+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Амортизационные группы основных средств в 2016 году

Содержание

Амортизационные группы основных средств в 2019 году: как определять по ОКОФ

Амортизационные группы основных средств в 2016 году

Организация определяет срок полезного использования основного средства, чтобы в бухгалтерском и налоговом учете начислить амортизацию. С 12 мая 2018 года бухгалтеры применяют обновленную Классификацию основных средств. Расскажем подробнее, что изменилось и как определять амортизационные группы в 2019 году.

Экспресс-курсы

Интенсивы по горячим темам в Контур.Школе

Расписание

Основные средства (ОС) организации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) для целей налогообложения прибыли относят к той или иной амортизационной группе (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования ОС организация определяет сама с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (Постановление № 1).

В 2018 году изменились все амортизационные группы классификации, кроме первой. Изменения действуют на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Больше всего поправок — в подразделе «Сооружения и передаточные устройства» второй-десятой групп. Расширен перечень основных средств подраздела «Машины и оборудование» второй и девятой групп.

Классификатор основных средств по амортизационным группам с примерами ОС:

Номер амортизационной группы Срок полезного использования ОС Пример ОС, относящихся к группе амортизации
1От 1 года до 2 лет включительноМашины и оборудование общего назначения
2Свыше 2 лет до 3 лет включительноНасосы для перекачки жидкостей
3Свыше 3 лет до 5 лет включительноРадиоэлектронные средства связи
4Свыше 5 лет до 7 лет включительноОграды (заборы) и ограждения железобетонные
5Свыше 7 лет до 10 лет включительноСооружения лесной промышленности
6Свыше 10 лет до 15 лет включительноСкважина водозаборная
7Свыше 15 лет до 20 лет включительноКанализация
8Свыше 20 лет до 25 лет включительноКонденсатопровод и продуктопровод магистральные
9Свыше 25 лет до 30 лет включительноЗдания (кроме жилых)
10Свыше 30 летЖилые здания и сооружения

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), по которому определяют амортизационную группу ОС, — без изменений. С 1 января 2017 года действует ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Этот же классификатор будет действовать в 2019 году.

Этап 1 — установите амортизационную группу основного средства по классификации, утвержденной Постановлением № 1

Классификация ОС — это таблица, в которой для каждой амортизационной группы перечислены наименования входящих в нее ОС и соответствующие коды Общероссийского классификатора основных фондов.

Для целей налогового учета по классификации ОС определяют:

  • амортизационную группу, к которой относится ОС. Все амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования имущества (п. 3 ст. 258 НК РФ). Амортизационные группы также важны для того, чтобы определить размер амортизационной премии, которая может быть применена по конкретному ОС;
  • срок полезного использования должен быть в установленных для каждой амортизационной группы пределах (Письмо Минфина России от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563). Выбирайте любой срок в пределах СПИ, например наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы (Письмо Минфина РФ от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563).

В классификации можно установить целую группу ОС. Расшифровка группы представлена в ОКОФ.

Определите амортизационную группу основного средства так:

  1. В первой графе ОКОФ найдите вид имущества, к которому относится ОС (9 цифр).
  2. Проверьте в первой графе классификации ОС код, указанный в ОКОФ.
  3. Если есть код в классификации ОС, посмотрите, к какой амортизационной группе ОС относится.

Если кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу одним из способов:

Способ 1 — по коду подкласса имущества

Код подкласса имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая цифра в нем — всегда ноль. Например, роторный насос относится к подклассу 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные). Если и этого кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу вторым способом.

Способ 2 — по коду класса имущества

Класс имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая, восьмая и девятая цифры в нем — всегда нули. Например, роторный насос относится к классу 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное).

Пример. Определение амортизационной группы по коду ОКОФ

Код роторного насоса по ОКОФ — 14 2912113. В Классификации ОС такой код, а также код подкласса 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные) не указаны.

Однако в ней есть код класса 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное). Он относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно).

 Значит, роторный насос надо включить в третью амортизационную группу.

Этап 2. Обратитесь к технической документации

Если основное средство в классификации и ОКОФ не упоминается, установите СПИ из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-03-20/41332).

Этап 3. Зафиксируйте СПИ в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6)

Если налоговый и бухгалтерский СПИ разные, то раздел 2 формы № ОС-6 дополните соответствующей графой.

