Безвозмездно полученное оборудование исчета и проводки в бухгалтерском учете
Проводки в бух учете по отражению дохода по безвозмездному получению
Организация получила безвозмездно оборудование, требующее монтажа, от физического лица, не являющегося учредителем. Смонтированное оборудование учитывается в бухгалтерском учете в составе основных средств, а в налоговом учете не признается амортизируемым имуществом. Рыночная стоимость имущества на дату принятия к учету — 8000 руб.
В следующем месяце оборудование было смонтировано и введено в эксплуатацию. Стоимость монтажных работ составила 1770 руб., в том числе НДС — 270 руб. Срок полезного использования оборудования — 3 года. Способ начисление амортизации — линейный.
Сумму НДС, предъявленную специализированной фирмой за выполненные работы по монтажу оборудования, организация вправе принять к вычету после принятия на учет выполненных работ при наличии счета-фактуры фирмы.
Если предприятие занимается финансовой поддержкой юридического лица с использованием операций, как облагаемых НДС, так и не облагаемых, следует вести их отдельный учет.
Документальное оформление дарения имущества Оказание безвозмездной финансовой помощи должно быть зафиксировано в документах.
Исключение составляют случаи передачи денежных средств некоммерческим организациям, не преследующим цели использования сумм на предпринимательскую деятельность.
В иных случаях компания должна иметь на руках следующие документы:
- договор со стороной-получателем финансовой помощи;
- копии бухгалтерских регистров о принятии благополучателями сумм к учету;
- подтверждение целевого применения полученных средств.
Перечень содержит основные бумаги, которые необходимы для оформления акта благотворительности.
В некоторых случаях могут потребоваться дополнительные документы.
Безвозмездная финансовая помощь: проводки в бухгалтерском учете
Так, ФАС Северо-Кавказского округа поддержал требования ссудодателя о расторжении договора безвозмездного пользования и о выселении ссудополучателя из занимаемых им нежилых помещений в связи с передачей последним в нарушение условий договора спорных помещений в субаренду третьим лицам (Постановление от 9 ноября 2006 г.
по делу №
Внимание
Кроме того, она не может передавать вещь в безвозмездное пользование другой коммерческой организации в силу принципиального запрета дарения между коммерческими организациями (ст.
575 ГК РФ). Общие принципы учета поступления безвозмездно получаемого имущества В Федеральном законе от 21 ноября 1996 г.
Безвозмездная аренда в бухучете
Даже при безвозмездном получении имущества в аренду необходимо заключить договор. К тому же это необходимо для списания затрат при использовании данного объекта (содержание, ремонт и т .д.).
Арендодатель при предоставлении своего имущества в пользование арендатору на безвозмездной основе обязан начислять и уплачивать НДС.
В свою очередь, при получении права аренды безвозмездно у арендатора возникает обязанность уплачивать налог на прибыль с внереализационного дохода, исходя из рыночных цен.
Если арендованное на безвозмездной основе имущество используется для получения прибыли, расходы на его содержание можно списать.
Имущество, арендованное на безвозмездной основе, ставится на забалансовый счет 001 по дебету, а его возврат – по кредиту.
Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества
Ограничений по его увеличению нет. В налоговом же учете этот срок можно не менять, а его увеличение возможно в пределах норм, установленных для его амортизационной группы.
Безвозмездное получение оборудования Безвозмездное поступление основных средств – происходит довольно редко и в основном такое имущество можно получить от учредителя организации. В связи с этим есть ряд особенностей.
Первый вариант таков, основное средство может поступить в организацию по договору дарения.
Важно
Согласно которому одна сторона безвозмездно передает в собственность другой по договору.
https://www.youtube.com/watch?v=043gmLHUn1A
Категорически запрещено дарение оборудования между двумя коммерческими организациями , если только подарок не выше стоимости три тысячи рублей.
Получить в дар оборудование стоимостью свыше 3 000 руб.
можно только от физических лиц, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов власти.
Статьи и публикации
Амортизация (износ) основных средств».
- Дебет 010 – отражено начисление износа по основному средству, полученному безвозмездно.
- Дебет 98 – Кредит 91 – признана часть доходов будущих периодов в доходах текущего периода в части начисленной амортизации.
