Бухгалтерский и налоговый учет при продаже основных средств при УСН

Основные средства при УСН

Учет основных средств при УСН ведется в обязательном порядке в соответствии с инструкциями бухгалтерского учета, а также в соответствии с законом, обязывающим упрощенцев вести отчет своей работы и документально оформлять ее итоги.

Основные средства для упрощенцев – то же самое, что и для общережимников.

Это активы, которые является амортизируемыми, покупаемые для осуществления предпринимательской деятельности (не для последующей продажи), срок полезного использования обязательно должен быть больше года, а цена более ста тысяч рублей (до 2016 года – более сорока тысяч рублей). Их задачей является увеличение экономической прибыли.

В соответствии с Налоговым Кодексом основными средствами не является следующее имущество (так как на него не начисляется амортизация):

• природные ресурсы: земля, недры, вода;
• МПЗ, а также объекты незавершенного строительства;
• различные ценные бумаги и иные финансовые инструменты;
• активы бюджетных компаний, кроме тех активов, которые были куплены для предпринимательской деятельности;
• активы некоммерческих компаний, полученные как целевые поступления и применяемые в некоммерческой деятельности (не для получения доходов);
• активы, купленные на бюджетные средства (кроме имущества, полученного в процессе приватизации);
• объекты, используемые для внешнего благоустройства;
• приобретенные книги и произведения искусства;
• предметы интеллектуальной собственности (только если за них платится роялти).

На упрощенной системе основные средства делают налоговую базу меньше при покупке их в части признанных затрат. Их список есть в Налоговом Кодексе. Также, имущество при упрощенной системе должно быть:

• полностью оплачено;
• иметь необходимые правильно оформленные документы;
• предназначено для применения в предпринимательской деятельности бизнесменов или компаний;
• на него должно быть оформлено право собственности.

Списывать расходы упрощенцы могут, если применяют налоговую базу «доходы-расходы». Уплачиваемый налог будет меньше на цену купленных активов. Если применять налоговую базу «доходы», никакие расходы не будут влиять на уменьшение налога. В связи с этим имущество при УСН на объекте «доходы» учитывается в общем порядке.

Учет ОС при УСН производится по их первоначальной цене. Это понятие подразумевает:

• цена покупки имущества, то есть сумма, указанная в договоре, а также расходы на транспортировку и установку (в случае необходимости);
• таможенные платежи;
• пошлины;
• оплата услуг третьих лиц, которые участвовали в приобретении.

Затраты на ОС списываются с того налогового периода, когда им начали пользоваться для осуществления своей деятельности.

Затраты учитываются равными частями в течение всего налогового периода и записываются на последнее число (списываются в последний день квартала).

При приобретении имущества в рассрочку, расходы списываются, но в размере уплаченной суммы на момент ввода в пользование. Есть вариант сначала полностью заплатить за активы, и только потом отражать затраты. Этот вариант является более простым, но менее выгодным.

Подробнее  о том, как списать основные средства при УСН, читайте в статье.

Основное средство куплено до перехода на упрощенку

Первое, что необходимо сделать, это нужно восстановить НДС. Он рассчитывается в соответствии с остаточной стоимостью активов. Для совершения расчетов нужно применить формулу:

Восстанавливаемый НДС = ранее учтенный налог * остаточная цена активов / первоначальная цена

Полученная сумма не будет учтена в первоначальной цене актива при переходе на упрощенный режим.

После этого списываются затраты на покупку. Списание происходит в зависимости от СПИ (именного общего, а не оставшегося).

• СПИ менее трех лет – затраты полностью списываются за первый год пользования упрощенкой;
• СПИ от трех до пятнадцати лет – списание происходит за три года (за первый год – половина стоимости, за второй – 30%, а за третий – 20%);
• СПИ более чем пятнадцать лет – списание осуществляется равными частями на протяжении десяти лет.

В каких случаях продажа активов при усн не выгодна

Налоговый Кодекс сообщает, что те основные средства, СПИ которых менее пятнадцати лет, и которыми перед продажей владели менее трех лет, реализовывать не выгодно. Это связано с тем, что плательщик налогов будет обязан пересчитать налогооблагаемую базу по упрощенке и вычесть из расходов затраты на активы.

Такая же ситуация возникает и при продаже активов СПИ которых более пятнадцати лет, и которые использовались менее десяти лет.