Пример. Организация приобрела грузовую «Газель» (грузоподъемность 1,5 тонны). Определим СПИ автомобиля.

Согласно классификации ОС, грузовые автомобили общего назначения грузоподъемностью свыше 0,5 и до 5 т включительно входят в 4-ю амортизационную группу.

Диапазон СПИ для 4-й амортизационной группы — свыше 5 и до 7 лет включительно. Следовательно, минимально возможный СПИ в месяцах — 61 (5 лет x 12 мес. + 1 мес.), максимальный — 84 мес. (7 лет x 12 мес.).

Организация вправе установить любой СПИ автомобиля в диапазоне от 61 до 84 месяцев включительно.

Обратите внимание при учете ОС

  • В налоговом учете стоимостной критерий для признания объекта ОС — 100 000 руб., в бухгалтерском учете — 40 000 руб.
  • Бухгалтерский учет основных средств в 2019 году ведите в том же порядке, что и ранее: принимайте к учету ОС на дату доведения до состояния готовности к эксплуатации. Если вы продаете ОС, то полученное вознаграждение включайте в доходы, а остаточную стоимость ОС — в расходы. Аналогичные правила распространяются и на продажу недостроенных объектов.
  • В бухгалтерском учете организация не обязана придерживаться амортизационных групп, но для удобства может определять срок по классификации основных средств. Это удобно, так как сближает бухгалтерский учет с налоговым.
  • Если объект соответствует всем критериям, поименованным в п. 4 ПБУ 6/01, то в бухгалтерском учете его сразу следует перевести в состав основных средств, то есть оприходовать на 01 счет. Фактическое использование объекта, в отличие от налогового учета, необязательно.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1479

Амортизационные группы основных средств 2019 согласно ОКОФ (таблица)

Амортизационные группы основных средств в 2016 году

Определить амортизационную группу основных средств в 2019 году просто – смотрите перечень в таблице, составленной согласно ОКОФ в последней редакции. Это поможет избежать ошибок при определении по имуществу срока его полезного использования.

Организация, приобретающая основное средство, обязана определить для него срок полезного использования (СПИ). Данные сведения необходимы для начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

Однако с 12 мая 2018 года бухгалтеры применяют обновленную Классификацию основных средств.

Расскажем подробнее, какие корректировки внесены в амортизационные группы и как учесть изменения в работе с 2019 года. 

Амортизационные группы 2019

Все активы, согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1), относятся к одной из 10 амортизационных групп. Перечень групп и соответствующие им сроки полезного использования прописаны в Налоговом кодексе РФ (п. 3 ст. 258). 

По общему правилу компания амортизирует актив в течение срока полезного использования, соответствующего той или иной группе. Например, первая группа – это имущество с небольшим сроком полезного использования от 1 до 2 лет, а вторая – имущество со сроком использования от 2 до 5 лет и т.д. Перечень групп смотрите в таблице. 

АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ основных средств 2019 Таблица 1

ГруппаСрок службы имущества (полезного использования)Максимальный срок полезного использования в месяцахМетод начисления амортизацииМесячная норма амортизации для нелинейного метода (%)Общие подгруппы имущества
1от 1 года до 2 лет включительно24 мес.По выбору: линейный/нелинейный14,3
  1. Машины и оборудование
  2. Транспорт
  3. Производственный и хозяйственный инвентарь
  4. Многолетние насаждения
  5. Сооружения и передаточные устройства
  6. Здания
  7. Рабочий скот
  8. Жилища
2более 2 лет до 3 лет включительно36 мес.8,8
3более 3 лет до 5 лет включительно60 мес.5,6
4более 5 лет до 7 лет включительно84 мес.3,8
5более 7 лет до 10 лет включительно120 мес.2,7
6более 10 лет до 15 лет включительно180 мес.1,8
7более 15 лет до 20 лет включительно240 мес.1,3
8более 20 лет до 25 лет300 мес.Только линейный1,0
9более 25 лет до 30 лет360 меc.0,8
10более 30 летот 361 мес. и выше0,7

Как определить амортизационную группу

Для определения группы применяют Классификацию (ОКОФ 2019), утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. Надо найти вид основного средства в классификаторе и посмотреть, к какой группе оно относится. Например, нежилые здания относятся к группе “Здания” из пятой группы, а это имущество со сроком полезного использования от 7 до 10 лет (см. таблицу выше).  

