьи предусматривается обязанность главной организации производить самостоятельные расчеты по каждому из имеющихся подразделений.

Ведение отдельного баланса структурным подразделением – это право основной компании, но никак не обязанность.

Ндс и необходимость его уплаты

Налоговые органы настоятельно рекомендуют организациям, имеющим обособленные подразделения, производить уплату НДС по месту постановки на учет главной организации без последующего распределения по филиалам (представительствам).

В то же время, президиумом ВАС РФ было признано право налогоплательщиков уплачивать НДС по месту нахождения подразделения.

При утверждении такого права судьи исходили из положений 2-й части 19-й статьи НК РФ, которая говорит об исполнении филиалами обязанностей организаций, связанных с уплатой налогов и сборов, по месту своего нахождения.

Поскольку филиалы не рассматриваются в качестве юридических лиц (55-я статья ГК РФ), перечисления НДС, сделанные ими, следует расценивать как уплаченный основной организацией налог.

В действительности, в НК РФ нет таких положений, которые могли бы устанавливать какие-либо специальные правила в отношении рассматриваемого порядка уплаты налога. Тем не менее, если вы хотите избежать неприятностей, которые могут возникнуть с проверяющими, рекомендуется все-таки производить уплату, равно как подачу декларации, по месту постановки на учет главной организации.

Что касается сроков уплаты НДС и представления декларации, то их определяют в общем порядке.

Как филиалы уплачивают НДФЛ

Согласно 19-й статье НК РФ, в качестве налогоплательщиков выступают организации и физлица. Филиалы и представительства не являются организациями, а потому не могут быть налогоплательщиками. В соответствии с 226-й статьей НК ФР, перечисление НДФЛ в бюджет организациями, имеющими филиалы, может производиться как месту нахождения самой организации, так и по адресу отдельного филиала.

В последнем случае, сумму налога определяют с учетом всей суммы дохода, облагаемой налогом и выплачиваемой сотруднику отдельного филиала, а также с учетом величины доходов, оговоренной договором гражданско-правового характера, заключенным между филиалом и самим сотрудником.

Обязанность по уплате НДФЛ за сотрудников предприятия (его филиалов) лежит на работодателе, который самостоятельно производит расчеты, удерживает и перечисляет в бюджет необходимые суммы.

Таким образом, на основе вышесказанного в части налогообложения филиалов предприятия, целесообразно сделать вывод, что уплата налогов структурными подразделениями производится не самостоятельно, а через основное предприятие.

Отчетность филиалов и представительств

Поскольку отечественное законодательство не содержит определенных норм, связанных с ведением бухгалтерской отчетности филиалами, можно сделать вывод о том, организация налогового и бухгалтерского учета полностью лежит на плечах основного предприятия.

В случае ведения какой-либо отчетности филиалами, она является исключительно внутренним документом и не подлежит представлению в налоговые органы.

В положениях фискального законодательства нет явных ссылок на то, как филиалы непосредственно отчитываются перед государственными структурами. Нет у таких подразделений и статуса налогоплательщика, характерного для основного предприятия.

Это подтверждает, в частности, 8-й пункт ПБУ 4/99. Для выделения на отдельный баланс своего филиала (представительства) предприятием должны быть разработаны и закреплены показатели в своей учетной политике.

Как правило, не выделяются на отдельный баланс те филиалы, где численность штата сотрудников и объем операций являются незначительными.

Ведение бухгалтерского учета в таких подразделениях подразумевает лишь обработку и систематизацию первичных документов.

Осуществление же синтетического учета, связанного с операциями по наличию (движению) обязательств и имущества, – прерогатива бухгалтерии главного предприятия.

Рабочий план счетов предприятия следует составлять таким образом, чтобы был возможен учет операций с филиалами. В этих целях, в частности, необходимо предусмотреть соответствующие счета и субсчета.

Оформление первичных учетных документов осуществляется только на имя предприятия либо от его имени, поскольку права и обязанности, возникающие в рамках заключения сделок, принадлежат только ему, а не подразделению.

Учетная политика может дополнительно содержать порядок, по которому могут распределяться расходы между филиалом и предприятием. Главное здесь – это учет возможностей документально подтвердить осуществляемые операции. В качестве приложения к приказу, связанному с учетной политикой, может выступать положение о ведении внутренней отчетности филиалов.

Источник: http://bizjurist.com/sozdanie/obosoblennoe-podrazdelenie.html