В расходах можно оставить амортизацию за время пользования активами. После этого налогооблагаемая база по УСН пересчитывается. Полученную в ходе этих действий недоимку необходимо перечислить в бюджет. Нужно не забыть и про пени. Они начинают начисляться со дня, когда нужно было уплатить налог, а заканчивается начисление в день уплаты недоимки.

В некоторых случаях может возникнуть необходимость в подаче уточняющего налогового заявления. Оно подается после перерасчета налогооблагаемой базы.

Активы, оплаченные долями

Затраты на покупку активов отражаются в налогооблагаемой базе не за один раз, а равными частями в течение всех кварталов, которые остались до окончания налогового периода. В случае, если долг продавцу выплачен не полностью, не понятно, как правильно поступить: каждую ли оплаченную долю необходимо поделить на число кварталов, или всю стоимость сразу.

Из этого следует, что есть две метода учета. У каждого из них есть как свои недостатки, так и преимущества. Ни один из методов не прописан в законодательстве. В связи с этим плательщики налогов могут выбрать любой из них.

1. Объектом учета является каждая оплаченная доля. Преимуществом такого метода является то, что при последовательном отражении одной и той же суммы, возможность ошибиться намного меньше. Это особенно важно тогда, когда расчет за активы происходил в разные периоды.
2. Объектом учета является полная стоимость имущества. Достоинством такого варианта является то, что затраты списываются намного быстрее и нет необходимости делать так много записей в учетной книге. Недостатком данного варианта является его сложность.

Особенности учета активов для ИП на УСН

Бизнесмены, осуществляя учет ОС на УСН, должны учесть, сто у этого процесса есть свои характерные черты, действующие только по отношению к ним, индивидуальным предпринимателям:

• включать цену активов в состав расходов могут только ИП, использующие налоговую базу «доходы-расходы»;
• при расчете первичной стоимости и последующем списании расходов бизнесмены не должны включать в итоговые суммы налог на добавленную стоимость;
• списание стоимость объекта за первый год находится в прямой зависимости от того, в каком квартале этот объект был куплен (в первом квартале – четверть от суммы, во втором – одна треть, в третьем или в четвертом – половина);
• важные пунктом является определение времени покупки активов: после перехода на упрощенку (актив учитывается по первоначальной цене) или до перехода (списывается по остаточной цене);
• учетная политика должна быть определена во внутренней документации, где бизнесмен самостоятельно устанавливает амортизацию и порядок списания.

Любые расходы бизнесмена на активы должны быть экономически обоснованы: основные средства должны быть включены в состав производства и приносить экономическую прибыль.

Стоит отметить, что учет ОС при УСН невозможен без компьютерной программы. Однако труд бухгалтера является тяжелым, даже, несмотря на развитие и совершенствование компьютерных программ.

В некоторых случаях из-за бухгалтерских программ бухгалтерская работа становится еще труднее, ведь в них нужно суметь разобраться, периодически настраивать и обновлять. В связи с этим бухгалтеры не верят, что технический прогресс действительно что-то меняет.

Отличным выходом из сложившейся ситуации станет программа Контур Бухгалтерия. Она отлично подойдет для ведения бухгалтерии компаний, применяющих упрощенную систему.

Источник: https://okbuh.ru/usn/uchet-osnovnyh-sredstv

Бухучет ос при усн доходы

Определите сумму амортизационных отчислений (алгоритм прописан в ст. 259 НК РФ). Сумму нужно определить за те годы, когда вы учитывали стоимость основного средства в расходах на УСН.

Если амортизация окажется меньше сумм, которые вы учли в расходах, предприятию нужно будет заплатить недоимку, пени и подать уточненные декларации за прошлые годы.

В Книге учета нет специальных разделов, где можно было бы отразить пересчет налоговой базы, так что предприятие составляет справку по пересчету в свободной форме.

В КУДиР во 2 разделе нужно указать, какого числа продано основное средство и отразить суммы амортизационных отчислений, относящихся к этому году, — по месяц, в котором имущество было продано. Основные средства при УСН сложно учитывать без бухгалтерской программы или веб-сервиса, которые автоматизируют расчеты.

В основные средства могут попадать рабочие машины, измерительная, вычислительная и регулирующая техника, транспорт, инструменты, объекты интеллектуальной собственности. Даже капитальные вложения в арендованное имущество могут считаться основным средством.

