+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Бухгалтерская справка – расчет дивидендов

Содержание

Готовимся к выплате дивидендов: документы, проводки, налоговый учет

Бухгалтерская справка – расчет дивидендов

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 16.12.2014 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Как часто выплачивать дивиденды – решают собственники компании. Так, доходы можно выплачивать ежеквартально, каждые полгода или раз в год.

Вообще конкретный срок и порядок выплаты дивидендов должны быть зафиксированы в уставе или решении общего собрания акционеров (участников).

А если эти сроки не определены, доходы надо выплатить в течение 60 дней с момента принятия соответствующего решения. То есть установить срок расчетов с учредителями надо в пределах этого ограничения.

Тем не менее на практике не всегда удается уложиться в 60-дневный срок. Переживать по этому поводу не стоит. Ведь, по сути, ничего не поменяется. И даже ставки налогов в отношении таких доходов останутся неизменными.

Какие документы необходимо оформить

В обществах с ограниченной ответственностью решение о выплате дивидендов должно принять общее собрание участников. Об этом сказано в пункте 1 статьи 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

А в акционерных обществах эту роль на себя берет общее собрание акционеров. Такие правила установлены в пункте 3 статьи 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Но в любом случае оформить такое решение надо протоколом собрания учредителей.

Обязательных требований к протоколу собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые следует указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи учредителей и размер чистой прибыли для распределения.

В акционерном же обществе протокол нужно составить в двух экземплярах. Кроме того, для такого документа предусмотрены обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона № 208-ФЗ.

Это место и время проведения общего собрания, количество акционеров, председатель и секретарь собрания, повестка дня.

В протоколе также нужно прописать основные положения выступлений, вопросы, поставленные на ание, и итоги мероприятия.

А если у вас всего один учредитель, то вместо протокола надо оформить решение участника или акционера о выплате дивидендов. Документ составьте в свободной форме.

Подробный расчет дивидендов в протоколе общего собрания участников указывать не обязательно. Достаточно указать общую сумму чистой прибыли, подлежащую распределению. А уже сам расчет выплат по каждому отдельному учредителю можно привести в другом документе.

Наиболее подходящей первичкой для этого будет бухгалтерская справка. В ней же укажите, какие налоги и в каком размере вы уплатите в бюджет. А вообще вы можете разработать собственный удобный бланк и делать в нем расчеты.

Главное не забудьте закрепить форму документа в учетной политике как того требует пункт 4 ПБУ 1/2008.

При выплате денег из кассы вам потребуется расходный кассовый ордер по форме № КО-2. А также ведомость по форме № Т-49 или № Т-53. А если вы решили перечислить дивиденды на банковский счет учредителя, то оформите платежное поручение

Какие проводки сделать в бухучете

Расчеты по выплате дивидендов в бухучете удобно отражать на отдельном субсчете «Расчеты с учредителями по выплате доходов» к счету 75. Конечно, если ваши учредители не являются одновременно сотрудниками компании. А вот если у вас заключены трудовые договоры с владельцами компании, используйте счет 70.

Независимо от того, какие дивиденды вы начисляете (промежуточные или итоговые), в бухучете сделайте такую запись в день, когда документально оформили решение учредителей:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов»
– начислены дивиденды учредителю (организации-учредителю или гражданину, который не является сотрудником организации);

или

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
– начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации.

Непосредственно при выплате дивидендов сделайте проводку в зависимости от того, в какой форме учредитель получит свои доходы.

Предположим, дивиденды ему выдают деньгами. Тогда сделайте проводку:
ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов» (70) КРЕДИТ 50 (51)
– выплачены дивиденды.

Однако в качестве дивидендов может выступать любое имущество, а не только деньги. В этом случае надо разобраться, какое это имущество. И, уже исходя из этого, подобрать корреспондирующий счет.

Допустим, участнику в счет дивидендов передают готовую продукцию или товары. Проводки по выплате дивидендов будут такими:
ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов» (70) КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка организации»
– отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров) в счет выплаты дивидендов;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продукции (продаж)» КРЕДИТ 43 (41)
– списана себестоимость готовой продукции (товаров), передаваемой в счет выплаты дивидендов;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС (если имущество, переданное в счет выплаты дивидендов, облагается этим налогом).

