Безвозмездное дарение основного средства сотруднику и отражение в учете

Содержание

Как оформить бух проводки при передачи основных средств дарение

Такими организациями, согласно с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК, являются:

организации с уставным капиталом, который состоит более чем на 50 процентов из вклада физического или юридического лица, являющегося передающей стороной;
организации, которые владеют на праве собственности указанным вкладом в уставном капитале на день передачи имущества, то есть уставный капитал передающей стороны состоит более чем на 50 процентов из вклада принимающей организации.

Но тем ни менее, если безвозмездно полученное имущество указанными организациями будет передано третьим лицам в течение года со дня его прихода, то оно будет признано доходом и подлежать налогообложению. Судебная практика показывает, что из-за несоответствия норм НК и ГК по вопросам дарения между коммерческими организациями, суды по-разному трактуют подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК.

Дарение основных средств и бухгалтерские проводки

Внимание Хотя, как мы знаем, ГК запрещает дарение между коммерческими организациями, если стоимость подарка превышает пять минимальных размеров оплаты труда.

Юридическое лицо (коммерческая организация или ИП), которое безвозмездно передало основные средства другой стороне, согласно с пунктом 16 статьи 270 НК при расчете налога на прибыль не учитывает переданное в дар имущество и затраты на его доставку.

Важно А вот одаряемая организация безвозмездно полученного имущества обязана учесть его стоимость при расчете налога на прибыль в составе внереализационных доходов (пункт 8 статьи 250 НК). При этом оценку доходов нужно осуществлять исходя из установленных цен на основные средства при принятии их к бухгалтерскому учету (подробнее в разделе «Учет в принимающей организации»).

Проводки по безвозмездной передаче основных средств

На их основании осуществляется отражение произведенных операций в бухучете. НДС при безвозмездной передаче Безвозмездный характер не влияет на квалификацию совершенной сделки, в связи с чем передача основных средств признается реализацией.

Налоговая база исчисляется на момент отгрузки. Существует два способа определения налоговой базы. Согласно первому способу (статья 154 п. 2НК РФ) она равна рыночной стоимости имущества с учетом акцизов, но без НДС.

Второй способ предусмотрен этой же статьей, но пунктом 3. Если объект принят к учету с налогом, то база определяется как разница между рыночной и остаточной стоимостями.
Приказ Минфина в письме №03-07-11/402 от 04.10.2012 г. рекомендует определять стоимость на основании данных первичных документов, составляемых при отчуждении имущества.

Безвозмездная передача основных средств — проводки

Поэтому записи на счетах бухгалтерского учета начинаются со списания первоначальной стоимости и амортизации: Дт 01-2 Кт 01-1; Дт 02 Кт 01-2. В п. 86 приказа 91н указано, что доходы и расходы, связанные с любым выбытием ОС, отражаются на счете 91.

Так как остаточная стоимость относится к расходам организации, то ее относят в дебет 91 счета: Дт 91 Кт 01-2. При безвозмездной передаче ОС, так же как и при получении, могут появиться дополнительные расходы.
Они отражаются проводкой: Дт 91 Кт 60 (76).

После этого составляют проводку, отражающую НДС по дополнительным расходам: Дт 19 Кт 60 (76). Так как НДС в данном случае относят к расходам, не учитывающимся в целях налогообложения прибыли, составляется бухгалтерская запись: Дт 91 Кт 19.

Передача ОС на безвозмездной основе изначально предполагает начисление НДС у передающей стороны (такая передача считается реализацией по нормам ст.

Безвозмездная передача основных средств

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 08.04 98.02 Отражение рыночной стоимости безвозмездно переданных основных средств 145 Бухгалтерская справка-расчет 08.04 60.01, 76.

05 Расходы на доставку, установку, монтаж и подготовку к эксплуатации основных средств 5 Акт приемки-сдачи работ, договор на оказание услуг, выписки банка 19.01 60.01, 76.05 Отражение НДС по рыночной стоимости переданных основных средств, включая расходы на их приобретение (18%) 27 Счет-фактура 01.01 08.

04 Принятие к учету поступившего объекта основных средств 150 Акт № ОС-1 60.01, 76.05 51 Оплачены расходы на приобретение объекта 5 Выписки банка 68.02 19.