Принимающая сторона должна позаботиться о том, чтобы у нее были подтверждающие документы, откуда взялось на предприятие данное оборудование, необходимо при получении составить акт приема-передачи.
В случае если даритель не может предоставить документы по остаточной стоимости данного оборудования, тогда проведите оценку самостоятельно по рыночной стоимости.
Порядок учета НДС при безвозмездной передаче Безвозмездная передача оборудования либо товара в собственность считается реализацией, таким образом , а значит является объектом налогообложения НДС.
Счет 91 в бухгалтерском учете: прочие доходы и расходы
Закрытие 91 счета Все субсчета по счёту «Прочие доходы и расходы» по итогу года: сальдо за декабрь, внутренние записи — должны быть закрыты проводкой на субсчёт 91.09.
Финансовый результат относится на дебет (убыток) или кредит (прибыль) счёта 99 «Прибыли и убытки».
Приведём схематичный пример закрытия 91 счета: Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы» Корреспонденция и основные проводки по 91 счету приведены в таблице: Дт Кт Описание проводки Документ-основание 91 01 Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости.ОС-1, СП-51 91 02 Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности). Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость 91 03/04 Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА.
Безвозмездное поступление основных средств
Тем самым сторона, которая передает в дар, должна заплатить данный налог.
Значит одаряемая сторона не предъявляет к вычету сумму НДС со стоимости основного средства, переданного ей безвозмездно.
Проводки по НДС:
- Учтена сумма «входного» НДС по услугам доставки Дт 19 Кт 60.
- Предъявлена к вычету сумма «входного» НДС по услугам доставки Дт 68 Кт 19.
Налог на прибыль и безвозмездное оборудование, как отразить Доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества не учитывается при расчете налога на прибыль, если это имущество получено от
- учредителя (организации или физического лица), доля которого в уставном капитале принимающей организации составляет больше 50%;
- организации, уставный капитал которой больше чем на 50% состоит из вклада принимающей организации.
Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.
Источник: http://zakon52.ru/provodki-v-buh-uchete-po-otrazheniyu-dohoda-po-bezvozmezdnomu-polucheniyu/
Безвозмездная передача основных средств
Казалось бы, что можно быть сложного в передаче права собственности на имущество от одного владельца другому в том случае, когда таковой переход не сопровождается никакими обязательствами сторон кроме самого факта перемещения? Однако именно эта процедура скрывает некоторые существенные сюрпризы.
Прежде, чем рассматривать порядок оформления, учетные процедуры и проводки поступления и выбытия безвозмездно переданных основных средств, заострим внимание именно на этих особенностях и рассмотрим их вкратце.
Что есть безвозмездная передача?
Для того чтобы впоследствии не возникало правовых коллизий в хозяйственной деятельности нужно четко разграничить понятия «передача основных средств на безвозмездной основе» и «передача основных средств в безвозмездное пользование». При кажущейся тождественности экономическая сущность этих двух хозяйственных операций весьма различна.
ГК РФ предусматривает различные гражданско-правовые сделки (договора). В том числе договор ссуды, и договор дарения. Первый является выражением передачи права пользования имуществом, но предусматривает наличие конечности срока этого пользования, т. е. календарный момент возврата имущества владельцу.
Второй, дарения, представляется безусловным обязательством передачи права собственности на имущество. Именно это и есть в чистом виде безвозмездная передача основных средств. Естественно, в том случае, если речь идет об имущественных объектах, одновременно отвечающих требованиям, приведенным в п. 4 ПБУ 6/01.
Далее, законодательством введены в этой области значительные ограничения. Подпунктом 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ наложен прямой запрет на заключение договора дарения между невзаимосвязанными коммерческими организациями.
Это следует из того, что верхняя планка стоимости передаваемого в дар имущества значительно меньше того минимума, который определен в качестве нижнего предела стоимости основного средства в п. 4 ПБУ 6/01.
Таким образом, круг субъектов права, которым ГК предоставляет возможность заключать договоры дарения, значительно сужается.
Следует отметить, что на бухгалтерский учет безвозмездной передачи основных средств такие «тонкости» влияния не имеют, а вот для налогового учета организации эти нюансы значительны.Теперь оставим на время правовые и налоговые аспекты, сопровождающие данный факт хозяйственной деятельности в стороне, и рассмотрим технику бухгалтерского учета связанных с ней операций и возможные проводки.