Учет основного средства в расходах Как и все траты, которые можно признать в качестве расходов, сумма на приобретение основного средства должна быть полностью оплачена, трата должна быть задокументирована и при необходимости на основное средство должно быть оформлено право собственности.

Учет основных средств при усн в 2017-2018 годах

Чтобы понимать, включается ли амортизация в расходы при УСН, важно знать ключевой критерий: ОС и НМА закон должен признавать амортизируемым имуществом в контексте налога на прибыль компаний (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). А как быть с остальным имуществом? Затраты на его покупку смело относите в материальные расходы на основании подп.
5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и подп. 3 п. 1 ст. 254

НК РФ. Порядок отнесения амортизации в расходы при УСН в отношении основных средств регламентирует п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Он един для фирм и предпринимателей. При чем эта норма актуальна и для амортизации НМА при УСН «доходы минус расходы».

Налоговый кодекс учет амортизации при УСН «доходы минус расходы» допускает в равномерных долях каждый квартал налогового периода. То есть, когда ввод ОС в работу имел место в конце года, затраты можно учесть за один раз.

Бухгалтерский учет: учет основных средств при усн

Внимание

При покупке основных средств для бизнеса их стоимость необходимо грамотно учитывать в расходах. Это важно для правильного формирования налоговой базы.

Порядок налогового учета этих сумм зависит от момента покупки имущества, его стоимости и срока службы. Мы расскажем о правилах списания расходов на покупку основных средств на упрощенке.

Что такое основные средства? Налоговый учет основных средств актуален для ИП и организаций на УСН с объектом налогообложения “Доходы минус расходы”. Покупка имущества уменьшает налоговую базу при УСН 15%, поэтому важно правильно учитывать затраты на ОС в расходах, и для этого существует определенный порядок.

Основные средства — это активы, которые куплены не для последующей продажи с извлечением прибыли, а для ведения предпринимательской деятельности.

Учет основного средства при усн

Длительность полезной эксплуатации В учете при УСН амортизация основных средств начисляется в течение срока использования объекта. Он определяется по Классификатору с разбивкой по группам.

Срок отражается в инвентарной карточке на объект. Амортизация В бухучете при УСН отчисления на износ объекта могут осуществляться с различной периодичностью – раз в квартал или год. Для инвентаря хозяйственного либо производственного назначения списание можно произвести сразу и в полном объеме по факту оприходования.

Начисление амортизации начинается в месяц, идущий после месяца принятия ОС к учету, а завершается – после месяца, в котором произошло списание объекта. На период модернизации, ремонта, реконструкции, консервации, переоснащения начисление приостанавливается.
В таблице ниже представлены счета, используемые для отражения амортизации при разном назначении ОС.

Учет ос при усн

Во-первых, объект должен быть предназначен для длительного (свыше 12 месяцев) использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Во-вторых, он должен быть способен приносить экономические выгоды в будущем.

В-третьих, не планируется его перепродажа. Важный момент: актив, в отношении которого выполняются все вышеперечисленные условия, может отражаться в бухучете и в составе материально-производственных запасов, но при условии, что его стоимость не выходит за рамки лимита, самостоятельно определенного организацией в учетной политике, но не более 40 000 руб. за единицу (п.

5 ПБУ 6/01).

Онлайн журнал для бухгалтера

Важно

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

→ Бухгалтерские консультации → УСН Актуально на: 17 февраля 2017 г. Учет основных средств при УСН в 2016 году (при объекте «доходы за минусом расходов») отличается от учета в 2015 году только одним: изменился стоимостной критерий для признания объекта основным средством.

Усн: основные средства 2016 — 2017

Наша консультация посвящена амортизации при УСН «доходы минус расходы» в 2017 году. Какими требованиями нужно руководствоваться при выборе такого объекта, а также на что обратить внимание.

Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен!

• 1 Налоговый учет: общий подход
• 2 Если купили автомобиль
• 3 Бухгалтерский учет

Налоговый учет: общий подход Как правило, механизм отражения амортизации при расчете налогов зависит от выбранной фирмой (ИП) налоговой системы.

При ведении деятельности на упрощенном режиме амортизация ОС при УСН «доходы минус расходы» позволяет заменять объекты, которые задействованы в производственном процессе и постепенно приходят в состояние изношенности.