При выплате дивидендов учредителям придется удержать налог, делая при этом проводку:
ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с доходов учредителя, который не является сотрудником организации;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с доходов учредителя, который является сотрудником организации;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– налог на прибыль с доходов учредителя.

Как отразить дивиденды в налоговом учете

Налоговый учет дивидендов зависит от того, кому вы их выплачиваете. Если учредителем является другая организация, то с дивидендов надо удержать налог на прибыль по правилу пункта 2 статьи 275 НК РФ. Причем не важно, используете вы общую систему налогообложения или спецрежим. При выплате дивидендов ваша компания выступает налоговым агентом

Предположим, дивиденды получает российская организация. Тогда налог на прибыль удержите по ставке 9 процентов или 0 процентов (подп. 1 , 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). С иностранной организации в этом случае необходимо удержать налог на прибыль по ставке 15 процентов.

Если учредитель – физлицо, удержите НДФЛ. Об этом сказано в пункте 2 статьи 214 кодекса. Порядок расчета этого налога зависит от того, является ли учредитель налоговым резидентом.

Если так, то НДФЛ с начисленных дивидендов удержите по льготной ставке 9 процентов согласно пункту 4 статьи 224 кодекса. А вот с дивидендов, начисленных нерезиденту, НДФЛ рассчитайте по ставке 15 процентов.

Об этом – в пункте 3 статьи 224 кодекса.

Кстати, если в этом периоде ваша компания и сама получила дивиденды от участия в других организациях, то можно применить выгодное правило.

Рассчитывая базу по НДФЛ, вы вправе вычесть из нее те суммы дивидендов, что поступили в компанию в текущем и предыдущем периодах. И уже с разницы удержите налог.

Такое решение подсказывают сами налоговики в письме ФНС России от 10 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10475.

Часто доли прибыли учредители распределяют между собой по-своему. Исходя из личного вклада каждого из них в результаты работы предприятия. Конечно, это не всегда совпадает с долями участников в уставном капитале.

Чиновники на этот случай советуют с выплат, отвечающих критериям дивидендов, налог уплатить по ставке 9 процентов (либо 15% – для нерезидентов). А с суммы превышения удержите НДФЛ по ставке 13 процентов (или 20%, если участник компании – другая организация).

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 30 июля 2012 г. № 03-03-10/84.

Если предстоит выплатить дивиденды в натуральной форме, придется начислить НДС и налог на прибыль. Раз право собственности на имущество переходит к учредителям, значит, происходит реализация.

Кроме того, как и в случае с выплатой дивидендов деньгами, нужно начислить и удержать НДФЛ. Но это далеко не всегда возможно, если речь об имуществе. И если вы не будете выплачивать учредителям доход в ближайшие 12 месяцев, то удержать сумму налога не из чего.

Об этом нужно обязательно сообщить в ИФНС до 1 февраля следующего года.

Это нужно сделать в течение месяца после окончания налогового периода, в котором такие доходы были выплачены (т. е. до 1 февраля следующего года).

Материал из БСС “Система Главбух”
Подробнее: http://www.1gl.ru/#/document/11/13135/dfasi05zps/?of=copy-e7ec2d8fe5

Это нужно сделать в течение месяца после окончания налогового периода, в котором такие доходы были выплачены (т. е. до 1 февраля следующего года).

А. Ермаков,
аудитор Awara Group

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/43377-gotovimsya-k-vyplate-dividendov-dokumenty-provodki-nalogovyy-uchet.html

Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская справка – расчет дивидендов

Источником для выплаты дивидендов служит чистая прибыль компании. Расчет ее

производится по окончании финансового года, хотя решение о выплате доходов участникам (учредителям) может приниматься раз в квартал, в полугодие или в год. О том, как отражаются операции по начислению и выплатам дивидендов в бухучете и отчетности компании, пойдет речь в настоящей публикации.

