О налогах

Бухгалтерские проводки при осуществлении проката населению товаров медицинского назначения

ovdmitjb

Содержание

Бухгалтерский учет в аптеке

В хозрасчетных аптеках различают централизован­ный, децентрализованный и смешанный бухгалтерский учет. При централизованном учете в аптеках и других аптечных учреждениях оформляется первичная документация, данные которой регистрируются в тече­ние месяца в накопительных ведомостях: рецептурном журнале, журнале розничных оборотов, кассовой книге и т. д.

Вся учетная обработка первичной документации ведется в соответствии с инструкцией, утвержденной Министерством здравоохранения. Аптеки, веду­щие централизованный, первичный учет, находятся на балансе вышестоящей организации, которой они пред­ставляют свою отчетность с приложенными оправда­тельными документами для отражения этой документа­ции в бухгалтерском балансе вышестоящей организа­ции.

Децентрализованный учет предусмотрен для крупных аптек, ведущих бухгалтерский учет, сос­тавляющих самостоятельно баланс и имеющих расчет­ные счета в банке.

При таком учете аптека передает в аптечное управление законченный бухгалтерский ба­ланс.

В том случае, если аптечное учреждение (напри­мер, Центральная районная аптека — ЦРА) само ведет балансовый учет, а подчиненные ей аптеки сдают в бух­галтерию ЦРА первичный, низовой отчет, образуется смешанный характер учета.

Для выполнения учетных операций в штатах аптек предусмотрены должности старших бухгалтеров, бухгал­теров. В аптеках VI категории учет ведет заведующий. В административном отношении счетные работники подчиняются заведующему аптекой. В мето­дологическом отношении, т.

Приход и расход товара в аптеке проводки осно

е. в отношении правильно­сти ведения всех учетных операций, руководя­щим органом для них является бухгалтерия выше­стоящей организации.

Счетные работники вместе с заведую­щим аптекой несут ответственность за качество учетно-отчетной документации. Все учетные операции они ведут согласно инструкциям, по утвержденным формам и об­разцам.

Основная цель учета в аптеке — обеспечить укрепление хозяйственного расчета, устранить непроиз­водительные потери, использовать учет для рациональ­ного ведения хозяйства и выявления неиспользованных резервов.

Руководствуясь общими принципами ведения  учета (статистического, оперативно-техни­ческого и бухгалтерского) и соответствующими приказа­ми, инструкциями и положениями, счетные работники аптек обязаны выполнять следующую работу:

1)    правильно отражать в учетной документации тор­говую, производственную, финансовую и хозяйственную деятельность аптеки в соответствии с утвержденным планом;

2)    обеспечить документальный контроль за сохран­ностью оборудования, инвентаря, товарно-материальных ценностей и денежных средств, принадлежащих аптеке или находящихся в ее распоряжении;

3)    путем четко организованного учета и отчетности предупреждать хищения и растраты в аптеках;

4)    систематически контролировать соблюдение штат­ной, финансовой и кассовой дисциплины, проверять вы­полнение всех обязательств перед государственным бюд­жетом, а также следить за своевременным проведением различных платежей;

5)    проверять законность и целесообразность различ­ных расходов и устанавливать соответствие их утверж­денным нормам и сметам;

6)    своевременно вскрывать отклонения от плановых заданий, выявлять недостатки в работе и способствовать их устранению;

7)    составлять и представлять в вышестоящие орга­низации первичные отчеты или законченные балансы в установленные сроки и в соответствии с утвержденными формами;

8)    давать точный анализ всей деятельности аптеки и определять результаты ее работы за квартал или год.

Для небольших по объему работы аптек окончательные результаты хозяйственно-финансо­вой деятельности выводятся вышестоящей организацией и сообщаются аптекам ежеквартально.

Правильная организация первичного учета заклю­чается в четком оформлении оправдательного докумен­та и своевременном занесении и отражении его в учет­ных журналах, книгах, ведомостях и т. д.

Одним из важных вопросов организации учета в ап­течных учреждениях является четкое определение лиц, несущих материальную ответственность за товарно-материальные ценности и денежные средства. Для каждо­го материально ответственного лица устанавливается перечень ценностей, за которые он отвечает, и органи­зуется учет за движением этих ценностей.