С 1 января 2018 года надо применять Классификацию основных средств в редакции постановления Правительства РФ от 28.04.18 № 526. Чиновники внесли изменения во вторую-десятую амортизационные группы. Что изменилось – смотрите в таблице ниже.

Изменения в составе амортизационных групп Таблица 2

ГруппаИзменения
2– добавлены фонтанное и газолифтное -оборудование
3– добавлены сооружения мукомольное-крупяной промышленности- добавлены виды трубопроводов
4– разделены виды ограждений- добавлены виды трубопроводов
5– появились емкости и резервуары из различных видов металла и установки для газа- добавлены сооружения в области сельского, ЖКХ и окружающей среды
6– конкретизированы сооружения связи- добавлены основные средства в химической отрасли- добавлены объекты основных средств ЖКХ, металлургического и машиностроительного производства
7– добавлены сооружения ЖКХ, охраны окружающей среды- разделены виды подъездных дорог- добавлены мосты и путепроводы
8– добавлены сооружения ЖКХ- разделены отводы от магистрального трубопровода- добавлены канализационные и водозаборные сооружения, кабели
9добавлены понтоны, эстакады и берегоукрепление
10– добавлены мачты, опоры, дороги, трубопроводы, причалы и прочие объекты

Как видно из таблицы, классификация стала более подробной. Соответственно, определить группу амортизации основного средства стало легче.

Как установить срок полезного использования по амортизационной группе

Обратите внимание на формулировки в таблице 1. В частности, “более 2 лет до 3 лет включительно” означает, что объект имеет нижний предел полезного использования – 2 года, а верхняя граница – 3 года.

Таким образом, 36 месяцев – это еще группа 2, а 37 месяц – уже группа 3.

 В пределах указанного в таблице интервала налогоплательщик самостоятельно определяет конкретный срок по каждому объекту на дату ввода в эксплуатацию.

На практике часто возникают сложные ситуации, когда не ясно, к какой амортизационной группе отнести актив и надо ли уточнять срок службы подержанных активов.

 Если основное средство не указано в Классификации, то установить срок полезного использования можно на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий (п. 6 ст. 258 НК РФ). Например, если компания собирает оборудование самостоятельно, то она является изготовителем.

А значит, вправе разработать рекомендации, чтобы подтвердить срок эксплуатации актива. Оформить это можно в свободной форме. В частности, в виде приказа руководителя об установлении срока службы. 

Для подтверждения даты ввода в эксплуатацию основного средства надо составить соответствующий акт. Это необходимо для своевременного начисления налога на имущество, вычета НДС со стоимости приобретения объекта, начала амортизации. А также для подтверждения первоначальной стоимости, срока полезного использования, амортизационной группы и т. д., которые установлены для объекта.

Акт ввода в эксплуатацию: фрагмент 

Документ понадобится для закрепления срока полезного использования основного средства. Исходя из этого срока, будут рассчитываться ежемесячные амортизационные отчисления.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/41170-amortizatsionnye-gruppy-osnovnyh-sredstv-2019-god-soglasno-okof-tablitsa

Какие существуют амортизационные группы основных средств

Амортизационные группы основных средств в 2016 году

Каждое предприятие в процессе работы использует различное имущество, являющееся его собственностью по закону и находящееся на балансе организации.

Эти средства необходимы в процессе производства товаров, выполнения ряда работ и при оказании услуг.

Поставить объект имущества на учет необходимо, учитывая его первоначальную стоимость, а в процессе эксплуатации берется во внимание его остаточная стоимость.

Все имущественные средства со временем изнашиваются. Они относятся к одной из амортизационных групп, за основу классификации берут сроки полезного использования конкретного объекта. Эти временные интервалы обуславливают нормы и позволяют рассчитать сумму, что отображено в соответствующих нормативно-правовых актах.

Всего выделяют десять групп, используемых в налоговом учете.

Относят имущественный объект к одной из групп на основании Классификатора ОС (согласно пункту 3 ст.258 НК РФ):

Номер амортизационной группыСрок полезного использования объекта (в годах)Пример основных средств, используемых на предприятиях
11-2Производственные машины и оборудование.
22-3Насосы, используемые для перекачки жидких сред.
33-5Средства связи радиоэлектронного типа.
45-7Железобетонные ограждения и заборы на производственных объектах.
57-10Здания и сооружения, используемые в лесной промышленности.
610-15Водозаборные скважины.
715-20Канализационные коммуникации.
820-25Магистральные продуктопроводы и конденсатопроводы (трубопроводы для перекачки газового конденсата).
925-30Все типы зданий (кроме жилых).
10Более 30Все сооружения жилого фонда.