Отражение операций с дивидендами в бухучете

Основанием для начисления этих доходов в учете организации являются протокол собрания участников с вынесенным решением о выплате в установленные сроки и бухгалтерская справка-расчет сумм, причитающихся каждому из собственников.

Для объединения информации о начисленных и выплаченных дивидендах используют счет 75/2 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если этот вид доходов получает сотрудник компании, то задействуют счет 70 «Расчеты с персоналом по зарплате». Корреспондирующим выступает счет 84 «Нераспределенная прибыль».

Бухгалтерские записи производятся в отдельности по каждому участнику. Основными проводками являются следующие:

ОперацияД/тК/т
На конец года
Сформирована нераспределенная прибыль9984
На дату вынесения решения о выплате
Начислен доход каждому собственнику8475/2 (70)
На дату выплаты дивидендов
Выплачены из кассы или с расчетного счета75/2 (70)50, 51
Удержаны налоги с начисленных сумм (НДФЛ)75/2 (70)68
На дату перечисления налогов в бюджет
Перечислены налоги6851

Дивиденды в балансе

Для отражения сумм нераспределенной прибыли (кредитовое сальдо 84-го счета) в 3-м разделе пассива баланса отведена строка № 1370.

В ней на конец года фиксируется общая сумма прибыли (и за отчетный год, и за прошлые периоды), начиная с момента существования компании.

В этой строке нераспределенная прибыль будет отражена за минусом начисленных, но не выплаченных дивидендов за отчетный год.

Дивиденды отражаются в балансе лишь в том случае, когда они начислялись и выплачивались в течение года. Речь идет о, так называемых, промежуточных дивидендах.

Суммированный итог всех промежуточных дивидендов, выплаченных в отчетном году, за который подготавливается отчетность, записывают там же (в разделе «Капитал») в отдельной пронумерованной строке, заключая в круглые скобки.

Обычно ей присваивают следующий порядковый номер (например, 1371, 1372).

Дивиденды, объявленные по итогам года, как правило, оглашаются после утверждения финотчетности. Следовательно, этот факт становятся событием после отчетной даты, а, значит, такие дивиденды в балансе фиксировать нельзя.

Следуя рекомендациям ПБУ 7/98, компании, объявившие годовые дивиденды по итогам работы, в отрезке времени между отчетной датой и датой утверждения отчетных форм за год, раскрывают в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу информацию о начисленных дивидендах. Безусловно, в отчетном периоде никаких записей в бухучете также не производится.

Дивиденды в отчете о прибылях и убытках

Напоминаем, что источником дивидендов является чистая прибыль. Информация о ее наличии и сумме на отчетную дату содержится в строке 2400 отчета № 2.

Начисление и выплата дивидендов в этой форме не отражаются, поскольку этот отчет создан для информирования пользователя о суммах и источниках формирования прибылей и убытков. Дивиденды не образуют прибыль (они из нее выплачиваются), тем более не относятся к расходам.

Являясь категорией, относящейся к уменьшению капитала, дивиденды отражаются в отчете о движении капитала (ОДК), а их выплата фиксируется в отчете о движении денежных средств (ОДДС) уже по факту произведенной выплаты.

Подведем итоги. В финансовой отчетности суммы дивидендов отражаются так:

  • Если они начислены, но не выплачены, то:
    • в бухгалтерском балансе уменьшают сумму прибыли, отраженную в строке 1370 «НП»;
    • в ОДК в строке 3327 «Уменьшение капитала – дивиденды» (при его составлении компанией);
  • В периоде выплаты:
    • в ОДДС по строке 4322 «Платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)». 

Источник: https://spmag.ru/articles/otrazhenie-dividendov-v-buhgalterskoy-otchetnosti

Расчет дивидендов в ООО 2019 года: пример

Бухгалтерская справка – расчет дивидендов

Общество с ограниченной ответственностью – форма ведения бизнеса, при которой порядок расчета и выплаты дивидендов во многом зависят от решений, принятых при создании предприятия, с учетом внесенных в процессе работы изменений. Рассмотрим порядок расчета дивидендов в ООО, подлежащих выплате в 2018 году, с примерами.