Объектами учета в хозрасчетных аптеках являются хозяйственные средства и их составные части, расчеты с различными организациями и лицами, затра­ты труда и расчеты по заработной плате.

Любое поступление товаров и ценностей, а также каждый вид расходования их обязательно сопровож­дается оправдательным документом, который служит основанием для оформления учетных операций.

Важным условием точности учета является правиль­ная оценка товаров и ценностей, при оприходовании и списании в расход, для чего необходимо руководство­ваться утвержденными розничными и оптовыми ценами.

Лучшей организации учета товарно-материальных цен­ностей способствуют следующие мероприятия:

1)    правильное размещение различных групп товаров и материальных ценностей по отделам аптеки с таким расчетом, чтобы можно было легко проверить их при ин­вентаризации;

2)    использование в учете единой номенклатуры шиф­ров на товар;

3)    документальное оформление каждого поступления и отпуска товарно-материальных ценностей по каждому материально ответственному лицу;

4)    применение в крупных аптеках вычислительных машин для механизации учета и отчетности.

Переход товарно-материальных ценностей от одного лица к другому должен сопровождаться документаль­ным оформлением за подписями лиц, передавших и при­нявших ценности.

.

Поиск Лекций

Работа с бухгалтером аптеки по ведению бухгалтерского учета, оформление и анализ первичной документации

Перечень приобретаемых практических навыков и умений:

Ø классифицирование хозяйственных средств по составу и источникам их образования;

Ø составление квартального баланса аптеки;

Ø документальное оформление хозяйственных операций движения: основных средств, производственных запасов, товаров, денежных средств аптеки; отражение их на счетах бухгалтерского учета;

Ø расчет реализованных торговых наложений в аптеке за месяц и межинвентаризационный период;

Ø определение результатов хозяйственно-финансовой деятельности аптеки;

Ø составление оборотной ведомости по синтетическим счетам;

Ø оформление документов для представления в налоговую инспекцию и другие органы;

Ø проведение анализ баланса.

В дневнике:

4.6.1. Отразите организацию бухгалтерского учета в аптечном учреждении (отдельное подразделение, главный бухгалтер, бухгалтер и др.). Изучите содержание учетной политики (привести приказ по учетной политике).

4.6.2. Отметьте наличие должностных инструкций бухгалтера и счетных работников (привести пример одной из них);

4.6.3. Отразите состав основных средств (ОС) и их оценку.

4.6.3.1. Заполните первичные документы по учету движения ОС:

4.6.3.2. Приведите пример расчета амортизационных отчислений.

4.6.3.3. Изучите отражение движения ОС на счетах бухгалтерского учета (используемые счета, их характеристика: активный, пассивный, активно-пассивный; синтетический, субсчет, аналитический, корреспонденция счетов). Приведите пример проводки.

4.6.4. Изучите состав нематериальных активов (НА) и их оценку.

4.6.4.1. Заполните первичные документы по учету движения поступления, регистрации, выбытия.

4.6.4.2. Привести примеры расчета износа НА.

4.6.4.3. Изучите отражение движения НА на счетах БУ.

Приведите примеры проводок.

4.6.5. Изучите состав малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП) и их оценку.

4.6.5.1. Заполните первичные документы по учету движения МБП.

4.6.5.2. Приведите примеры начисления износа МБП.

4.6.5.3. Изучите отражение движения МБП на счетах бухгалтерского учета. Приведите примеры проводок.

4.6.6. Изучите состав материалов и методы их оценки.

4.6.6.1. Заполните первичные документы по учету движения материалов:

4.6.6.2. Изучите отражение движения материалов на счетах БУ. Приведите примеры проводок.

4.6.7. Перечислите основные группы товаров аптечного ассортимента, имеющиеся в аптеке.

4.6.7.1. Приведите примеры первичных документов, в которых отражается движение товаров (приходные и расходные товарные операции).

4.6.7.2. Изучите отражение движения товаров на счетах бухгалтерского учета (поступление, расход). Приведите примеры проводок:

4.6.8. Укажите состав денежных средств аптеки.