Бухгалтерский учет в передающей организации
Документально выбытие имущества при безвозмездной передаче оформляется в общем порядке и от оформления выбытия по иным причинам не отличается. Подтверждение выбытия осуществляется следующими первичными документами:
- Акт передачи по форме ОС-1 (ОС-1а, ОС-16);
- Договор о безвозмездной передаче (договор дарения);
- Авизо получающей имущество стороны о принятии основного средства к учету;
- Счета-фактуры, в том числе на расходы, сопровождавшие выбытие;
- Платежные поручения, ведомости и иные документы для подтверждения оплаты расходов по выбытию.
Безвозмездная передача основных средств (дарение) считается реализацией на безвозмездной основе. Это является основанием для отражения такой операции на счете реализации. Таким образом, бухгалтерские проводки, составляемые по поводу выбытия при безвозмездной передаче аналогичны проводкам при продаже основных средств.
Единственным их отличием становится нулевая цена реализации такого объекта, соответственно у передающей организации возникают заведомый убыток. Такой убыток может складываться из остаточной стоимости выбывающего имущества и расходов, связанных с его выбытием – демонтажем, транспортировкой и прочими, обусловленными договором дарения, затратами.
Общий набор бухгалтерских проводок по выбытию основного средства представлен в следующей таблице:
| Операция | Проводка | |
| Дт | Кт | |
| Списание первоначальной стоимости передаваемого объекта | 01-2 | 01-1 |
| Списание амортизации передаваемого объекта, начисленной к моменту дарения | 02 | 01-2 |
| Списание остаточной стоимости передаваемого объекта | 91-2 | 01-2 |
| Списание стоимости затрат по безвозмездной передаче | 91-2 | 76 |
| Начисление НДС | 91-2 | 68-2 |
| Выявленный финансовый результат | 99 | 91-9 |
Ндс в передающей организации
Отдельного внимания требует отражение НДС при учете выбытия основных средств по причине безвозмездной передачи. Из признания передачи реализацией с нулевой ценой возникает обязательство по начислению НДС на стоимость реализованного имущества.
В нашем случае эта стоимость равна нулю, поэтому закон предусматривает исчисление НДС исходя из рыночной стоимости объекта или аналогичных ему (без включения НДС).
Если в организации объект находился в учете по стоимости, включающей уплаченный НДС, база для расчета налога равняется разнице между выявленной «коммерческой» ценой с НДС и остаточной стоимостью.
Плательщиком НДС в сделках данного рода является передающая организация, поэтому в ее обязанности вменено составление счета-фактуры с отражением в ней рыночной цены передаваемого объекта.
Бухгалтерский учет в принимающей организации
Так же, как и передающая сторона, поступление в безвозмездном порядке имущества принимающая сторона ведет в бухгалтерском учете в общем порядке. Первичные документы аналогичны, точнее говоря, являются вторыми экземплярами документов, перечисленных в описании учета передающей стороны.
https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog
Первоначальная стоимость основных средств, получаемых в безвозмездном порядке, определяется как сумма его рыночной цены на момент поступления и расходов, связанных с доставкой и приведением в состояние, готовое к эксплуатации. Бухгалтерские проводки, осуществляемые при безвозмездном получении имущества, выглядят так:
| Операция | Проводка | |
| Дт | Кт | |
| Стоимость полученного объекта | 08 | 98 |
| Затраты на доведение имущества пригодности к использованию | 08 | 23,26,60,76 |
| НДС по поступившему имуществу | 19 | 60,76 |
| Принятие к учету объекта | 01 | 08 |
| Амортизация по полученным объектам | 20,23,25 | 02 |
| Доход в размере амортизационных отчислений | 98 | 91-1 |
Кажущаяся простота в ведении учета основных средств, принимаемых и передаваемых в безвозмездном порядке, в общем-то, на этом и заканчивается. В налоговом учете безвозмездная передача имущественных объектов может приводить к двусмысленным ситуациям, когда отдельные нормы законодательства толкуются налогоплательщиком и фискальными органами по-разному.