При вводе основного средства (ОС) в работу составляется специальный акт с конкретной датой.

Это позволяет реализовать следующие задачи:

  • определить срок начала амортизации;
  • отнести основное средство к одной из амортизационных групп;
  • подтвердить первоначальную стоимость имущественного объекта;
  • определить срок службы ОС;
  • начислять имущественный налог в соответствии с налоговым законодательством.

С 12.05.2018 года бухгалтеры обязаны применять обновленный Классификатор.

Способы и методы начисления амортизации

Как определить

Пользоваться Классификатором нужно, чтобы определить, к какой группе относится ОС.

Многие руководители предприятий, не найдя конкретный имущественный объект в таблице, самостоятельно устанавливают амортизационный срок, ориентируясь на граничный срок эксплуатации (данная информация указана в техническом паспорте устройства или рекомендациях от завода-производителя) Такие действия регламентируются пунктом 6, ст.258 НК РФ.

В некоторых случаях определить группу на основе Классификатора сложно, так как все ОС сгруппированы по крупным группам, детальный список в качестве пояснений к каждой позиции отсутствует. В хозяйственной деятельности используются только категории ОС.

Читайте  Земельный налог для пенсионеров в 2019 году

Для постановки объекта на учет и поиска ее амортизационной группы необходимо обратиться к документу ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов). В нем отсутствует перечень норм, согласно которым проходит амортизация средств, этот инструмент поможет отнести определенную подкатегорию к большому классу из Классификатора.

Код объекта в списке ОКОФ имеет вид XXX.XX.XX.XX.XXX, где первые три позиции – тип основных фондов имущества.
Пример:

На предприятии используется цифровая видеокамера и ее необходимо поставить на учет и составить актВ Классификаторе такая позиция отсутствует, потому что этот вид ОС является подкатегорией обширного класса «Оптические приборы и фотографическое оборудование».
В списке ОКОФ находим интересующую позицию – «камеры цифровые», ее код 330.26.70.13.Это подкатегория группы с кодом 330.26.70. Согласно Классификатору, такое оборудование принадлежит к 3 амортизационной группе, срок ее использования находится в пределах от 3 до 5 лет.
Важно учитывать отображенные в нормативных актах слова «свыше» и «включительно» при определении срока полезного использования объекта, они четко определяют временные границыЕсли ОС относится к 5 группе, то нижняя граница эксплуатации составляет 85 месяцев (7 лет и 1 месяц непрерывной работы), а верхняя – 120 месяцев (10 лет).

Классификатор

Определиться с группами основных средств, используемых в офисах и на административных объектах, поможет таблица:

Вид ОСГруппа по КлассификаторуВерхняя и нижняя границы эксплуатацииКатегория
Мебель для офиса4От 5 до 7 летМебель для полиграфии, торговли, бытового обслуживания
Принтеры2От 2 до 3 летЭлектронно-вычислительная техника
Телевизор4От 5 до 7 летТеле- и радиоаппаратура
Мультифункциональное устройство (принтер, сканер, факс)3От 3 до 5 летСветокопировальная аппаратура

Категории ОС, которые сложно определить по Классификатору, но они присутствуют в списке ОКОФ:

Вид ОСГруппаСрок полезного использованияКатегория
Кассовые аппараты4От 5 до 7 летСчетные машины
Кондиционеры3От 3 до 5 летБытовые кондиционеры
Машины для мытья половЭлектрополомойки
Увлажнители воздухаУвлажнители воздуха

Читайте  Налоги при продаже недвижимости в 2019 году для физических лиц

Что изменилось

До внесения в законодательство изменений, кодировка групп, категорий и подкатегорий имела формат ХХ ХХХХХХХ (всего 9 цифр в коде). С 2018 искать нужный объект в подкатегориях стало проще, с этого года цифровой код имеет вид — ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ. Такие новшества кардинально изменили структуру нормативного документа и алгоритм поиска ОС, который не указан конкретно в одной из 10 групп.

Из старого Классификатора удалены несколько наименований, а в старом списке ОКОФ заменены новыми позициями обобщающего характера. К примеру, до 2018 года при постановке на учет ПО (лицензионного программного обеспечения) имели место отдельные строки с характеристиками. В новом списке есть общая графа, включающая в себя все типы информационных ресурсов, предоставляемых в электронном виде.