4.6.8.1. Кратко опишите порядок организации «Кассы»

4.6.8.2. Изучите отражение движения наличных средств в документах оперативного учета по:

4.6.8.3. Отразите движение наличных денежных средств на счетах бухгалтерского учета. Приведите примеры проводок.

4.6.8.4. Опишите порядок безналичных расчетов (используемые формы расчета, документы по их оформлению). Укажите, с какими организациями осуществляются такие расчеты.

4.6.8.5. Укажите порядок отражения движения денежных средств на расчетном счете. Приведите примеры проводок.

4.6.9. Определите результаты хозяйственно-финансовой деятельности за месяц.

4.6.9.1. Определите налогооблагаемую прибыль и рассчитайте отчисления от прибыли.

4.6.9.2. Укажите направления распределения прибыли аптеки.

4.6.9.3. Приведите примеры бухгалтерских проводок по учету прибыли.

Источник: https://obd2bluetooth.ru/buhgalterskij-uchet-v-apteke/

Бухгалтерский учёт в медицинских организациях. Особенности эквайринговых операций

Оплата пластиковой картой является одним из наиболее удобных видов оплаты услуг для физических лиц. Эти операции называются эквайрингом. Число медицинских организаций, предлагающих клиентам такую возможность, с каждым годом увеличивается.

Эквайринговые операции обладают целым рядом преимуществ по сравнению с другими видами расчётов:

При пользовании услугой эквайринга обязательно наличие расчетного счета в банке, а также должен быть непременно заключен договор эквайринга.

Принцип работы с использованием эквайринга заключается в следующем:

Как правило, перечисление денежных средств на расчётный счёт организации производится банком уже за вычетом своей комиссии за эквайринговые услуги. Возможными ошибками при осуществлении этих операций могут быть следующие:

  1. Такая ошибка приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, если услуга оказана в одном месяце ( отчетном периоде), а деньги поступили в другом. Налоговая инспекция при обнаружении этой ошибки доначислит пени за несвоевременную уплату налога.

    Вывод:
    Выручку от оказания услуг отражать в бухгалтерском учете следует на дату оказания услуг.

  2. В этом случае занижается выручка от реализации услуг и расходы организации на сумму комиссия банка . Налоговики при проверке восстановят сумму выручки и доначислят налоги.

    Вывод:
    Выручку от оказания услуг следует отражать в учете в полном объеме. Комиссия банка, удерживаемая по договору эквайринга, является расходами.

  3. Поскольку организация в этом случае не оформляет и необходимые кассовые документы ( книга кассира- операциониста, отчет кассира-операциониста и др.), при проверке правильности использования ККТ имеется риск предъявления штрафных санкций налоговиками.

    Вывод:
    Расчеты, производимые платежными картами, пробиваются на отдельную секцию ККМ и отражаются отдельно в Z-отчете как сумма безналичной выручки.

    При этом в журнале кассира-операциониста по графе 12 отражает количество пластиковых карт, по которым велись расчеты, а по графе 13 указывается сумма, полученная при оплате данными картами.

    Сведения из журнала кассира о сумме выручки, полученной как наличными, так и посредством пластиковых карт, переносятся в справку-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6).

Учет расходных материалов

При учёте расходных материалов, в том числе, медикаментов и препаратов, важно учитывать не только их выдачу в кабинеты, но и любые другие перемещения в рамках медицинского учреждения. Окончательное списание основных и вспомогательных расходных материалов происходит в тот момент, когда они оказываются фактически израсходованными и включёнными в лечебный листок или карточку клиента.

По каждой процедуре должен быть разработан документ, определяющий нормы расхода списания материалов.

В конце каждого месяца по каждому кабинету (врачу, процедурной сестре) составляется отчет на основании норм расхода материалов, которые передаются бухгалтеру.

На основании данных этих отчетов, бухгалтером производится списание материалов на себестоимость оказанных услуг.

Рекомендуем также регулярно проводить полную инвентаризацию склада материалов, препаратов, медикаментов, вспомогательных материалов.

Учет медицинского оборудования

Когда речь идёт об учете основных средств в медицинской организации, в большинстве случаев под ОС понимается специальное медицинское оборудование. Учитывая его высокую стоимость, важно правильно сформировать первоначальную стоимость объектов основных средств.