Безвозмездная передача основных средств и налоговый учет
При формальном прочтении норм, установленных НК РФ, затруднений налоговый учет в ситуациях, когда имущество передается безвозмездно, вызывать не должен. Что же нужно в первую очередь соблюдать налогоплательщикам?
Организация, передавшая имущество по договору дарения, не может включить убыток от передачи в состав расходов при исчислении налогооблагаемой базы (п. 16 ст. 270 НК РФ). Эта норма неоспорима и вопросов по ней возникнуть не может.
Иначе обстоит дело с включением организацией-получателем безвозмездно полученного имущества в доходы в целях налогообложения. Безвозмездно полученное имущество участвует в формировании внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Исключение составляют случаи, перечисленные в п. 11 251 статьи.Эти исключения прописывают, что не являются внереализационными доходами имущественные объекты, поступившие безвозмездно от физических или юридических лиц, которые участвуют в уставном капитале организации-получателя с долей выше 50 процентов. Но ранее мы уже упоминали, что закон напрямую запрещает безвозмездную передачу между несвязанными коммерческими организациями! Следовательно, такая передача может быть осуществлена только в двух случаях:
- между взаимосвязанными хозяйствующими объектами, которые подпадают под действие исключающей нормы ст. 251;
- между взаимосвязанными хозяйствующими объектами, которые не подпадают под действие исключающей нормы ст. 251 в силу меньшего размера доли в уставном капитале;
Кроме того, должен быть выдержан годичный мораторий на передачу таких объектов третьим лицам.
Таким образом, круг безналогового осуществления операций по безвозмездной передаче сужается до весьма несущественного. С точки же зрения налоговиков (которую они любят применять на практике, но не оправдывают ссылкой хотя бы на один нормативный акт) между взаимосвязанными юридическими лицами не может быть зафиксирован момент безвозмездности.
В некоторой логике тут не откажешь. Действительно, субъект, имеющий долю в уставном капитале второго субъекта, априори рассчитывает на определенные преференции. Передача им имущества, декларируемая как безвозмездная, ведет к увеличению активов второго субъекта, что в конечном итоге способствует поступлению в адрес передающего ожидаемых преференций в полном или повышающемся объеме.
На основании этой логической леммы периодически возникают фактические требования фискальных органов о включении безвозмездно переданных объектов основных средств в общий объем внереализационных доходов, даже при соответствии п. 11 251 статьи. Единственным здравым решением в такой ситуации видится обращение в арбитражный суд.
Источник: http://CleverBuh.ru/buxgalterskij-i-nalogovij-uchet/bezvozmezdnaya-peredacha-osnovnyx-sredstv/
Бухгалтерский учет и налогообложение безвозмездно полученного имущества
Важно ГК РФ либо переводом на дарителя долга одаряемого с согласия его кредитора на основании ст. 391 и 392 ГК РФ).Предусмотренный законом перечень способов дарения носит исчерпывающий характер.
Юридические лица, не являющиеся собственниками своего имущества, могут дарить его лишь с согласия собственника-учредителя (п.
1 ст. 576 ГК РФ), если только речь не идет об обычных подарках стоимостью не более 5 МРОТ.
2 ст. 295 ГК РФ) либо в самостоятельном распоряжении учреждения (п. 1 ст. 298 ГК РФ).
Передача вещи в дар юридическому лицу-несобственнику влечет за собой появление у него лишь соответствующего ограниченного вещного права на данную вещь.
Право собственности на нее остается у его учредителя.
Безвозмездно полученные услуги
Смонтированное оборудование, являющееся объектом основных средств, принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая формируется на основании рыночной стоимости безвозмездно полученного оборудования, требующего монтажа, а также затрат по его монтажу, производимому специализированной фирмой. В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи: Д 07 «Оборудование к установке» — К 98-2 — 8000 руб.
— отражается безвозмездно полученное оборудование, требующее монтажа, по рыночной стоимости;Д 08 — К 07 — 8000 руб. — отражена передача оборудования для монтажа;Д 08 — К 60 — 1500 руб. (1770 руб. – 270 руб.
) — отражена стоимость работ по монтажу оборудования;Д 19 — К 60 — 270 руб. — отражен предъявленный НДС;Д 68, субсчет «НДС» — К 19 — 270 руб. — принят к вычету НДС;Д 60 — К 51 — 1770 руб.