Таким образом, амортизация на УСН «доходы-расходы» подразумевает, что организация включает в общие затраты средства, которые направила на покупку и монтаж основных средств.

Правила учета основных средств на усн

Основное средство ставится на учет по первоначальной стоимости, которая включает:

• Сумму приобретения по договору, включая НДС, траты по доставке и настройке.
• Таможенные сборы и государственные пошлины.
• Оплату услуг консультанта, юриста, посредника, которые были необходимы при покупке основного средства.

Основные средства принимаются к учету во 2 разделе Книги учета. Расчеты необходимо вести отдельно по каждому объекту. Из-за того что сроки службы разных средств могут различаться, в таком случае и порядок списания будет различным.

Сведения по объектам отражаются за каждый квартал, на последнее число периода.

После этого итоговые данные из последней строки в таблице 2 раздела необходимо перенести в 1 раздел КУДиР, также на последнее число квартала, в 5 графу: “Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы”.

• Если полезный срок менее 3 лет, расходы списывают в течение первого года применения упрощенки, равными долями.
• Если полезный срок от 3 до 15 лет, то в первый год применения УСН списывается 50% стоимости, во второй — 30%, в третий — 20%.
• Если полезный срок более 15 лет, стоимость списывается в течение 10 лет равными долями.

Пересчет налоговой базы при продаже УСН Предприятие может не только приобретать, но и продавать основные средства.

Если вы продаете ОС после истечения того срока, который оно должно прослужить (3, 10 или 15 лет), то корректировать расходы не нужно. Поэтому есть выгода в том, чтобы продавать имущество после срока службы, заданного по Классификации.

Если же средство прослужило вам меньше 3, 10 или 15 лет, придется пересчитать налоговую базу. Пересчет делается следующим образом.

Тем не менее определять стоимость ОС им все равно необходимо, так как показатели используются в целях налогообложения. В бухгалтерском учете при УСН основные средства приходуются по первоначальной стоимости.

Если предприниматель ведет сокращенную отчетность, то объекты приходуются:

• По стоимости, формирующейся из цены, указанной поставщиком в сопроводительных документах, и затрат на монтаж – при приобретении ОС.
• По размеру оплаты услуг подрядчику – при создании объекта.

Остальные затраты, которые возникают при приобретении или создании ОС, списываются в прочие издержки.

Бухучет ос при усн доходы минус расходы

А это уменьшает налоговую базу по упрощёнке. Также см. «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2017 года с расшифровкой». Если говорить о том, входит ли амортизация в расходы при УСН, то для целей расчёта единого упрощенного налога такие фирмы амортизацию вообще не начисляют.

Дело в том, что амортизация при УСН «доходы минус расходы» заключается в следующем: стоимость приобретенных либо созданных основных средств уменьшает налоговую базу с момента их введения в производственный процесс. Речь идёт не только об ОС, но и нематериальных активах (подп.
1, 2 п. 1 ст. 346.16

НК РФ). Строго говоря, при УСН «доходы минус расходы» амортизация основных средств не имеет к этому спецрежиму никакого отношения. Её учитывают только в бухучете. То есть особенностей амортизации при УСН нет.

Источник: http://11-2.ru/buhuchet-os-pri-usn-dohody/

Продажа основных средств в 2014 году. Некоторые аспекты бухгалтерского и налогового учета

В 2014 году не предполагается никаких нововведений в вопросах документального оформления сделок в отношении основных средств. Таким образом, все требования к оформлению реализации ОС также остаются неизменными.
ГК РФ позволяет составление договора купли-продажи в согласованной сторонами произвольной форме. При этом в нем должны в обязательном порядке отражаться:

• Точное паспортное наименование каждого продаваемого объекта и их количество;
• Цена каждого отдельного объекта и общая стоимость договора;
• Сроки исполнения обязательств по договору и порядок расчета.

Стоит отметить, что покупателем может быть как организация, так и частное лицо. Никаких различий в документальном оформлении в данном случае не предусмотрено.
Факт передачи права собственности на объект основных средств от продавца к покупателю оформляется актом приемки-передачи (формы № ОС-1, ОС-1а, ОС-16).