Документы для подсчета

Дивиденды – уплата участнику общества части чистой прибыли. Прибыль рассчитывается согласно правилам бухгалтерского учета. Период, за который учитывается прибыль, определяется уставом ООО.

В 2018 году наступает срок платежей по результатам 2017 года, а также по итогам кварталов и полугодий 2018 года. Период, за который могут начисляться дивиденды, определяется учредительными документами общества и законодательными актами РФ.

Основными актами, которые определяют порядок этой выплаты, являются:

  • 14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998;
  • Налоговый кодекс РФ;
  • устав общества;
  • протокол очередного/внеочередного собраний участников ООО.

В связи с тем, что основные положения ФЗ «Об ООО» должны быть закреплены в уставе, учредителю или другому лицу, которое высчитывает размер дивидендов, достаточно ознакомиться с учредительными документами. Также нужно знать положения НК РФ, касающиеся порядка начисления, налогообложения и выплат членам общества.

Подписывая учредительный документ ООО – устав, участники обязаны договориться о следующих положениях, связанных с начислением средств:

  • схеме раздела прибыли (пропорционально взносам либо исходя из других расчетов);
  • ограничениях по перераспределению прибыли (перечень обстоятельств, при которых дивиденды не начисляются, кроме тех, что уже определены законом).

Также есть ряд определенных законом правил, которые хозяева общества не вправе изменять в положениях устава:

  • периоды перераспределения чистой прибыли;
  • порядок принятия решений о выплатах;
  • обстоятельства, при которых у участников возникает право перераспределять прибыль.

Кроме актов, определяющих общие положения того, как рассчитать дивиденды в ООО, каждой выплате должен предшествовать обязательный документ – решение общего собрания.

Законодатель и фискальные органы предъявляют к этому акту следующие требования:

  • собрание должно проводиться по правилам, определенным Уставом;
  • все решения о перераспределении прибыли принимаются единогласно;
  • в протоколе необходимо изложить обстоятельства, которые подтверждают наличие прибыли к перераспределению, а также указать информацию об отсутствии условий, при которых распределение прибыли невозможно;
  • участники решением определяют порядок, форму и сроки расчетов.

При принятии решения важно соблюсти процедуру проведения собрания. В большей мере это предупреждение касается тех членов общества с ограниченной ответственностью, которые планируют рассчитывать прибыль по итогам кварталов текущего года.

Если уставом ООО определено, что очередное собрание может проводиться только раз в год, то при созыве внеочередного собрания нужно согласовывать свои действия нормами учредительного акта.

Протокол должен быть подписан председательствующим на собрании участником ООО.

Если в документах общества не отражена информация, которой подтверждается право владельцев на выплаты из прибыли, а также порядок проведения этих платежей, то никаких расчетов быть не может. К оплате можно приступать только после приведения документации общества в порядок.

Порядок расчета

Основные сведения, необходимые для определения выплат:

  • размер чистой прибыли по итогам того отчетного периода, за который принято решение о ее перераспределении (данные находятся в финансовой отчетности предприятия);
  • размер долей в уставном капитале каждого участника в процентном соотношении;
  • наличие свободных денежных средств для осуществления платежей.

Если при расчете нет оснований применять какую-либо другую систему определения суммы перераспределенной прибыли, полагающуюся каждому из участников, тогда пример того, как рассчитывать дивиденды в ООО, может выглядеть следующим образом:

  1. У общества три хозяина с размером долей в следующем процентном соотношении: Участник 1 (У1) – 20%, Участник 2 (У2) – 45%; Участник 3 (У3) – 35%.
  2. По итогам 2015 года чистая прибыль предприятия составила 362 514 рублей.
  3. Уставный капитал сформирован полностью.
  4. Стоимость чистых активов составляет более 5 млн рублей.
  5. Расчетная часть дивидендов для У1 – 362 514*20% = 72502,80 руб.; для У2 – 362 514*45%= 163 131,30 руб.; для У3 – 362 514*35%=126879,9 руб.