Источниками пополнения основных средств служат:

Высокая стоимость медицинского оборудования позволяет также использовать его в качестве взноса в уставной капитал медицинской организации

Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации. Согласно пункту 18 ПБУ 6/01 существует четыре способа начисления амортизации:

  1. линейный способ;
  2. способ списания стоимости пропорционально объему оказываемых услуг;
  3. способ уменьшаемого остатка;
  4. списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Наиболее часто применяется первый (линейный) способ начисления амортизации. В этом случае годовая сумма амортизационных отчислений вычисляется, базируясь на первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, определяемой исходя из срока полезного использования этого объекта.

Для определения срока полезного использования объекта основных средств применяются следующие исходные характеристики:

Второй метод – списание стоимости пропорционально объёму оказываемых услуг– в качестве исходных характеристик использует натуральный показатель объёма оказанных услуг за отчётный период и соотношение первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объёма услуг за весь срок полезного использования.

При использовании способа уменьшаемого остатка при начислении амортизации годовая сумма отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчётного года и нормы амортизации. Для определения нормы амортизации используются такие характеристики, как срок полезного использования объекта основных средств и коэффициент ускорения, устанавливаемый в соответствии с законодательством РФ.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования опирается на использование такой характеристики, как годовая сумма амортизационных отчислений.

Она определяется, исходя из первоначальной стоимости основных средств и годового соотношения, в числителе которого стоит число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы этого объекта.

У организаций, применяющих УСН ( 15%), существуют особенности признания для налогообложения амортизационных расходов , что регламентируется ст. 346.18 НК РФ.

Организациям, оказывающим медицинские услуги, целесообразно, на наш взгляд, применять упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы -15%», поскольку доля расходов у таких организаций значительная (амортизация оборудования, расходы на персонал, материалы и т.д.)

Если медицинская организация применяет общую систему налогообложения, то согласно статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации услуги, оказываемые таким предприятием, не облагаются НДС.

Бухгалтерия в медицине имеет свою специфику, требует профессионального знания бухгалтерского и налогового учета, а также навыков работы со специализированным программным обеспечением.

Наша компания обладает многолетним опытом ведения бухгалтерского учета для предприятий, работающих в сфере оказания медицинских услуг, поэтому может предложить вам качественные бухгалтерские и аудиторские услуги. Для получения более подробной информации о наших услугах обращайтесь к нашим специалистам.

Источник: https://audit.cliff.ru/buhgalterskoe-obslujivanie/buhgalterskij-uchjot-v-medicinskih-organizacijah/

Медицина. Бухгалтерский и налоговый учет в бюджетных и коммерческих организациях | Учебный центр

Книга представляет собой уникальную подборку актуализированной информации о бухгалтерском и налоговом учете в медицине.

Здесь отражена специфика отраслевых особенностей медицинских учреждений (лечебно-профилактических, диспансеров, лабораторий, государственной санитарно-эпидемиологической службы, аптек и др.

), а также особенности бухгалтерского учета предприятий различных организационно-правовых форм, бюджетных и коммерческих организаций. Материал, касающийся бюджетных организаций, излагается на основе новой Инструкции по бюджетному учету.

Каждая глава сопровождается практическими примерами и бухгалтерскими проводками. Издание предназначено для бухгалтеров, работающих в учреждениях здравоохранения, руководителей предприятий, интересующихся данной спецификой, а также для студентов и преподавателей специализированных вузов.

Введение

Практически для всех российских предприятий независимо от сферы деятельности, организационно-правовой формы и формы собственности установлен единый порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете финансово-хозяйственных операций (за исключением кредитных, страховых, бюджетных и некоторых других организаций). Однако в силу специфики осуществляемых этими предприятиями видов деятельности (технологии производства, работ или услуг), существуют определенные особенности учета и налогообложения.

Существовавшая нормативная база — действовавшие до 1 января 2005 г. Инструкция по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов (утверждена приказом Минфина России от 17 февраля 1999 г.

N 15н) и Инструкция по ведению бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях (утверждена приказом Минфина России от 30 декабря 1999 г.

N 107н), основанная на кассовом подходе к бюджетному учету, — обеспечивали баланс между доходами и расходами и контроль за расходованием казенных средств.