— оплачены работы по монтажу;Д 01 — К 08 — 9500 руб. (8000 руб.
Проводки по безвозмездной передаче основных средств
Одним из методов списания основных средств является безвозмездная передача объекта основных средств, которая впоследствии может сопровождаться заключением договора дарения. Рассмотрим как отразить в проводках безвозмездную передачу основных средств.
Безвозмездная передача ОС – в чем подвох?
Казалось бы, нет ничего сложного в передачи права собственности на основное средство. Кроме того, если данная операция не несет никаких обязательств.
Прежде чем приступить к процедуре передачи актива необходимо четко разграничить два понятия:
- Передача ОС в безвозмездное пользование;
- Передача ОС на безвозмездной основе.
Первый вариант предусматривает передачу актива на определенный срок пользования, то есть здесь перехода права собственности не происходит.
https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0
Второй случай уже предусматривает переход права собственности на безвозмездной основе. Этот способ передачи права собственности имеет ряд ограничений, что предусмотрено статьей 575 Гражданского кодекса.
Данная статья гласит, что запрещено заключать договор дарения между коммерческими организациями, если они невзаимосвязаны. Данный аспект очень важен для ведения налогового учета, нежели для бухгалтерского.
Бухгалтерское оформление операций по безвозмездной передаче
Выбытие ОС при безвозмездной передаче оформляется в общем порядке и предусматривает составления таких документов:
- Акта передачи (форма ОС-1 или ОС-16);
- Договора дарения (тоже самое, что и безвозмездная передача);
- Документы, подтверждающие принятия основного средства к учету;
- Счета, которые сопровождают выбытие актива;
- Банковская выписка и банковские документы, которые подтверждают факт оплаты расходов по транспортировке и доведения данного актива до состояния готовности.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Сама по себе операция по безвозмездной передачи актива считается фактом реализации, но только на безвозмездной основе. Поэтому корреспонденция счетов по данной операции аналогична проводкам, которые отображают реализацию основных средств. Отличие лишь в одном – цена реализации нулевая:
Перечень возможных проводок при безвозмездной передаче основных средств
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Отображение безвозмездной передачи (дарения) основного средства у передающей стороны | ||||
| 01-В | 01 | 133 000 | Списана первичная стоимость передаваемого ОС | Акт передачи |
| 02 | 01-В | 100 000 | Списана начисленная амортизация на передаваемое основное средство | Акт передачи, амортизационная ведомость |
| 91-2 | 01-В | 33 000 | Списана передаваемое основное средство по его остаточной стоимости | Акт передачи, договор дарения |
| 91-2 | 70 (23,69,76, 60,68) | 35 000 | Списаны накладные затраты, которые были понесены при безвозмездной передаче основного средства | Счет-фактура |
| 91-2 | 60 (68,76) | 6 300 | Относительно накладных затрат начислена сумма НДС | Счет-фактура, налоговая накладная |
| 60 (68,76) | 51 | 41 300 | Оплата услуг поставщика-подрядчика | Банковская выписка, платежное поручение |
| Отображение безвозмездной передачи (дарения) основного средства у принимающей стороны | ||||
| 08 | 98 | 50 000 | Отображена первичная стоимость безвозмездно полученного ОС. Она отображена исходя из рыночной оценки на данный актив | Акт приема-передачи, договор дарения |
| 08 | 23, 26, 60, 76 | 45 000 | Отображены затраты, которые были понесены при транспортировке и доведении данного объекта до состояния готовности к использованию | Счет-фактура |
| 19 | 60, 76 | 11 160 | Начислена сумма НДС50 000 — 33 000 = 17 000 * 18% = 3 06045 000 * 18% = 8 100 | Счета-фактуры, налоговые накладные |
| 60 (68,76) | 51 | 53 100 | Оплата услуг поставщика-подрядчика45 000 + 8 100 = 53 100 | Банковская выписка, платежное поручение |
| 01 | 08 | 95 000 | Безвозмездно полученное основное средство введено в эксплуатацию | Акт ввода в эксплуатацию |
| 20, 23, 25 | 02 | 4 000 | Начислена амортизация по полученным объектам | Амортизационная ведомость |
| 98 | 91-1 | 4 000 | Отображен доход в размере амортизационных отчислений | Бухгалтерская справка-расчет |
Обратите внимание, что в налоговом учете безвозмездная передача имущественного объекта может привести к двусмысленным ситуациям. Это связано с неоднозначным трактованием норм действующего законодательства со стороны налогоплательщика и фискальных служб.