Век новых информационных технологий привнес свои изменения в список основных средств, которые стали использоваться на предприятиях в последние годы. Это послужило поводом добавить в классификатор некоторые виды оборудования, которого ранее не существовало вообще.

Изменения коснулись нескольких видов основных средств, они получили новые амортизационные группы, которые отличаются от предыдущих. Это значит, что сроки полезной эксплуатации для них стали совершенно другими. В налоговом учете меняется период списания первоначальной стоимости каждого имущественного объекта.

Если на предприятии уже есть объекты, используемые в производственной деятельность, заново составлять на них акты не нужно, как и определять группу амортизации (списание определяется в прежнем порядке).

Средства, которые закупаются после 1.01.2018, амортизируются по новым правилам.

Если владелец предприятия вводит их в эксплуатацию по старой схеме, значит, он нарушает законодательство и будет привлечен к ответственности при первой проверке органами налоговой службы.

Переход на новый ОКОФ не будет проблематичным для бухгалтеров, продуманный алгоритм процесса и наличие специальных инструментов упрощает задачу. С нормативным документом ОКОФ-2018 можно ознакомиться на официальном сайте налоговой службы, в приказе Росстандарта № 458 от 2018. 

Признаки классификатором

Каждая группа, занесенная в Классификатор, соответствуют определенным правилам и признакам, являющимся основой для отнесения объекта к той или иной группе. Детализация конструктивных особенностей каждого средства позволяет правильно определить категорию.

Читайте  Прогрессивная шкала налогов

Среди признаков отдельных групп выделяют:

ЗданиеЭто строение административного или промышленного назначения, а также склады (независимо от площади территории), где предприятие ведет свою хозяйственную деятельность.
СооружениеЭто конструкции инженерного назначения, их функции носят технический характер (шахты, мосты, тоннели), обычно они находятся под открытым пространством и выполняют хозяйственные функции (поддержка, организация места для добычи нефти или угля и т.д.).
Передаточные устройстваРазличные трубопроводы и сети, главным предназначением которых является транспортировка жидкостей, газовой среды, энергоресурсов.
Оборудование и машиныГруппа объектов, являющаяся самой крупной в классификаторе, ее предназначение зависит от типа хозяйственной деятельности предприятия.

Как поставить на учет

Поставить имущественный объект на учет несложно, главное — выполнять нормы законодательства. Существует определенная последовательность в этом процессе.

  1. В начале определяют, относится ли объект к основным средствам, которые могут использоваться в производственной деятельности предприятия.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ срок службы актива составляет более года, а его стоимость свыше 100 000 руб. После этого необходимо выбрать подходящую группу, определяющую СПИ. Такие манипуляции дадут право списать объект из-за амортизации в установленный срок.

Вторым этапом будет отображение в составленном акте срока полезного использования объектов в установленных пределах.

2. Руководитель сам выбирает определенное количество времени. К примеру, если это 4 группа по классификатору, то в акте может стоять 5, 6 или 7 лет СПИ.

Если стоимость объекта превышает 100 000 руб., чтобы избежать расхождений в цифрах и проблем с фискалами, в налоговом и бухгалтерском учете рекомендуется устанавливать одинаковые сроки полезной эксплуатации.

3. Заключительным этапом является подготовка документации на списание.

В инвентарную карточку вносятся сведения, касающиеся срока службы средства. Если ранее в налоговых и бухгалтерских документах были установлены разные сроки, то в инвентарной карточке эта информация отображается обязательно.[/icon-box]

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://rusfinancist.net/amortizacionnye-gruppy-osnovnyh-sredstv-tablica.html

Амортизационные группы основных средств

Амортизационные группы основных средств в 2016 году

Классификация основных средств, включенных в амортизационные группы, определяется Правительством Российской Федерации. В этой статье мы поговорим о сроках полезного использования ОС и о том, что такое группа амортизации основных средств, как подразделяются такие группы и как определится со своей.

Срок полезного использования основных средств

Включение основного средства в ту или иную амортизационную группу зависит от срока полезного использования, то есть периода времени, в течение которого амортизируемое имущество служит целям владельца. Этот период устанавливается налогоплательщиком при вводе ОС в эксплуатацию с учетом вышеназванного Постановления.