Цена определяется либо по взаимной договоренности сторон сделки, либо по результатам независимой оценки продаваемого имущества. Во втором случае к договору прилагается оценочный акт. Однако в некоторых ситуациях такой акт может оказаться недостаточным.

В случаях, когда реализуемое имущество в силу характера его эксплуатации имеет реальный физический износ, может потребоваться технологическая экспертиза, определяющая степень возможности его дальнейшего использования.

На приобретенное оборудование, износ которого может угрожать безопасности труда на нем, оформление сертификации в качестве рабочего места запрещено.

Если акт технологической переоценки, определяющий реальный физический износ, отсутствует, техническая инспекция Роспотребнадзора может наложить запрет на функционирование участка (цеха), в котором установлено такое оборудование.

Здесь же стоит упомянуть одно из самых распространенных разногласий, возникающих при проведении сделок купли-продажи ОС по поводу возмещения возможных затрат, связанных с демонтажем и транспортировкой проданного имущества. Чаще всего забываемый на этапе составления договора, этот вопрос впоследствии становится даже причиной расторжения сделки.

Ни законодательные, ни нормативные акты никоим образом не регулируют отношения сторон договора в этой части. Можно только порекомендовать обязательное включение в договор пункта или составление дополнительного соглашения к договору, определяющих порядок несения этих затрат одной из сторон, или обеими сторонами в какой-либо пропорции.

Итак, после завершения сделки по продаже основных средств на столе бухгалтера ожидают, когда по ним составят проводки, следующие документы:

• акт приема-передачи объекта основных средств;
• договор купли-продажи;
• счет-фактура;
• документы о расходах, связанных с продажей ОС.

Бухгалтерские проводки

Все нормативное обоснование действий бухгалтера, от документального оформления учетных процедур до конкретной проводки, также остается в 2014 году неизменным.

Действующий План счетов, для удобства ведения учета, позволяет открывать к счету 01 субсчет для учета выбытия основных средств.

По дебету субсчета учитывается первоначальная стоимость выбывающих объектов, а по кредиту сумма амортизации по этим объектам.

С учетом этого бухгалтерские проводки можно представить следующим образом:

Все доходы и расходы, возникшие в результате проведения сделки по продаже ОС, являются операционными и проводки по ним в бухгалтерском учете производятся по факту их возникновения.

Если же расходы, связанные с продажей основного средства, оказались выше полученного дохода, то разница между ними признается убытком. Правила бухгалтерского учета предусматривают отнесение такого убытка к расходам текущего периода.

Проводки по включению этих убытков в прочие расходы составляются в том месяце, когда проведена сделка по продаже ОС.

Налоговый учет результатов продажи основных средств

Порядок ведения налогового учета операций по продаже основных средств определен в НК РФ. Кодекс определяет выручку от продажи ОС как доход от реализации. Сумму выручки определяют как совокупность поступлений за проданный объект за минусом НДС, предъявленного покупателю.

Доход от продажи ОС уменьшается на величину остаточной стоимости, равняющейся разнице между первоначальной стоимостью объекта и суммой его амортизации за весь срок эксплуатации. Кроме этого, уменьшение выручки может производиться на сумму затрат, связанных с осуществлением продажи объекта, если по условиям договора купли-продажи таковые затраты несет продавец.

В ситуации, когда доход от продажи основных средств превышает совокупную сумму расходов (включая и остаточную стоимость объекта), их разница считается прибылью, включаемой в налоговую базу периода, в котором осуществлена сделка по продаже объекта. Если же такие расходы превышают полученную от реализации имущества выручку, полученный в результате убыток не может быть направлен на уменьшение налогооблагаемой базы текущего периода.

Такой убыток должен включаться в состав прочих расходов с пропорциональной разбивкой в течение оставшегося срока службы проданного имущества (п. 3 ст.268 НК РФ).

Следует помнить, что определение прибыли или убытка по результатам продаж ведется только пообъектно (ст. 323 НК РФ), если вы, конечно, не используете нелинейный метод начисления амортизации. Следовательно, убыток от продажи одного объекта не может быть использован для уменьшения прибыли от продажи другого объекта.

Продажа ОС и налог на прибыль. Регистры налогового учета

Для ведения налогового учета можно воспользоваться формами аналитических регистров, предоставляемых МНС РФ на официальном сайте, если такое ведение НУ оговорено в приказе об учетной политике на 2014 год.