При ведении бухгалтерского учета по новой Инструкции по бюджетному учету (утвержденной приказом Минфина России от 27 августа 2004 г. N 70н) можно будет выявить, какие сферы деятельности успешнее развиваются при бюджетном финансировании, а какие — при частных инвестициях.

В книге подробно рассмотрены вопросы бухгалтерского и налогового учета предприятий различных организационно-правовых форм, бюджетных и коммерческих организаций. Например, отдельная глава посвящена проблемам учета и налогообложения аптечных организаций.

Особенности регистрации и лицензирования медицинских организаций наверняка заинтересуют тех, кто собирается вести медицинскую деятельность.

Глава 1

В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм. от 23 июня, 8, 23 декабря 2003 г., 2 ноября 2004 г.

) все учреждаемые на территории России юридические лица, в том числе и организации, которые собираются вести медицинскую деятельность, проходят госрегистрацию в МНС России, при которой сведения о медицинской организации заносятся в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Пакет документов на государственную регистрацию юридического лица подается по местонахождению постоянно действующего исполнительного органа создаваемой организации, а в случае его отсутствия — по местонахождению иного органа или лица, имеющих право действовать от имени организации без доверенности.

Согласно ст.12 указанного Закона данный пакет состоит из:

1) заявления о государственной регистрации организации (форма N Р11001 — «Заявление о государственной регистрации юридического лица при создании»), подписанного уполномоченным лицом (заявителем), подлинность которого засвидетельствована нотариально. Нотариально заверенное заявление действительно в течение трех дней;

2) форм документов, подаваемых на государственную регистрацию организации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 г. N 439 (с изм. от 6 февраля, 16 октября 2003 г., 26 февраля 2004 г.);

3) выписки из реестра иностранных юридических лиц, если одним из учредителей медицинской организации будет выступать иностранное юридическое лицо;

4) решения о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством РФ, где оговариваются сведения об учреждении организации, о назначении постоянно действующего исполнительного органа, об оплате уставного капитала, о местонахождении постоянно действующего исполнительного органа, паспортные данные всех учредителей — физических лиц или реквизиты учредителей — юридических лиц;

5) учредительных документов создаваемого юридического лица — медицинской организации (учредительного договора, подписанного учредителями, и утвержденного ими устава).

В уставе любой медицинской организации требуется обязательно указать, что ее создали для осуществления медицинской деятельности. Характер этой деятельности следует определять согласно разделу «Здравоохранение и предоставление социальных услуг» (класс 85) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).

При определении основных задач следует руководствоваться п. 3 Положения о лицензировании медицинской деятельности, утвержденного постановлением Правительства РФ от 04.07.2002 г. N 499 (с изм. от 3 октября 2002.).

Из данного пункта следует, что медицинская организация должна заниматься выполнением медицинских работ и услуг по оказанию доврачебной, скорой и неотложной, амбулаторно-поликлинической, санаторно-курортной, стационарной медицинской помощи.

Заявителю выдается расписка с указанием перечня бумаг и даты их получения.

Отказ в государственной регистрации допускается в случае:

1) непредставления определенных Законом N 129-ФЗ необходимых для государственной регистрации документов;

2) представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган;

3) представления документов в период ликвидации организации.

Согласно ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 г. N 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» медицинская деятельность подлежит обязательному лицензированию.

Для осуществления медицинской деятельности необходимы следующие условия:

1) наличие у соискателя лицензии принадлежащих ему на праве собственности или на ином законном основании соответствующих помещений;

2) наличие соответствующих организационно-технических условий и материально-технического оснащения (оборудования, инструментов, транспорта и документации);

3) наличие и содержание в работоспособном состоянии средств противопожарной защиты (пожарной сигнализации и пожаротушения), плана действий персонала на случай пожара;

4) наличие в штате работников (врачей, среднего медицинского персонала, инженерно-технических работников и др.), образование которых соответствует требованиям и характеру выполняемых работ и предоставляемых услуг, а у руководителя — специального образования и стажа работы по лицензируемой деятельности (по конкретным видам работ и услуг) не менее 5 лет;

5) повышение не реже одного раза в 5 лет квалификации работников юридического лица, осуществляющих медицинскую деятельность.