01 Предъявлен НДС по расходам на приобретение к вычету (18%) 0,9 Счет-фактура Отражение передачи основных средств в форме вклада в уставный капитал Эта операция актуальна для вновь создаваемых предприятий или при увеличении уставного капитала.

Бухгалтерский учет договора дарения

рублей + 16 281 рублей + 500 рублей) х 20%).

Бухгалтерские проводки по передаче основных средств

При этом, форма документа не зависит от стоимости передаваемых в дар основных средств, если дарителем выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем.

Если дарение совершается некоммерческой организацией и стоимость передаваемого объекта основных средств не превышает три тысячи рублей, то договор можно заключить в устной форме, в остальных случаях, когда стоимость дара превышает указанную сумму, сделка заключается в письменной форме.

Бухгалтерский учет дарения основных средств Основные средства, предназначенные для безвозмездной передачи в дар, подлежат соответствующему документальному оформлению как в организации, которая их передает, так и в организации, которая их принимает. Передающая сторона отображает в бухгалтерском учете дарение как выбытие (списание) имущества, а принимающая сторона ставит его на приход.

Бухгалтерские проводки по безвозмездной передаче основных средств

Так, пунктом 2 установлена обязательная письменная форма для договора дарения:

движимого имущества, дарителем которого является юридическое лицо, а стоимость подарка превышает 3000 рублей;
содержащего обещание дарения через определенный промежуток времени;
недвижимого имущества, которое подлежит государственной регистрации.

К сведению Действующий ГК не предъявляет требований к обязательному нотариальному удостоверению договоров дарения недвижимого имущества.

Однако практика показывает, что в этом есть необходимость, поскольку именно нотариус может проверить действительность заключенного договора и разъяснить дарителю последствия совершаемой сделки.

Договор дарения необходимо заключать в случаях, когда безвозмездная передача основных средств осуществляется некоммерческой организацией или физическим лицом.

Бухгалтерский и налоговый учет операций дарения при усн

Если организация вкладывала свои средства для доведения поступившего объекта основных средств до состояния его дальнейшего использования, нужно определить долю безвозмездно полученного имущества в первоначальной стоимости этого объекта. При начислении амортизации по такому основному средству доходы будущих периодов будут списываться пропорционально этой доле.

В том случае, если в будущем активы, полученные безвозмездно, продаются, налоговая база по НДС должна определяться как разница между остаточной (балансовой) стоимостью имущества и его продажной ценой.

Для целей налогообложения по налогу на прибыль доходы организации в виде безвозмездно полученного имущества определяются исходя из рыночных цен на данное имущество, но не ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Бесплатные юридические консультации Бухгалтерские проводки по безвозмездной передаче основных средств

Когда можно подарить? ⇩
Правовые основы безвозмездной передачи основных средств ⇩
Бухгалтерский учет ⇩
Документы, оформляемые при передаче имущества ⇩
НДС при безвозмездной передаче ⇩
Налоговый учет сделки ⇩
Задайте вопрос юристу бесплатная консультация v

Безвозмездная передача основных средств – удобный, но довольно редкий способ передачи имущества между юридическими лицами. Безвозмездность этой операции привлекает внимание проверяющих органов, поэтому оформлению документов и порядку отражению в бухгалтерском и налоговом учете следует уделять пристальное внимание. Передача имущества может быть оформлена по-разному.

Поэтому юридическое лицо, выступающее дарителем по договору дарения основных средств, является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее — НДС). А так как стоимость реализованного имущества нулевая, налог будет рассчитываться из рыночной цены такого или аналогичного объекта без учета НДС.

Если в бухгалтерском учете подаренное имущество числилось по стоимости, которая включала в себе уплаченный НДС, то база для исчисления налога будет равняться разнице между установленной рыночной ценой такого имущества с НДС и его остаточной стоимостью. Учет в принимающей организации Получая в дар основные средства, одаряемая сторона должна данную операцию отобразить в бухгалтерском учете.

Для начала устанавливается первоначальная стоимость каждого в отдельности объекта дарения, которая определяется рыночной ценой на дату их прихода.