Изменить этот период в сторону увеличения можно, проведя реконструкцию, техническое перевооружение или модернизацию. Увеличить срок полезного использования можно только в пределах лет, установленных для данной амортизационной группы.

Если в результате проведенных улучшений период полезного использования не изменился, то в расчетах применятся оставшийся период эксплуатации. Если при реконструкции арендуемых объектов основных средств были использованы капитальные вложения, то они амортизируются следующим образом:

  • Стоимость капитальных вложений возмещается арендодателем арендатору и амортизируется владельцев с учетом полезного использования ОС.
  • Стоимость капитальных вложений не возмещается арендатору (так как улучшения проведены с согласия арендодателя), а амортизируется владельцем в течение действия договора аренды, с учетом периода полезного использования объекта.

При вложении капитальных средств в объекты ОС, полученные по договору безвозмездного пользования, основные средства амортизируются следующим образом:

  • Стоимость капвложений возвращается ссудополучателю, а ссудодатель амортизирует имущество в соответствии со сроком полезного использования.
  • Стоимость капвложений не возвращается ссудополучателю (произведенные вложения были проведены с согласия ссудодателя), а имущество амортизируется в течение действия договора безвозмездного пользования с учетом периодов эксплуатации.

Срок полезного использования нематериальных объектов устанавливается по сроку действия свидетельства, патента, договора в соответствии с законодательством России или других государств. Если невозможно определить период использования нематериального актива, то по умолчанию берется в расчет 10 лет (но не больше периода деятельности владельца).

По таким нематериальным активам, как исключительное право на полезную модель, промышленный образец, изобретение, программу для ЭВМ, селекционные достижения, топологию интегральных микросхем, владелец вправе установить время эксплуатации самостоятельно, но не более 2-х лет.

Амортизационные группы

Все виды имущества объединяются в десять амортизационных групп:

  1. Недолговечные ОС со сроком эксплуатации 1 — 2 года.
  2. Объекты со сроком эксплуатации 2 — 3 лет.
  3. Объекты со сроком эксплуатации 3 — 5 лет.
  4. Объекты со сроком эксплуатации 5 — 7 лет.
  5. Объекты со сроком эксплуатации 7 — 10 лет.
  6. Объекты со сроком эксплуатации 10 — 15 лет.
  7. Объекты со сроком эксплуатации 15 — 20 лет.
  8. Объекты со сроком эксплуатации 20 — 25 лет.
  9. Объекты со сроком эксплуатации 25 — 30 лет.
  10. Объекты со сроком эксплуатации свыше 30 лет.

К какой амортизационной группе относится основное средство, определено в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2022 г. № 1.

При отсутствии в этом перечне искомого объекта, срок использования определяется по данным технического паспорта или документам завода-изготовителя.

При приобретении использованных ранее основных средств, срок полезного действия устанавливается по амортизационной группе за минусом времени эксплуатации его предыдущим собственником.

 Если период эксплуатации предыдущим владельцем больше или равен сроку полезного использования объекта, налогоплательщик может сам определить время использования, исходя из технического состояния объекта. Амортизируемое имущество вводится в эксплуатацию по первоначальной стоимости.

 Имущество, полученное по договору финансовой аренды (лизинга), включается в амортизационные группы стороной, у которой оно должно учитываться по договору.

Если к объектам основных средств применяются понижающие или повышающие коэффициенты, то срок полезного использования соответственно увеличивается или сокращается. При этом имущество должно находиться в той амортизационной группе, к которой оно принадлежит без учета коэффициентов.

Источник: https://vse-dlya-ip.ru/ucet/osn/amortizacionnye_gruppy

Перечень амортизационных групп основных средств 2019

Амортизационные группы основных средств в 2016 году

Перечень амортизационных групп основных средств применяют для правильного определения срока их полезного использования. Исходя из него по этому имуществу начисляют амортизацию в налоговом учете. Причем налоговые правила применимы и в учете бухгалтерском.

ПЕРЕЕЗД С “1С” НА “БУХСОФТ”
Перенести данные из Вашей “1С” теперь легко! “БухСофт” переносит все данные без потерь и делает проверку! Подробнее о программе ⟶

В налоговом учете амортизируемое имущество, прежде всего, следует классифицировать. Чтобы определить срок его полезного использования следует выяснить к какой амортизационной группе основные средства относятся.