Основанием для заполнения регистров служат первичные документы и бухгалтерские проводки, которыми производилось оформление продажи.

Последовательность заполнения этих регистров в случае отражения операций по продаже ОС выглядит следующим образом:

• Первым заполняется регистр учета выбытия имущества, работ, прав и услуг. Необходимо указать дату выбытия объекта, основание операции, наименование, сумму выручки от его реализации.
• Затем заполняется регистр информации об объекте основных средств. Производится запись о снятии объекта с учета с указанием даты и основания, по которому осуществляется выбытие.
• Последним производится оформление регистра-расчета финансового результата. Здесь указываются дата, наименование объекта, первоначальная стоимость, сумма амортизации, сумма расходов, возникших при продаже, цена реализации, величина прибыли/убытка.

Данные регистра-расчета являются источником информации для заполнения декларации по налогу на прибыль.

Бухгалтерский вместо налогового

Можно ли рассчитать данные декларации по налогу на прибыль, приняв за основу только бухгалтерские проводки? Если правила определения доходов/расходов и в том и в другом учете не имеют значительных отличий, расчет налога на прибыль можно сделать и по сведениям бухучета.

Стоит помнить, что такое оформление будет верным только в случае начисления амортизации в бухучете линейным методом. Если в бухгалтерском учете применяется иной метод, лучше вести налоговый учет отдельно, так как данные по размеру амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будут неизбежно отличаться друг от друга.

Если же основные средства проданы с убытком, использовать бухгалтерские проводки для отражения убытка при расчете налога на прибыль нельзя категорически. Это связано с тем, что в бухучете убыток отражается в текущем отчетном периоде, а в налоговом списывается в расходы равными долями в течение оставшегося расчетного срока службы проданного объекта.

Следует учитывать и следующий нюанс. В налоговом учете доходы и расходы от сделок по продаже имущества считаются доходами/расходами от реализации. В свою очередь бухгалтерский учет трактует эти расходы и доходы как операционные.

Способ такой корректировки придется разработать самостоятельно.

Продажа ОС и расчет НДС

Порядок исчисления НДС неизменен уже на протяжении многих лет. Ничего нового не принесет и 2014 год. Предназначенные для продажи основные средства приобретают свойства, присущие товару. В соответствии с НК РФ реализация товаров – объект для исчисления налога на добавленную стоимость. Следовательно, продавая такое имущество, на сумму реализации необходимо начислить НДС.

В стандартном случае, когда первоначальная стоимость реализуемого имущества формировалась без учета уплаченного НДС, налоговая база равна договорной стоимости этого имущества без включения суммы начисленного НДС и налогообложение производится по ставке 18%.

Если же при формировании первоначальной стоимости объекта НДС был включен в ее состав, налоговая база составляет разницу между ценой реализации (ЦР) с учетом НДС и его остаточной стоимостью (ОС), включающей все переоценки (п. 3 ст. 154 НК РФ). В этом случае налогообложение производится по ставке рассчитываемой по следующей формуле – (Цена Реализации-Остаточная Стоимость объекта) : 118 x 18 = сумма НДС.

В заключение хочется отметить, что тема учета основных средств в целом, и их реализации в частности гораздо более многообразна, чем это можно представить себе исходя из материала данной статьи. Отдельного внимания заслуживают многие аспекты.

Один из них – учет и документальное оформление наличия и сохранности драгоценных металлов в составе объектов ОС. То же самое относится к оформлению и списанию таких косвенных расходов, как консультационные услуги по вводу ОС в эксплуатацию. Даже в такой «незыблемой» теме, как исчисление НДС, в случае основных средств в нормативной базе до сих пор не устранены некоторые разночтения.

Только постоянный мониторинг законодательно-нормативной и методологической базы, тщательное соблюдение всех их требований при составлении каждой проводки и ведению налоговых реестров помогут избежать фатальных ошибок в нелегком труде учетного работника.

Источник: http://CleverBuh.ru/buxgalterskij-i-nalogovij-uchet/prodazha-osnovnyx-sredstv-v-2014-godu/

Общие правила налогового учета при реализации основных средств, Комментарий, разъяснение, статья от 15 июля 2009 года

Упрощенка, N 7, 2009год
Рубрика:

Подрубрика: Центральный вопросН.А.Теплова,эксперт журнала «Упрощенка»

Причин, побуждающихвладельцев продавать свое имущество, множество. К примеру,устаревает или становится ненужным оборудование. Могут и простопотребоваться деньги. Поговорим о том, что нужно предусмотреть ивыполнить продавцу, применяющему упрощенную систему.