Требованием к лицензированию негосударственных медицинских организаций является ведение учетной и отчетной документации по утвержденным Минздравом России и Госкомстатом России формам (письмо Минздрава России от 28.04.2003 г. N 2510/4460-03-32 «Об отчетности негосударственных медицинских учреждений»).

Для получения лицензии необходимы следующие документы:

1) заявление о предоставлении лицензии с указанием:

а) наименования, организационно-правовой формы и местонахождения юридического лица, а также местонахождения его территориально обособленных подразделений и объектов, используемых для осуществления лицензируемой деятельности;

б) лицензируемой деятельности, которую юридическое лицо намерено осуществлять;

2) копии учредительных документов и документа, подтверждающего факт внесения записи о юридическом лице в ЕГРЮЛ с указанием его кода по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций;

3) копия санитарно-эпидемиологического заключения о соответствии санитарным правилам выполняемых работ и предоставляемых услуг, составляющих медицинскую деятельность;

4) копия свидетельства о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом органе (свидетельство об ИНН);

5) документ, подтверждающий уплату сбора за рассмотрение лицензирующим органом заявления;

6) копии документов, подтверждающих соответствующую лицензионным требованиям и условиям квалификацию индивидуального предпринимателя или работников юридического лица.

Вышеуказанные документы принимаются лицензирующим органом по описи, копию которой с указанием даты их приема вручают соискателю. Копии документов, не заверенные нотариусом, предъявляются вместе с оригиналом.

Решение о выдаче или об отказе в предоставлении лицензии оформляется в течение 60 дней со дня получения заявления.

Осуществление фармацевтической деятельности регламентируется Федеральным законом от 08.08.2001 г. N 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

Фармацевтическая деятельность осуществляется организациями оптовой торговли лекарственными средствами и аптечными учреждениями или индивидуальными предпринимателями и включает в себя оптовую и розничную торговлю лекарственными средствами, а также их изготовление (Положение о лицензировании фармацевтической деятельности, утвержденное постановлением Правительства РФ от 01.07.2002 г. N 489).

Срок действия лицензии на осуществление фармацевтической деятельности — 5 лет.

Приобретение, хранение и реализация наркотических средств и психотропных веществ, включенных в перечень наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, подлежащих контролю в РФ, в установленном порядке осуществляются только при наличии лицензии на виды деятельности, связанные с оборотом наркотических средств и психотропных веществ.

Назовем нарушения лицензионных требований, ведущие к аннулированию лицензии. Это:

1) реализация лекарственных препаратов рецептурного отпуска при выносной торговле (п. 2 ст. 32 Федерального закона от 22.06.1998 г. N 86-ФЗ «О лекарственных средствах» (с последующ. изм.);

2) реализация лекарственных препаратов лицом, не имеющим специального (фармацевтического) образования (ст. 33 данного Закона);

Источник: http://www.classs.ru/library/node/3562

Бухгалтерский учет в медицинских коммерческих организациях

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 03.12.2012 12:30

Даже у опытных бухгалтеров порой возникают проблемы с тонкостями ведения налогового учета в определенных сферах деятельности.

Необходимо с высокой профессиональностью точно определить и выбрать правильный метод ведения бухгалтерии. Нам при оказании бухгалтерских услуг часто приходится исправлять ошибки наших новых клиентов, возникшие при выборе неоптимальной системы налогообложения или организационно-правовой формы при регистрации фирмы.

Основные моменты, на которые должен обратить внимание главной бухгалтер при организации раздельного учета:

Остановимся на конкретном примере: Медицинский центр.

Основная сфера деятельности — медицинские услуги (ставка: без НДС)

Дополнительная сфера деятельности — оптовая торговля медицинскими препаратами (ставка НДС 10%).

Если организация занимается одновременно несколькими видами деятельности, подлежащими и не подлежащими обложению НДС, то она должна вести раздельный учет. Эта обязанность закреплена в НК РФ (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Но, в Налоговом кодексе ничего не сказано, как должны накапливаться и систематизироваться данные из первичных документов.

Поэтому необходимо самостоятельно разработать правила ведения учета и закрепить их  в приказе об учетной политике.

Как правильно организовать  учет в программе 1С Бухгалтерия:8.2 можно посмотреть в видеоролике по теме раздельного учета НДС.