Указанные в пятом пункте цифры являются расчетными и не могут быть выставлены к выплате участникам в чистом виде. Прежде чем осуществить платеж в пользу хозяев, исполнительный орган ООО (дирекция) должен выполнить функцию налогового агента:

  • посчитать налог от суммы дивидендов;
  • заплатить этот налог в бюджет;
  • оставшуюся часть перечислить хозяевам в сроки и в форме, которые определены решением собрания о распределении прибыли за отчетный период.

Если эти действия не выполнены, то в рамках очередной проверки фискальных органов ООО будет оштрафовано на крупную сумму, а также должно будет выполнить обязательства налогового агента по удержанию налогов из выплаченных дивидендов.

Рассчитать дивиденды в ООО при УСН можно по приведенной выше схеме.

Основное отличие в данном случае возникает при вычислении суммы чистой прибыли для определения общей суммы на распределение между учредителями.

Эта общая сумма высчитывается по формуле: «чистая прибыль предприятия за отчетный период» минус «уплаченный за этот период УСН» равно «капиталу для перераспределения между хозяевами».

Последующий раздел общей суммы между участниками осуществляется по вышеприведенной схеме.

Правила налогообложения

Обязанность исполнительного органа ООО как налогового агента зависит от статуса участников.

Возможные статусы:

  • гражданин РФ;
  • иностранец;
  • юридическое лицо.

Государственные органы не могут быть учредителями ООО, кроме исключительных случаев, которые регулируются отдельными федеральными законами.

Выплаты гражданам РФ

Для гражданина РФ начисленные дивиденды являются налогооблагаемым доходом и с них должен быть уплачен НДФЛ. Ставка НДФЛ для такого вида начислений составляет 13%.

У многих часто возникают вопросы: Получить правильные ответы Вам поможет проверенный сервис от наших партнеров, компании “Моё дело”

Расчет удержаний из дивидендов в ООО в 2016 году можно рассмотреть на примере: удержания из выплаты, положенной У1, будут составлять 72 502,80*13%= 9 425,36 руб.

Соответственно, к выплате может быть допущена сумма 72 502,80 – 9 425,36= 63 077,44 рублей.

НДФЛ в размере 9 425,36 р. дирекция ООО должна самостоятельно перечислить на соответствующие бюджетные счета.

Выплаты иностранцам

Дивиденды для иностранцев облагаются НДФЛ по повышенной ставке – 15%.

Если, например, У2 является нерезидентом РФ, тогда расчет НДФЛ выглядит следующим образом: 163 131,30 руб.*15% = 24 469,69 рублей. Сумма к выплате – 138 661,60 рублей.

Дивиденды для юридических лиц

Участник ООО – юридическое лицо на общей системе налогообложения — с полученных дивидендов уплачивает налог на прибыль (0-9%).

Для юридических лиц на УСН (упрощенной системе налогообложения) никаких налоговых обязательств, связанных с получением части распределенной прибыли, не возникает.

Дивиденды вместо зарплаты директору ООО: видео

Источник: http://sOOO.ru/deyatelnost-ooo/dividendy/primery-rascheta-dividendov.html

Шпаргалка, с которой вы быстро начислите и спокойно выплатите дивиденды

Бухгалтерская справка – расчет дивидендов

Чем поможет эта статья: Мы  подскажем, в каких документах закрепить распределенные между учредителями суммы и как отразить их в учете. От чего убережет: От ошибок при расчете и удержании НДФЛ.

Если ваша компания на упрощенке Выводы и рекомендации, приведенные в статье, пригодятся как компаниям на общем режиме, так и упрощенщикам.

Вы уже наверняка составили бухгалтерскую отчетность за 2012 год. Допустим, по итогам года ваша компания сработала «в плюс». Сумму чистой прибыли вы видите в строке 2400 отчета о прибылях и убытках (теперь это отчет о финансовых результатах).

Учредители решили распределить прибыль между собой и получить дивиденды. В статье мы расскажем, какими документами вам оформить эти выплаты и какие налоги с них перечислить в бюджет.