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-bezvozmezdnoy-peredache-osnovnyih-sredstv.html
Безвозмездная реализация: проводки
Несмотря на некоторую абсурдность понятия «безвозмездная реализация», существование его обусловлено принципами налогового законодательства – передача активов, даже без оплаты их стоимости получателем, считается продажей (п. 1 ст. 39 НК РФ). Разберемся, как оформить эти операции бухгалтерскими записями.
Правовые особенности по операциям безвозмездной передачи
Подобная передача товаров фактически является дарением. Законодательство запрещает передавать безвозмездно коммерческим компаниям ТМЦ на сумму свыше 3000 руб.
, ограничений же при безвозмездной передаче имущества гражданам и некоммерческим предприятиям не установлено. Если стоимость передаваемых товаров превышает 3000 руб. сделку оформляют договором дарения (ст.
574, 575 ГК РФ), а до этого стоимостного уровня действительной будет и устная договоренность.
https://www.youtube.com/watch?v=hnmJgcyRkGU
Факт передачи должен подтверждаться документально. Обычно компании разрабатывают форму накладной или акта (как аналог акта приемки/передачи), закрепив их в учетной политике.
Компания-даритель не получает дохода от сделки на безвозмездной основе (ПБУ 9/99). Стоимость передаваемых активов, а также затрат, сопровождаемых передачу, находят отражение в бухгалтерском учете на счете прочих расходов 91 (п.11 ПБУ 10/99). В налоговом учете она не фиксируется. Поэтому в бухучете возникают постоянные налоговые разницы (ПНР).
Передача ТМЦ получателю сопровождается проводками:
| Операции | Д/т | К/т |
| В бухучете | ||
| Учтена стоимость переданных ТМЦ | 91/2 | 10, 41, 43 |
| Учтены связанные с осуществлением операции расходы (к примеру, транспортные) | 91/2 | 10, 60, 70, 69 |
| В налоговом учете | ||
| Отражена ПНР | 99 | 68/ННП |
Безвозмездная реализация и НДС: проводки
Поскольку передача ТМЦ на условиях безвозмездности в Налоговом кодексе считается реализацией, то со стоимости переданных активов следует начислять НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляет передача активов:
- органам госвласти (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, закон «О безвозмездной помощи РФ» № 95-ФЗ от 04.05.1999);
- в рекламных целях, если затраты на покупку или изготовление переданных ТМЦ не превысило 100 руб. за единицу с учетом НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Проводки при налогообложении передачи ТМЦ на безвозмездной основе:
| Операции | Д/т | К/т |
| Начислен НДС на переданные ТМЦ | 91/2 | 68/НДС |
| Восстановление НДС, принятого к вычету по ТМЦ, приобретенным ранее и затем безвозмездно реализованным | 19 | 68 |
| НДС на затраты, связанные с передачей, принимается к вычету | 68 | 19 |
НДС на стоимость переданных активов, не снижает базу по ННП — налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Стоимость ТМЦ и затрат, сопряженных с их передачей, также не учитываются при исчислении ННП или единого налога для «упрощенцев» (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Пример безвозмездной реализации
Компанией закуплены ТМЦ для перепродажи стоимостью 94 400 руб. с учетом НДС. В дальнейшем товары из этой партии на сумму 59 000 руб. (в т.ч. НДС) были переданы на безвозмездной основе некоммерческой организации. Бухгалтер зафиксировал операции проводками:
| Операции | Д/т | К/т | Сумма |
| По оприходованию ТМЦ: | |||
| Оплата счета по приобретенным ТМЦ | 60 | 51 | 94 400 |
| Товары оприходованы | 41 | 60 | 80 000 |
| Входной НДС | 19 | 60 | 14 400 |
| НДС принят к вычету | 68 | 19 | 14 400 |
| По безвозмездной реализации: | |||
| Списана стоимость товаров, переданных безвозмездно | 91/2 | 41 | 50 000 |
| Начислен НДС по переданным ТМЦ | 91/2 | 68 | 9000 |
| По переданным ТМЦ восстановлен НДС, предъявленный ранее к вычету | 19 | 68 | 9000 |
| Восстановленный НДС отражен в прочих расходах | 91/2 | 19 | 9000 |
| Отражены ПНР | 99/ПНР | 68/ННП | 59 000 |
Источник: https://spmag.ru/articles/bezvozmezdnaya-realizaciya-provodki
Безвозмездно переданное имущество проводки
- содержит вещь в неисправном состоянии без проведения необходимого обслуживания и ремонта;
- наносит вред вещи или иным образом ухудшает ее эксплуатационные характеристики;
- передает вещь третьим лицам без наличия специального разрешения ссудодателя.