Учет ТМЦ (медицинских препаратов)

Так как основным видом деятельности является оказание медицинских услуг, освобожденных от уплаты НДС (подпункт 2 пункта 2 Ст.149 НК РФ), то закрепляем следующее «правило»: входящий НДС учитывается в себестоимости материалов. Затем по мере осуществления облагаемых и необлагаемых операций по реализации, суммы  «входящего» НДС перераспределяются в соответствии с законодательством.

Специфика деятельности обязывает организацию вести партионный учет, так как медицинские препараты имеют сроки годности и привязаны к сертификатам В учетной политике устанавливается   метод бухгалтерского учёта ТМЦ — FIFO (First In, First Out), в соответствии с которым ТМЦ, поставленные на учёт первыми выбывают с учёта тоже первыми.

Таблица 1

Отгрузка/реализация вакцины  оптовому покупателю
Хозяйственная операция Проводки Кол-во Сумма
Поступили мед. препараты (вакцина) на материальный склад Д 10.01 К 60 200 200000
НДС (вакцина) 10% -учитывается в себестоимости материалов Д 10.01 К 60  20000
перемещение с материального на товарный склад Д41 К 10.01 50 55000 в том числе НДС 10% 5000руб
восстановление НДС * Д41 К 19.03 -5000 (красное сторно)
* Безусловно, можно поспорить по поводу данной проводки, и предложить обычную обратную поводку Д19.3 К 10.1 .Заведомо даем ответ: большинство российских организаций работают в настоящее время на программе 1С8.2. Поэтому все проводки показаны из расчета настройки данной бухгалтерской программы.
Возмещение НДС Д19.03 К68.02 5000
Реализация покупателю Д62 К90.01.1  50 77000
Себестоимость товара Д90.02.1 К41 50 50000
НДС 10% с продаж Д90.03 К68.02 7000

Учет затрат

При наличии облагаемых и необлагаемых операций налогоплательщик кроме раздельного учета доходов от реализации должен обеспечить раздельный учет прямых расходов, относящихся к облагаемым и необлагаемым операциям.

По таким расходам НДС, предъявленный налогоплательщику, также учитывается раздельно. И только по тем расходам, которые нельзя распределить прямым способом, НДС распределяется расчетным методом.

В учетной политике данной организации  принимаем правило:

Таблица 2

Прямые расходыОбщехозяйственные расходыКоммерческие расходы
Хозяйственная операция Проводки Кол-во Сумма
Аренда помещения медицинского центра Д20.01 К60 Мес. 20000
НДС 18% по аренде помещения медицинского центра Д20.01 К60 Мес. 3600
Начисление заработной платы медицинскому персоналу – основным работникам Д20.01 К70 40000
Начисление страховых взносов на заработную плату медицинскому персоналу – основным работникам Д20.01 К69 12080
Списание материалов (вакцины), с материального склада — по акту, в расходы медицинского центра. Д20.01 К10.01 150 165000 В т.ч. НДС 10% -15000руб
Аренда складских и административных помещений Д26 К60 Мес. 10000
НДС 18% по аренде складских и административных помещений Д19.04 К60 Мес. 1800
услуги  телефонии, интернета Д26 К60 2000
НДС 18% по  услугам  телефонии, интернета Д19.04 К60 360
Начисление заработной платы работников администрации Д26 К70 20000
Начисление страховых взносов на заработную плату работников администрации Д26  К69 6040
услуги  телефонии, интернета Д44 К60 3000
НДС 18% по  услугам  телефонии, интернета Д19.04 К60 540
Транспортные услуги сторонней организации по доставке товара покупателю Д44 К60 2000
НДС 18% на транспортные услуги сторонней организации по доставке товара покупателю Д19.04 К60 360
Начисление заработной платы работников торгового отдела Д44 К70 10000
Начисление страховых взносов на заработную плату работников торгового отдела Д44  К69 3020

Распределение сумм НДС по приобретенным ценностям, относящимся к косвенным расходам

Следует обратить внимание, что налогоплательщик имеет право не применять положения п. 4 ст.

170 НК РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5%общей величины совокупных расходов на производство.

Все суммы налога, предъявленные такому налогоплательщику продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ.