Возьмем самую распространенную ситуацию: учредители ООО — граждане РФ, а сама компания в других организациях не участвует, то есть дивидендов не получает.

Где зафиксировать сумму начисленных и выплаченных дивидендов

Чтобы распределить и выплатить дивиденды, само собой, придется оформить не один документ, а несколько.

Но прежде, чем исполнять поручение собственников компании, убедитесь, что вы в принципе можете это сделать. Ведь при некоторых обстоятельствах дивиденды выплачивать нельзя.

Например, когда компания на грани банкротства. Все такие случаи названы в статье 29 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Протокол собрания учредителей

Распределять прибыль можно лишь строго по решению общего собрания учредителей. Больше никто не вправе этого делать. Так что для начала у вас на руках должен быть протокол такого собрания. Можете воспользоваться образцом ниже.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

А можно получить 2 серебряных кулона?

Узнать по тел.: (495) 785-01-13

Обязательных требований к протоколу собрания участников ООО в законодательстве нет. Главное проверьте, чтобы в этом документе были все необходимые реквизиты. Это номер (1) и дата (2) протокола, место (3) и время (4) проведения собрания, вопросы повестки дня (5), подписи учредителей. (6)

В вашей компании один-единственный учредитель? Тогда вместо протокола составьте решение участника о выплате дивидендов в свободной форме. В любом случае в протоколе или решении надо обозначить также размер прибыли, которая пойдет на дивиденды. Также укажите, пропорционально ли распределяете прибыль или нет. Важно написать и конкретные суммы, которые причитаются каждому участнику. (7)

Наконец, нужно написать и срок выплаты дивидендов. (8)

Бухгалтерская справка с расчетом налогов для каждого

Итак, в протоколе общего собрания или в решении единственного учредителя будет значиться величина дивидендов для каждого участника. А вот налоговые последствия (сколько налогов нужно удержать) данной операции вы рассчитаете самостоятельно. Такой расчет зафиксируйте в бухгалтерской справке.

Платежные документы

Не позднее чем через 60 календарных дней с того дня, как учредители закрепили в протоколе свое решение распределить прибыль, начисленные дивиденды надо выплатить.

Впрочем, уставом или протоколом (решением) о выплате дивидендов может быть предусмотрен и более короткий срок. А как оформить непосредственно выдачу этих сумм? Специального документа на данный случай нет. Можете использовать типовые бланки платежных ведомостей.

Никто не запрещает разработать собственную ведомость, включив в нее все обязательные реквизиты для первички.

Ну и естественно, сам факт выплаты дивидендов будет зафиксирован в расходных кассовых ордерах или платежных поручениях — смотря каким способом вы выдаете деньги.

Регистры и отчетность по НДФЛ Частая ошибка С дивидендов не нужно платить страховые взносы

Наконец, начисленные суммы дивидендов надо показать в налоговом регистре по НДФЛ за 2013 год. Требования к этому регистру прописаны в пункте 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ. Если вкратце, то нужно отразить сумму начисленного человеку дохода и сумму удержанного налога. Ведь ваша компания признается налоговым агентом в отношении дивидендов.

А отчитываться по суммам дивидендов и удержанного с них НДФЛ вы будете уже по итогам того года, в котором рассчитались с участниками. Если компания распределяет прибыль по итогам 2012 года весной 2013 года, то дивиденды и сумму удержанного с них налога вы покажете уже в справке 2-НДФЛ за 2013 год.

Как посчитать НДФЛ

Как мы упомянули выше, с дивидендов вам придется удержать НДФЛ. А вот страховые взносы (в том числе на травматизм) уплачивать не нужно. Дело в том, что дивиденды не считаются выплатами по трудовым и гражданско-правовым договорам.

По какой ставке исчислить налог

Сумму налога вы рассчитаете просто. Умножьте начисленные дивиденды на ставку 9 процентов. Это если учредитель находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то есть является резидентом.

Когда же учредитель пробыл в нашей стране менее 183 дней, к причитающейся ему сумме примените ставку НДФЛ для нерезидентов (15%).

Ставка налога может быть ниже, если есть соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и другой страной (резидентом которой является учредитель).