Программа “БухСофт” обеспечит налоговый и бухгалтерский учет основных средств. Определение амортизационной группы и расчет амортизации – автоматически. Попробуйте бесплатно:

Расчет амортизации онлайн

Напомним, что срок полезного использования объекта (СПИ) – это время, в течение которого имущество служит организации и может использоваться для ведения ее деятельности. Данный период нужно определить самостоятельно на дату ввода имущества в эксплуатацию. Очевидно, что от него зависит то, насколько быстро компания сможет признать в расходах на его приобретение затраты.

Классификатор основных средств по амортизационным группам 2019

В налоговом учете период полезного использования основных средств определяется исключительно по Классификатору, утвержденному постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Если компания его ввела в эксплуатацию в 2017 году, нужно применять классификатор с учетом изменений, которые действуют с 1 января 2017 года (постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640).

По ОС, которые компания ввела в эксплуатацию до 2017 года, изменять период полезного использования в соответствии с обновленной классификацией не нужно (письмо Минфина России от 8 ноября 2016 г. № 03-03-РЗ/65124).

Чтобы верно выбрать амортизационную группу, мало проштудировать огромную Классификацию (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1) и Общероссийский классификатор основных фондов — ОКОФ (утв. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359). Начинать надо с другого. Приведем пошаговую инструкцию.

Относится ли имущество к основным средствам

В налоговом учете период полезного использования актива должен превышать 12 месяцев, а стоимость — 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Если имущество подходит под эти критерии, для такого актива надо выбрать группу и срок использования, а затем списывать через амортизацию. В бухучете правила те же, но с одним отличием — основные средства стоят больше 40 000 руб.

В итоге по активам дороже 40 000, но дешевле 100 000 руб. возникнут разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (ПБУ 18/02).

Если вы купили объект, бывший в употреблении проверьте, правильно ли этот срок определил и написал в акте приема-передачи продавец. Если нет, определите верный срок по Классификации и ОКОФ. После чего вычтите месяцы эксплуатации актива.

Предположим имущество есть в Классификации, но по техническим документам срок использования другой. Как его определить? По Классификации. Устанавливать срок согласно техническим документам можно, если объекта вообще нет в Классификации.

Можно ли установить более короткий период использования, чем по Классификации? Только в бухучете (п. 20 ПБУ 6/01). И если знаете, что объект прослужит меньше. Письменно обоснуйте такую необходимость и зафиксируйте новый срок в приказе.

Выберите амортизационную группу

Амортизационные группы основных средств (2019) определяйте по Классификации. И только если в ней не нашли свое основное средство, смотрите в ОКОФ. В нем определите, какому коду соответствует имущество. Он состоит из девяти цифр.

Нужную амортизационную группу в Классификации вы найдете по первым шести цифрам кода. Они должны совпадать с цифрами кода вашего объекта. Выберите код в Классификации, у которого седьмая цифра ноль, а восьмая и девятая — отличные от ноля цифры.

Если такого нет, возьмите код, у которого седьмая-девятая цифры нули.

Установите срок полезного использования

Выберите любое количество лет в рамках установленного диапазона. Например, в третью группу входят активы со сроком использования от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно. Поэтому можно установить период от 37 до 60 месяцев (3 года × 12 мес. + 1 мес. или 5 лет × 12 мес.).

В бухучете для активов стоимостью свыше 100 000 руб. лучше установить такой же период, что и в налоговом учете. Это позволит избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом. Бывает, что нужного актива нет ни в Классификации, ни в ОКОФ.

Тогда срок определите по технической документации (п. 6 ст. 258 НК РФ). Если и такой информации нет, можно сделать запрос производителю (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 9 октября 2015 г. по делу № А27-21885/2014).

Или привлечь эксперта (определение ВАС РФ от 17 июня 2014 г. № ВАС-7306/14).

Запишите информацию о сроке использования в инвентарную карточку (например, по форме № ОС-6). Если решили установить разные сроки для бухучета и налогового учета, это также зафиксируйте в документах.

Классификация в бухгалтерском учете

С 2017 года чиновники отменили норму о том, что налоговую классификацию основных средств можно использовать для бухучета (постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640). В бухучете компания самостоятельно определяет, сколько она планирует использовать объект (п. 20 ПБУ 6/01).

На налоговую классификацию можно ориентироваться. Но если по прогнозу период использования будет существенно меньше, чем в классификации, нужно установить ожидаемый период.