Рассчитывая базу для распределения косвенных расходов, выручку от реализации товаров (работ, услуг) следует учитывать за вычетом всех косвенных налогов, в данном примере –за вычетом НДС.

Таблица 3

Реализация медицинских услугБаза для распределения косвенных расходов
Хозяйственная операция Проводки Кол-во Сумма
Реализация покупателю услуг, НДС не облагается Д62  К90.01.1  800000
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) всего 100% 870000
В том числе выручка, не облагаемая НДС 91,95% 800000
В том числе выручка, облагаемая НДС по обычным ставкам 8,05% 70000

Источник: http://k-p-a.ru/buhgalterskiy-uchet-v-meditsinskih-kommercheskih-organizatsiyah/

1С проводки по услугам полученным и реализованным

Довольно часто, для осуществления финансово – хозяйственной деятельности организации (фирмы) мы используем понятие услуга.

Она может предоставляться организации  контрагентами – поставщиками или оказываться самой организацией сторонним контрагентам – потребителям услуг.

Давайте в данной статье рассмотрим тему, как они предоставляются сторонними организациями и оказываются самой фирмой, а также поясним, какие бухгалтерские проводки по услугам при этих операциям оформляются.

Какие оформляются документы при получении услуги?

Давайте сначала начнём с того, какие виды услуг существуют. В зависимости от сферы деятельности услуги подразделяются на группы:

В случае их предоставления организации (фирмы, компании), всегда выступают две стороны:

Основной документ, который предоставляется при их получении, является — акт выполненных (оказанных) работ (услуг) и второй документ – это счёт-фактура, она оформляется организациями — плательщиками НДС, в основном это фирмы (компании) находящиеся на общей системе налогообложения (ОСНО).

Бухгалтерские проводки при получении услуги

Если услуги поступила раньше чем оплата, то сначала отражаются взаимоотношения с продавцом по полученным затратам, указанным в акте. По дебету счёта указывается затратный счёт, а по кредиту счет 60 субсчёт 01, который в бухгалтерском плане счетов называется «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

При получении (поступлении) разных услуг, указывается по дебету не всегда один тот же счёт учёта, формируются такие проводки по услугам, например:

— Сч. 26, при получении транспортом поставщика канцелярских принадлежностей для офисных работников;

— Сч. 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» при перевозке транспортом сторонней организации реализованного товара контрагенту;

— Сч. 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную или иную производственную деятельность» при перевозке транспортной организацией продукции собственного производства;

При выборе счёта затрат необходимо учитывать «на что пошли данные услуги», на содержание управленческого аппарата, то выбираем счёт 26 «Общехозяйственные расходы»; на производство продукции, то выбираем счёт 20 «Основное производство»; на деятельность вспомогательного производства, то выбираем счёт 23 «Вспомогательное производство» или счёт 25 «Общепроизводственные расходы».

При разнесении акта выполненных (оказанных) работ (услуг)и счёт-фактуры, полученных от контрагента (поставщика услуг), не забывайте учитывать отдельно сумму НДС на счёте 19 «Налог на добавленную стоимость», для дальнейшего возмещения данных сумм из Федерального бюджета Российской Федерации.

При осуществлении оплаты услуг на расчётный счёт производятся на счетах бухгалтерского учёта записи по дебету счета 60.01 и по кредиту счёта 51 « Расчётный счёт». После этого взаимные обязательства считаются закрытыми.

Какие оформляются документы при реализации услуги?

При реализации услуги оформляются точно такие же документы, что и при получении, это акт выполненных (оказанных) работ (услуг). В акте должны быть обязательные реквизиты:

Если организация является плательщиком налога на добавленную стоимость, то вместе с актом выписывается счёт-фактура в двух экземплярах, один экземпляр передаётся контрагенту (покупателю), другой остаётся у продавца.

Бухгалтерские проводки при реализации услуги

При реализации услуг, формируются бухгалтерские проводки по услугам:

При занесении расходов в бухгалтерскую программу нужно подходить к каждой операции индивидуально и правильно выбирать счёт бухгалтерского и налогового учёта, от этого будет в дальнейшем зависеть, какой финансовый результат будет у вашей компании.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskie-provodki/provodki-po-uslugam.html

No related posts.