В свою очередь, ссудополучатель может потребовать расторжения соглашения, если ссудодатель:
- не передал необходимые документы (принадлежности) для использования вещи;
- передал вещь в неисправном состоянии;
- не предупредил об имеющихся обременениях, связанных с переданной вещью.
Дарение между организациями Согласно статье 572 ГК РФ, предметом дарения (подарком) может любая вещь (как потребляемая, так и непотребляемая), имущественные права либо такие действия, которые могут освободить одаряемого от исполнения какой-либо имущественной обязанности.
Особенности безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами
Инфо
Ее отражают в составе капитальных вложений в корреспонденции со счетом, отведенным под доходы будущих периодов. По мере амортизации или при выбытии объектов их стоимость включается во внереализационные доходы. Бухгалтерские проводки представлены в табл. 2. Таблица 2.
Бухгалтерские проводки при безвозмездном получении основных средств Операция Дебет Кредит Примечание Отраженобезвозмездноеполучение ОС 08 98-2 По рыночной стоимости ОС приняты набухучет 01 08 По первоначальной стоимости(рыночная стоимость плюсфактические затраты) после того,как ОС было введено в эксплуатациюи оформлено Начисленаамортизация 20 (23,25, 29,44) 02 Со следующего месяца после того,как ОС принято к учету Рыночнаястоимостьсписана втекущие доходы 98-2 91 Пропорционально начисленнойамортизации Выбытие ОС дополногоначисленияамортизации 98-2 91 На часть рыночной стоимости,которая не списана к моментувыбытия Пример 5.
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
Данный запрет обусловлен спецификой предпринимательской деятельности, цель которой, согласно пункту 1 статьи 2 ГК РФ, состоит в систематическом извлечении прибыли от пользования принадлежим организации имуществом.
Цели установления такого ограничения — это, с одной стороны, отсечение любых возмездных сделок, которые в силу пункта 1 статьи 572 ГК РФ могут маскироваться под дарение с целью получения необоснованных налоговых льгот; с другой — предоставление освобождения от налогов тем организациям, которые действительно осуществляют религиозную благотворительную и иную общественно полезную деятельность и в силу пункта 2 статьи 251 НК РФ могут не включать подаренное имущество в налогооблагаемую базу.
ИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация. Что можно передавать в дар Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:
- ценные бумаги;
- нематериальные активы организации;
- товары;
- готовая продукция;
- материалы, сырье;
- оборудование, инструменты;
- объекты недвижимости или право пользоваться ими;
- транспортные средства;
- деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.
ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.
Учет операций при безвозмездной передаче имущества
Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Д 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Начисленный НДС также не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ). У получающей имущество организации, если у компании-учредителя доля больше 50 %, доход по налогу на прибыль не возникает (пп. 11 п. 1 ст. 251
НДС не начисляется, если:
- передаются денежные средства (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
- принимающая организация некоммерческая.
Есть и другие случаи (ст. 146 НК РФ).
Проводки по безвозмездной передачи товара между юридическими лицами
НК РФ). Отсюда вытекает, что при любых операциях с безвозмездно полученным имуществом (допустим, при продаже, как в примере 4) появляются только доходы. Бухгалтерский учет имущества Если бухгалтерский учет ведется только по объектам основных средств и нематериальных активов, достаточно определить рыночную стоимость и указать ее в бухгалтерских регистрах.