Иначе компания начислит амортизацию в меньшей сумме, чем нужно, и завысит стоимость основного средства в бухгалтерской отчетности.

Возможно, что для компании главное упростить учет. Тогда можно всегда устанавливать одинаковый СПИ в обоих учетах.

Если же вы решили действовать по правилам ПБУ и установили срок в бухучете меньше, чем по классификации, не запутайтесь в налоге на имущество. С объектов первой и второй амортизационных групп налог платить не нужно.

Их стоимость бухгалтер не отражает в строках 020—110 раздела 2 расчета. Но речь идет о группах по налоговой классификации (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Если вы в бухучете решили установить срок от года до трех лет, но по классификации объект относится к третьей—десятой группе, учитывайте его стоимость по строкам 020—110.

Для нового движимого имущества третьей—десятой группы по налоговой классификации компания имеет право на льготу (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Пример
В компании действует план обновления оборудования каждые два года. Компания приобрела оборудование у независимого поставщика.

По классификации оборудование относится к четвертой группе (от 5 до 7 лет включительно). В налоговом учете бухгалтер установил 61 месяц, а в бухучете — два года, так как такой период установлен в плане обновления оборудования.

Налог на имущество со стоимости объекта платить не нужно, так как компания вправе применить льготу.

Если же компания получила объект от зависимого лица, при реорганизации или ликвидации льгота не действует. Тогда у налоговиков при проверке наверняка будут вопросы, почему срок отличается от классификации. Обосновать расчет поможет учетная политика.

Амортизационные группы основных средств 2019 таблица

Код ОКОФ в Классификации

Наименование (характеристика) автомобиля и амортизационные группы

Вторая – автомобили со сроком полезного использования свыше 2 до 3 лет включительно

310.29.10.59.270

Машины транспортные, оснащенные подъемниками с рабочими платформами: подъемники грузопассажирские

Третья – автомобили со сроком полезного использования свыше 3 до 5 лет включительно

310.29.10.2

Автомобили легковые

310.29.10.30.111

Автобусы городские: особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно

310.29.10.30.119

Автобусы прочие: особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно

310.29.10.41.111

Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т

310.29.10.42.111

Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т

310.29.10.59.390

Машины автотранспортные специального назначения прочие, не включенные в другие группировки: автомобили специальные и оборудование навесное к машинам для уборки городов

310.30.99.10.000

Машины транспортные и оборудование прочие, не включенные в другие группировки: электропогрузчики

Четвертая – автомобили со сроком полезного использования свыше 5 до 7 лет включительно

310.29.10.24

Машины автотранспортные для перевозки людей прочие: автомобили легковые малого класса для инвалидов

310.29.10.30.111

Автобусы городские: особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24 м включительно

310.29.10.30.112

Автобусы дальнего следования

310.29.10.30.119

Автобусы прочие: средние и большие длиной до 12 м включительно

310.29.10.4

Машины автотранспортные грузовые: автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы)

310.29.10.5

Машины автотранспортные специального назначения: автокатафалки

310.29.10.59.113

Автобетоновозы

310.29.10.59.120

Автолесовозы

310.29.10.59.130

Машины транспортные для коммунального хозяйства и содержания дорог

310.29.10.59.150

Машины транспортные для аварийно-спасательных служб и полиции

310.29.10.59.230

Машины транспортные для перевозки нефтепродуктов

310.29.10.59.250

Машины транспортные для перевозки сжиженных углеводородных газов на давление до 1,8 Мпа

310.30.99.10.000

Иные автомобили, не включенные в другие группировки, за исключением включенных в другие группы

Пятая – автомобили со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет включительно

310.29.10.23

Машины транспортные с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем), новые

310.29.10.24

Машины автотранспортные для перевозки людей прочие: автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса

310.29.10.30.119

Автобусы прочие: особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24 м включительно

310.29.10.41.112

Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 т, но не более 12 т

310.29.10.41.113

Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 12 т

310.29.10.42.112

Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 т, но не более 12 т

310.29.10.42.113

Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 12 т

310.29.10.5

Автотранспорт специального назначения: автомобили-тягачи седельные

310.29.10.59.270

Автотранспорт оснащенный подъемниками с рабочими платформами: автогидроподъемники

310.29.10.59.390

Автотранспорт специального назначения прочие, не включенные в другие группировки: мусоровозы

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1003-perechen-amortizatsionnyh-grupp-osnovnyh-sredstv-2019

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.