Организации при получении также должна отразить в своем учете поступившее имущество. Стоимость имущества равна рыночной с учетом расходов, произведенных в связи с доставкой и установкой.

Применяются следующие проводки: Дебет счета Кредит счета Основание 08 98 Стоимость имущества 08 23,26,60,76 Дополнительные расходы 01 08 Принятие к учету 20,23,25 02 Амортизация 98 91-1 Доход в размере амортизации Документы, оформляемые при передаче имущества

Акт приема-передачи (форма ОС-1, ОС-1а);
Договор, на основании которого происходит передача (дарения, ссуды, либо иной, не поименованный в кодексе);
Счет-фактура на сам объект, а также на расходы, связанные с передачей (составляются отдельные документы);
Платежки, подтверждающие оплату дополнительных расходов.

Для двух сторон эти документы будут одинаковы: они составляются в двух экземплярах.

Источник: http://departamentsud.ru/kak-oformit-buh-provodki-pri-peredachi-osnovnyh-sredstv-darenie/

Бухгалтерские проводки по безвозмездной передаче основных средств

Безвозмездное дарение основного средства сотруднику и отражение в учете

Безвозмездная передача основных средств – удобный, но довольно редкий способ передачи имущества между юридическими лицами. Безвозмездность этой операции привлекает внимание проверяющих органов, поэтому оформлению документов и порядку отражению в бухгалтерском и налоговом учете следует уделять пристальное внимание.

Передача имущества может быть оформлена по-разному. В некоторых случаях установленные запреты можно обойти, применив иные договорные формы.

Когда можно подарить?

Рассматривая вопрос, касающийся возможности дарения между организациями, необходимо отметить следующее. Передача имущества на безвозмездной основе признается дарением.

Регулируется эта процедура Гражданским кодексом, в котором содержится ограничение на дарение между организациями. Проще говоря, между двумя не взаимосвязанными учреждениями оно формально запрещено. Если, конечно, ценность подарка не превышает 3000 руб.

[box type=»download»] Принимая во внимание требования к основным средствам, можно сделать вывод, что их передача в рамках договора дарения невозможна, поскольку стоимость имущества должна быть не менее 40 тыс.[/box]

На практике распространены ситуации, когда учредитель дарит компании имущество, рассчитывая на увеличение прибыли, и как следствие, своих доходов. В такой ситуации отсутствует признак, обязательный для дарения – абсолютная безвозмездность. В этой ситуации применяется договор безвозмездной передачи.

Однако такой вид договоров не предусмотрен законодательно. Между тем определено, что участники гражданских правоотношений могут заключать как поименованные в законе договоры, так и нет. В связи с этим такая правовая форма вполне имеет право на существование и применение.

Высказывается также точка зрения о безвозмездном пользовании переданными объектами, которое может быть осуществлено с помощью договора ссуды. Он предполагает, что в какой-то момент времени имущество будет возвращено владельцу, а потому указанный выше запрет к таким ситуациям не применяется.

Используя ту форму отношений, организация может передать другой имущество любой стоимости, но временно. Конечно, эта форма не предполагает перехода права собственности, но в некоторых ситуациях может существенно помочь.

Выбор способа правового оформления отношений, безусловно, зависит от их характера и целей. Выбирая ту или иную форму, следует быть осторожным, поскольку вероятным итогом этих изысков может стать судебный спор с налоговыми органами.

Правовые основы безвозмездной передачи основных средств

Основы регулирования всех правоотношений заложены в Гражданском кодексе. Применительно к договору дарения следует изучать главу 32. Ссуда регламентируется 36 главой.

Налоговый кодекс устанавливает порядок уплаты НДС и ведения налогового учета.

ФЗ «О бухгалтерском учете» и различные ПБУ определяют правила отражения операции в бухучете. К ним относятся:

ПБУ 6/01 («Основные средства»);
ПБУ 9/99 («Доходы организации»);
ПБУ 18/02 («Учет расчетов по налогу на прибыль организации»).

Бухгалтерский учет

Передающая организация перестает начислять амортизацию с месяца, следующего за тем, в котором она была осуществлена. Счет 01 требует открытия субсчета «выбытие основных средств». При передаче имущества по дебету отражается его восстановительная стоимость, а по кредиту – амортизация за весь период.