При бухгалтерском учете, ведущемся в полном объеме, правила следующие.
Как и в налоговом учете, стоимость имущества рассматривают как внереализационный доход. В доходы она включается не сразу, а по мере амортизации основного средства и нематериального актива или по мере отпуска (списания) в производство и реализации товарно-материальных ценностей. Об этом говорится в п.
8 ПБУ 9/99.
Бухгалтерские проводки по безвозмездной передаче основных средств
Внимание
Конечно, эта форма не предполагает перехода права собственности, но в некоторых ситуациях может существенно помочь. Выбор способа правового оформления отношений, безусловно, зависит от их характера и целей. Выбирая ту или иную форму, следует быть осторожным, поскольку вероятным итогом этих изысков может стать судебный спор с налоговыми органами.
Правовые основы безвозмездной передачи основных средств Основы регулирования всех правоотношений заложены в Гражданском кодексе. Применительно к договору дарения следует изучать главу 32. Ссуда регламентируется 36 главой. Налоговый кодекс устанавливает порядок уплаты НДС и ведения налогового учета.
ФЗ «О бухгалтерском учете» и различные ПБУ определяют правила отражения операции в бухучете.
Любые сделки по дарению, предусматривающие встречные обязательства второй стороны, а также сделки между коммерческими организациями, фактически являющиеся дарением, при стоимости подарка более 3 тыс. руб., в силу статьи 170 ГК РФ будут ничтожны с момента их заключения.
Пожертвование Одной из форм дарения, в силу статьи 582 ГК РФ, является пожертвование, то есть дар в общественно полезных целях.
Пожертвование может быть адресовано медицинской, образовательной, религиозной, научно-культурной либо иной некоммерческой организации в благотворительных целях.
Оно может осуществляться как физическим лицом, так и организацией. Пункт 3 статьи 582 ГК РФ указывает, что пожертвование может содержать условие о строго определенном использовании подаренного имущества. Причем такое условие может отменено или изменено лишь дарителем (при его ликвидации — судом).
Какое имущество дарить нельзя Некоторые категории имущества не могут быть подарены, поскольку имеют ограниченное гражданское обращение или вовсе изъяты из него. К таким предметам владения относятся:
- некоторые виды оружия;
- боевая техника и военное оборудование;
- ядовитые вещества;
- музейные и раритетные вещи;
- природные ресурсы.
Лимиты на подарки и безвозмездную передачу Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.
В некоторых случаях установленные запреты можно обойти, применив иные договорные формы. Когда можно подарить?
Проводки по безвозмездной передаче основных средств
Рассматривая вопрос, касающийся возможности дарения между организациями, необходимо отметить следующее. Передача имущества на безвозмездной основе признается дарением.
Регулируется эта процедура Гражданским кодексом, в котором содержится ограничение на дарение между организациями. Проще говоря, между двумя не взаимосвязанными учреждениями оно формально запрещено.
Если, конечно, ценность подарка не превышает 3000 руб.
Принимая во внимание требования к основным средствам, можно сделать вывод, что их передача в рамках договора дарения невозможна, поскольку стоимость имущества должна быть не менее 40 тыс.
На практике распространены ситуации, когда учредитель дарит компании имущество, рассчитывая на увеличение прибыли, и как следствие, своих доходов.
Также дарителями могут быть учредители (участники, акционеры) организаций, которые в соответствии с подпунктами 3.4 и 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ вправе без взимания налога на прибыль с организации без каких-либо ограничений вносить имущество в ее уставный (складочный) капитал в рамках погашения своей доли либо увеличения чистых активов компании.При этом важно помнить, что учредитель, имеющий долю в 50 и более процентов в организации (как гражданин, так и организация), может безвозмездно передать в собственность дочерней компании любое имущество без включения такого дохода в налогооблагаемую базу.
Однако такое имущество, в силу подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не должно передаваться одаряемым третьим лицам (любыми способами) как минимум в течение 1 года.
В противном случае такое имущество подлежит включению в налогооблагаемую базу.
Передающая сторона учитывает стоимость безвозмездно переданного имущества (в т.ч. денег) в прочих расходах вместе с суммой начисленного при передаче НДС.