Прежде всего вспомним,что входит в состав основных средств.

Согласно пункту 4статьи 346_16 НК РФ это имущество, которое признаетсяамортизируемым на основании главы 25НК РФ, то есть находящееся в собственности и применяемое сцелью получения дохода. Срок полезного использования амортизируемыхобъектов — более 12 месяцев, первоначальная стоимость — более 20000руб. (п.1ст.256 НК РФ).

Первоначальную стоимостьосновных средств, приобретенных во время работы на упрощеннойсистеме, определяют по правилам бухгалтерского учета, изложенным вПБУ6/01 (утверждено приказом МинфинаРоссии от 30.03.2009 N 26н). Она складывается из затрат напокупку, сооружение или изготовление (п.

8),к которым относятся:

-сумма, перечисленная поставщику (продавцу);

-стоимость перевозки и доводки объекта до пригодного состояния;

-стоимость работ по договорам (строительного подряда и др.

);

-плата за информационные и консультационные услуги, связанные спокупкой;

-таможенные пошлины и сборы;

-невозмещаемые налоги и госпошлины;

-вознаграждение посреднику в сделке.

Рассмотрим возможныепоследствия продажи основных средств.

Для организаций ииндивидуальных предпринимателей они одинаковы, поэтому все, чтобудет изложено, в равной мере касается и тех и других.

Любой продавец основногосредства учитывает в налоговой базе доходы от реализации.

Те же,кто применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходыминус расходы, должны еще и пересчитать налоговую базу за весьпериод эксплуатации, доплатить налог, определить размер пеней инаправить их в бюджет (п.3ст.346_16 НК РФ).

Правда, только если продажа состоялась раньшетрех лет после учета издержек на покупку, достройку,дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническоеперевооружение объекта или его изготовление и сооружение как спривлечением сторонних организаций, так и своими силами либо десятилет после покупки при сроке полезного использования имущества более15 лет.

Таким образом, находясьна упрощенной системе с объектом налогообложения доходы минусрасходы и преждевременно реализовав основное средство, придется нетолько учесть доход, но и осуществить ряд действий, указанных впункте 3статьи 346_16 НК РФ:

-исключить из налоговой базы расходы на покупку (достройку,реконструкцию, создание и т.д.);

-отнести на расходы сумму амортизации;

-доплатить единый налог;

-перечислить пени;

-сдать в налоговую инспекцию уточненные декларации. Разберем каждыйэтап отдельно.

Учетдоходов от реализации

Доход от продажиимущества образуется независимо от того, когда она произошла — доили после установленного срока (трех лет с момента учета расходовили десяти с момента покупки). Объект налогообложения тожебезразличен: все, кто применяет упрощенную систему, отражают доходыпо единому принципу.

Впункте 1статьи 346_15 НК РФ приведены доходы, признаваемые при УСН,среди которых и поступления от реализации. Они определяютсясогласно статье249 НК РФ и представляют собой выручку от продажи имущественныхправ и имущества, а также товаров (работ, услуг), купленных илисобственного производства.

То есть при продаже основного средствадоходом является вся сумма, полученная от покупателя в кассу или нарасчетный счет.

Согласно кассовомуметоду, обязательному при упрощенной системе, доходы возникают вдень, когда деньги поступают на банковский счет и (или) в кассу(п.1ст.346_17 НК РФ).

Поэтому, даже если основное средство оплаченоавансом, сумма учитывается сразу, как только получена.

Пример 1

ООО «Фиттония» (УСН,объект налогообложения — доходы) 6 июля 2009 года заключило вкачестве продавца договор купли-продажи станка. Его стоимость -120000 руб., 60% которой оплачивается авансом. Предоплата поступила8 июля.

Значит, в графу 4раздела I Книги учета 8 июля нужно вписать 72000 руб., а 13 июля -48000 руб.

Напомним, что доходывозникают и тогда, когда доходы получают в натуральной форме илизадолженность погашается иным способом.

Исключение расходов из налоговой базы

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902175680