Проводки имеют следующий вид:

Дебет счета	Кредит счета	Основание
01-2	01	Первоначальная стоимость объекта
02	01-2	Амортизация за весь период эксплуатации
91	01-2	Выбытие
91	68	НДС
Расходы
91	60 (76)	Расходы
19	60 (76)	НДС
91	19	Списание НДС, который не подлежит вычету
99	91	Финансовый результат

В результате проведенных операций на счете 01 будет отражена остаточная стоимость переданного объекта, которая совместно с расходами, возникшими при передаче, относится к категории прочих расходов.

При этом остаточная стоимость подлежит учету в момент передачи, а расходы – при возникновении. Если речь идет о недвижимости, то дата учета определяется моментом подписания акта приема-передачи. Тогда же имущество следует исключать из состава основных средств.

Применяются следующие проводки:

Дебет счета	Кредит счета	Основание
08	98	Стоимость имущества
08	23,26,60,76	Дополнительные расходы
01	08	Принятие к учету
20,23,25	02	Амортизация
98	91-1	Доход в размере амортизации

Документы, оформляемые при передаче имущества

Акт приема-передачи (форма ОС-1, ОС-1а);
Договор, на основании которого происходит передача (дарения, ссуды, либо иной, не поименованный в кодексе);
Счет-фактура на сам объект, а также на расходы, связанные с передачей (составляются отдельные документы);
Платежки, подтверждающие оплату дополнительных расходов.

Для двух сторон эти документы будут одинаковы: они составляются в двух экземплярах. На их основании осуществляется отражение произведенных операций в бухучете.

НДС при безвозмездной передаче

Безвозмездный характер не влияет на квалификацию совершенной сделки, в связи с чем передача основных средств признается реализацией.

[box type=»download»] Налоговая база исчисляется на момент отгрузки. Существует два способа определения налоговой базы. Согласно первому способу (статья 154 п.

2НК РФ) она равна рыночной стоимости имущества с учетом акцизов, но без НДС. Второй способ предусмотрен этой же статьей, но пунктом 3.

Если объект принят к учету с налогом, то база определяется как разница между рыночной и остаточной стоимостями.[/box]

Приказ Минфина в письме №03-07-11/402 от 04.10.2012 г. рекомендует определять стоимость на основании данных первичных документов, составляемых при отчуждении имущества.

При такой передаче принимающая сторона НДС не оплачивает (налогообложение отсутствует), обязанность отчислений в бюджет лежит на передающей стороне.

Полученные счета-фактуры принимающей организацией не заносятся в книгу покупок, а налог не может быть принят к вычету.

Налоговый учет сделки

Передающая сторона не может отразить стоимость имущества и расходов, связанных с ее передачей, в своем налоговом учете. Но при этом безвозмездная передача имущества влияет на показатели. Дело в постоянных разницах, возникающих между двумя видами учета, которые трансформируются в постоянные налоговые обязательства. Они увеличивают отчисления в периоде возникновения.

Принимающая сторона, по мнению законодателей, получает доход в размере стоимости полученного имущества. Относятся эти суммы ко внереализационным доходам. Исключение составляют лишь те случаи, когда поступление имущества происходит от участников организации. Ими могут быть как физические лица, так и другие организации.

Определяющий критерий – доля в капитале. Она должна быть больше 50%. При этом полученные блага не могут быть переданы третьим лицам в течение одного года.

Применяя освобождение от уплаты налога на прибыль по описанному выше критерию, можно столкнуться с ситуацией, когда налоговые органы не соглашаются с такой позицией. Объясняется это тем, что ни о какой безвозмездности между зависимыми субъектами речи идти не может. В этой точке зрения, несомненно, есть рациональное зерно.

Действительно, передача объекта нацелена на увеличение прибыли, следовательно, и дохода передающего лица. Возможный и, пожалуй, единственный способ решения конфликта – судебный.

Таким образом, безвозмездная передача основных средств – вполне реальное мероприятие, которое при должном оформлении не вызовет у налоговых органов никаких претензий.

Оформление может быть осуществлено при использовании договора дарения, ссуды либо иного, отражающего объективные взаимоотношения между субъектами.

Все операции, проводимые сторонами, должны соответствовать законам и иным актам, регламентирующим соответствующие отношения.