Но будьте осторожны: такие пониженные ставки НДФЛ можно применять лишь к тем суммам, которые вы начислили соразмерно долям в уставном капитале. С выплат, не вписавшихся в такие рамки, безопаснее исчислить налог по обычной ставке — 13 процентов для резидента и 30 процентов для нерезидента (см. письмо ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13610@).

Когда удержать налог и заплатить его в бюджет

Понятно, что удержать налог вы сможете уже из выплачиваемых сумм дивидендов. Если вы сняли деньги с расчетного счета и выдаете дивиденды наличными, налог заплатите не позднее того дня, когда получили для этого деньги в банке.

Дивиденды вы перечисляете в безналичной форме на пластиковые карты учредителей? Тогда в тот же день направьте и НДФЛ в бюджет.

Еще, как вариант, вы можете выплачивать дивиденды из кассовой выручки. Тогда налог на доходы заплатите в бюджет не позднее следующего за этим дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Отдохните пять минут! Разгадка головоломки (см. статью «Кассир = философ»). Зашифрованная фраза: «Спокойно относиться к деньгам могут только настоящие философы или кассиры».

ООО «Система» по итогам 2012 года получило чистую прибыль в размере 500 000 руб. 5 апреля 2013 года общее собрание участников решило направить эту сумму на выплату дивидендов.

Уставный капитал компании разделен на две доли: 60 процентов принадлежит директору Сомову А. С., а 40 процентов — Белову П. А., который не является работником организации. Оба — резиденты.

5 апреля 2013 года бухгалтер рассчитал сумму дивидендов для каждого участника. Записи такие:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
— 300 000 руб. (500 000 руб. : 100% доли × 60% доли) — начислены дивиденды Сомову А. С.;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
— 200 000 руб. (500 000 руб. : 100% доли × 40% доли) — начислены дивиденды Белову П. А.

Сумма НДФЛ с дивидендов, начисленных Сомову А. С., составляет:

300 000 руб. × 9% = 27 000 руб.

Сумма НДФЛ с дивидендов, начисленных Белову П. А., составляет:

200 000 руб. × 9% = 18 000 руб.

Дивиденды выплатили 8 апреля 2013 года. Проводки такие:

ДЕБЕТ 70  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 27 000 руб. — удержан НДФЛ с дивидендов Сомова А. С.;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 18 000 руб. — удержан НДФЛ с дивидендов Белова П. А.;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
— 273 000 руб. (300 000 – 27 000) — перечислены дивиденды на счет Сомова А. С.;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51
— 182 000 руб. (200 000 – 18 000) — перечислены дивиденды на счет Белова П. А.;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 45 000 руб. (27 000 + 18 000) — перечислен в бюджет НДФЛ.

Что делать с дополнительными расходами

Осторожно! Чиновники запрещают списывать затраты, возникающие при выплате дивидендов.

Выплачивая дивиденды, возможны дополнительные расходы. Обычно это комиссия банка за перевод денег.

Или же плата за услуги почты (если учредителя вызывают на собрание). Чиновники уверены: раз выплата дивидендов не является деятельностью, направленной на получение дохода, то сопутствующие расходы также списать не удастся.

Данный вывод есть в письме Минфина России от 17 июня 2011 г. № 03-03-06/1/355.

Вопрос-тест по темам номера

Следующий вопрос в статье «Главное, что нужно знать про договор перевозки и учет транспортных расходов».

1 Начислять и выплачивать дивиденды можно лишь на основании протокола общего собрания учредителей.

2 Дивиденды выплачивают не позднее чем через 60 дней после того, как решили распределить прибыль.

Дополнительно про дивиденды

Статья:«Как скорректировать отчетность и пересчитать налоги, если дивидендов выплатили больше, чем положено» («Главбух» № 10, 2012).

Документы: статьи 43, 214, 224, 226, 275 и 284 Налогового кодекса РФ; статьи 28, 29, 33—39 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42546-qqgb-16-m3-shpargalka-s-kotoroy-vy-bystro-nachislite-i-spokoyno-vyplatite-dividendy

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.