Источник: http://urist7.ru/business/bezvozmezdnaya-peredacha-os.html

Отражение в учете дарение ос

Безвозмездное дарение основного средства сотруднику и отражение в учете

Данная операция отражается в бухгалтерском учете независимо от того, был зарегистрирован переход права собственности на подаренные основные средства или нет. Выбытие основных средств, при их безвозмездной передаче, подтверждается следующими документами:

акт приема-передачи основного средства по установленной форме ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б);
договор дарения;
счета-фактуры на безвозмездно переданный объект и расходы, связанные с его выбытием;
извещение принимающей стороны о принятии основного средства к учету;
платежные поручения и другие документы, подтверждающие оплату расходов, которые возникли при передаче имущества.

Дарение основных средств считается реализацией на безвозмездной основе. Поэтому в бухгалтерском учете эта операция отображается на счете реализации и бухгалтерские проводки аналогичны как при продаже основных средств.

Учет имущества, полученного безвозмездно

Кроме того, опять же согласно п. 1 статьи 346.15 НК при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК. Согласно пп. 11 п. 1 данной статьи не признаются доходом имущество, полученное безвозмездно в следующих случаях:•от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей стороны, являющейся юридическим лицом;•от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей стороны, являющейся юридическим лицом;•от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей стороны, являющейся физическим лицом.Учет у дарителя Бухгалтерский учетОперации дарения имущества отражаются в бухгалтерском учете как реализация.Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов признаются согласно п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» операционными расходами.Таким образом, дарение отразится следующей проводкой:Д 91.2 – К 41 – передача имущества безвозмездно Налоговый учетСогласно п. 2 статьи 346.16 НК расходы налогоплательщика УСН принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 статьи 252 НК. Согласно данной статье расходами признаются любые затраты налогоплательщика при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Доходов при безвозмездной передаче имущества естественно тоже не возникает.ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).Указанные затраты отражаются следующим образом:Д 08 – К 60 – отражены затраты на доставку и доведение основных средств Затем объект основных средств или нематериальных активов вводится в эксплуатацию. В бухгалтерском учете делается следующая проводка:Д 01 (04) – К 08 – объект основных средств (нематериальных активов) введен в эксплуатацию Начиная с месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию, на объект основных средств или нематериальный актив начисляется амортизация:Д 20 (23, 25, 29, 44) – К 02 – начислена амортизация На дату начисления амортизации признается внереализационный доход на ту часть рыночной стоимости, которая не списана к моменту выбытия актива:Д 98.2 – К 91 – признание внереализационного дохода Если безвозмездно получены материальные ценности, то они постепенно списываются в производство. При начислении амортизации на полученный автомобиль сумма, учтенная на субсчете 98-2 «Безвозмездные поступления» списывается в Кредит субсчета 91-1 «Прочие доходы». Вопрос Наша строительная фирма «Дельта» в июле 2015 года передала в дар общественной организации «Свет надежды» по договору дарения офисное помещение. По бухгалтерскому учету мы пока его выбытие не отразили, так как ждем, когда одаряемая организация зарегистрирует право собственности на безвозмездно полученное недвижимое имущество.

Но мне сказали, что это является нарушением. Так ли это? Ответ Ваша фирма, совершившая дарение недвижимого имущества, которое учитывалось в составе основных средств, должна отразить его выбытие в бухгалтерском учете после передачи офисного помещения общественной организации «Свет надежды» на дату составления и подписания акта приема-передачи.Первичный документ Отражена первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС 01-в 01-э 488 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств Отражена сумма амортизации по выбывающему объекту ОС 02 01-в 192 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств Признан прочий расход в размере остаточной стоимости выбывающего объекта ОС (488 000 – 192 000) 91-2 01-в 296 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств Отражены затраты на доставку объекта ОС 23 70, 69, 10 и др. 5000 Расчетно-платежная ведомость, Требование-накладная, Бухгалтерская справка-расчет Затраты на доставку объекта ОС включены в состав прочих расходов 91-2 23 5000 Бухгалтерская справка-расчет ——————————–

Источник: http://vrkadoverie.ru/otrazhenie-v-uchete-darenie-os/